Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 13)

Налоги за счет потребителя в 2001г., по сравнению с 1999г. увеличились в 2,6 раза, и уменьшились по сравнению с 2000г. на 32,6%. Суммы налогов, включаемых в себестоимость, менялись за анализируемый период незначительно, в 2001г. увеличились по сравнению с 1999г. в 1,8 раза, по сравнению с 2000г. на 17,1%. Это говорит о том, что стоимость путевок в пансионате «Буревестник» в течение последних двух лет оставалась стабильной.

В 1999г. и 2000г. предприятие показывало по результатам деятельности убыток, по налогу на имущество предприятию предоставлена льгота и следовательно налоги относимые на финансовые результаты в бюджет не перечислялись.

Фонд оплаты труда и количество работников пансионата «Буревестник» менялись на протяжении 1999-2001г.г. незначительно. Поступления налогов за счет доходов работников в 2001г. увеличились по отношению к 1999г. на 19,4%, а по отношению к 2000г. данный показатель остался неизменным.

Эти изменения в общем объеме произошли за счет того, что менялись поступления налогов за счет потребителя.

4.2. Льготы по налогам для предприятия

Налоговое планирование на предприятиях и в организациях предусматривает минимизацию налоговых платежей по всем видам налогов. С этих позиций существенное значение имеет рассмотрение налоговых льгот по отдельным видам налогов, предоставляемых предприятию.

В настоящее время согласно налоговому законодательству предприятиям предоставляются различные льготы по начислению ряда налогов подлежащих уплате в бюджет и внебюджетные фонды.

Льготами по налогам и сборам признаются предусмотренные законодательством преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

При минимизации налога на прибыль в первую очередь следует выделять требования к оформлению производственных затрат на предмет возможности их включения в себестоимость реализованной продукции, выполненных работ, оказанных услуг [ ].

1. Все расходы по «назначению платежа» должны совпадать с формулировками «Положение о составе затрат…», что дает бухгалтерии возможность относить на себестоимость произведенные предприятием расходы.

2. Все расходы производственного назначения должны быть обоснованы технологией производства.

3. Произведенные расходы должны быть документально подтверждены платежными поручениями, квитанциями приходного ордера, чеками, квитанциями, счетами.

4. Произведенные расходы должны быть документально оформлены по списанию на себестоимость.

5. Произведенные расходы должны относится к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств.

В рамках текущего планирования из всего многообразия налоговых льгот целесообразно использовать следующие:

• льгота на финансирование капитальных вложений производственного назначения, жилищного строительства;

• льгота по затратам предприятия на содержание своих объектов здравоохранения, образования, культуры и т.п.;

• льгота по взносам на благотворительные цели;

• и другие виды льготы предусмотренные налоговым законодательством.

Налог на добавленную стоимость включается поставщиком (продавцом) в цену продукции, реализуемой потребителем (покупателем). Необходимо рассмотреть сущность некоторых видов льгот по НДС. Льготы по налогу на добавленную стоимость могут быть:

1. по оборотам, имеющим социально-выраженный характер, такие как – реализация путевок в санаторно-курортные, оздоровительные учреждения отдыха, расположенные на территории РФ; оказание платных медицинских услуг; услуги учреждений культуры, искусства; услуги в сфере образования; услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;

2. другие обороты, не облагаемые НДС предусмотренные налоговым законодательством.

Льготы по налогу на имущество можно разделить на две группы. К первой группе относятся льготы, связанные с полным освобождением каких-либо организаций от данного налога. От налога освобождается имущество более 20 видов организаций таких как:

• бюджетных учреждений и организаций, органов законодательной и исполнительной власти, органов местного самоуправления, государственных внебюджетных фондов;

• используемое исключительно для нужд образования и культуры;

• общественных объединений, ассоциаций, осуществляющих свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений предприятий и организаций из оставшейся в их распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей прибыли на содержание указанных общественных объединений, ассоциаций, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность;

• Российского фонда федерального имущества, фондов имущества субъектов Российской Федерации, районов (за исключением районов в городах), городов ( за исключением городов районного подчинения);

• другие виды организаций предусмотренные законодательством.

Вторая группа льгот связана с освобождением от налога отдельных видов имущества, принадлежащего предприятию. Для целей налогообложения балансовая стоимость имущества предприятия на соответствующую отчетную дату уменьшается на балансовую стоимость ( за вычетом суммы износа по соответствующим объектам) льготируемого имущества на отчетную дату. Затем рассчитывается среднегодовая стоимость имущества предприятия для целей налогообложения:

• объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщиков;

• объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны;

• И другие виды объектов предусмотренные законодательством.

В целях правильного применения льгот предприятия обязаны обеспечить раздельный учет имущества.

Существуют ряд льгот относительно налога с продаж.

В соответствии с федеральным законодательством не является объект том налогообложения по налогу с продаж стоимость таких товаров и услуг, как:

1. хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молокопродукты, масло растительное, маргарин, крупа, соль, сахар, картофель, продукты детского и диабетического питания;

2. детская одежда и обувь;

3. лекарства, протезно-ортопедические изделия; жилищно-коммунальные услуги;

4. услуги в сфере культуры и искусства, оказываемые государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства;

5. услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;

6. услуги по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси), и др.

Налоговые льготы, предоставляемые по уплате ЕСН, носят ярко выраженный социальный характер.

От уплаты данного налога освобождаются:

1) организации любых организационно-правовых форм — с суммы доходов, не превышающей 100 тыс. руб. в течение налогового периода (календарного года), начисленных работникам, являющимся инвалидами I, II и III групп;

2) следующие категории работодателей — с сумм доходов, не превышающих 100 тыс. руб. в течение налогового периода на каждого отдельного работника;

3) общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, и их структурные подразделения;

4) организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;

5) учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственным собственником имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

Указанные в п. 2 льготы не распространяются на организации, занимающиеся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ.

Для других налогоплательщиков льготы установлены в ст. 239 Налогового кодекса РФ.

Следующие работодатели-налогоплательщики: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица — уплачивают единый социальный налог по установленным ставкам.

Пансионат «Буревестник» использует льготы по уплате налогов в соответствии Инструкцией МНС РФ № 33 от 018.06.1995г. «О порядке исчисления и уплаты налога на имущество», другими нормативными актами МНС РФ.

4.3.Контроль за уплатой налогов

Налоговые поступления являются основным доходным источником бюджетов всех уровней; свыше 80% общего объема доходов консолидированного бюджета Российской Федерации формируется за счет налогов и сборов, взимаемых с физических и юридических лиц. Значимость налогов и сборов в процессе формирования денежных фондов государства определяет особую роль налогового контроля в системе государственного финансового контроля.

Налоговый контроль как элемент управления налогообложением является необходимым условием существования эффективной налоговой системы; обеспечивает обратную связь налогоплательщиков с органами государственного управления, которые наделены особыми правами и полномочиями по всем вопросам налогообложения. Налоговый контроль – завершающая стадия управления налогообложением, один из элементов методики планирования налоговых доходов бюджета.

Налоговый контроль – это установленная нормативными актами совокупность приемов и способов по обеспечению соблюдения налогового законодательства и налогового производства.

Содержание налогового контроля включает:

• наблюдение за подконтрольными объектами;

• прогнозирование, планирование, учет и анализ тенденций в налоговой сфере;

• принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых нарушений;

• выявление виновных и привлечение их к ответственности.

Различают государственный контроль, осуществляемый государственными органами, и негосударственный, проводимый аудиторскими фирмами, внутренними службами предприятий.

Формами проведения государственного налогового контроля должностными лицами налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов в пределах своей компетенции являются:

• налоговые проверки;

• получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора;

• проверка данных учета и отчетности;

• осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода;

• другие формы предусмотренные Налоговым кодексом.

Налоговый контроль подразделяется на следующие виды:

- Оперативный контроль – проверка в пределах отчетного периода по окончании контролируемой операции;

- Периодический контроль – проверка по итогам определенного отчетного периода с целью установления соблюдения требований налогового законодательства, своевременной и полной уплаты налогов, а также вскрытия нарушений и принятия мер к их устранению;

- Документальный контроль – проверка соответствия проверяемого объекта установленным нормативам на основании первичных и производственных документов;

- Фактический контроль – проверка, при которой состояние проверяемого объекта выявляется на основании осмотра, обмера, пересчета, контрольной постановки или закупки и т.д;

- Внутренний аудит – первичный контроль, осуществляемый на уровне работников бухгалтерских и финансовых служб предприятия;

- Внешний аудит – негосударственный налоговый контроль со стороны специализированных фирм или аудиторов, получивших на это соответствующее разрешений – лицензию Минфина РФ;

Одним из способов обеспечения налогового контроля является постановка на учет в налоговых органах физических и юридических лиц, а также их имущества, являющегося объектом налогообложения, по территориальному принципу.

Одним из наиболее эффективных методов контроля со стороны налоговых органов является налоговая проверка. Согласно действующему законодательству, налоговые органы имеют право проводить камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.

Порядок и сроки проведения камеральной налоговой проверки регулируется статьей 88 Кодекса. Проверка не предусматривает выхода сотрудников налоговых инспекций непосредственно на предприятия. Она осуществляется в налоговом органе в день поступления налоговых сборов либо в последующие периоды. По результатам камеральной проверки и анализа бухгалтерской в налоговом органе составляется заключение, согласно которому может быть выявлена необходимость проведения последующей документальной проверки.

Характеристики

Список файлов реферата