107107 (683856), страница 4
Текст из файла (страница 4)
Мат. Затраты нетто:
МЗ = 610 000 - 101 687 = 508 313 р.
Затраты на оплату труда:
ЗП = 200 000 р.
Единый социальный налог:
Вычисляется по ставке 35,6% от затрат на оплату труда:
ЕСН = 200 000 * 0,356 = 71 200 р.
Амортизация:
а) здания.
Если время службы = 20 годам, то берем норму амортизации = 5% от стоимости зданий (3 000 000 р.)
3 000 000 * 0,05 / 4 = 37 500 р.
б) оборудование.
Если время службы составляет 10 лет, то берем норму амортизации = 10% от стоимости оборудования (1 000 000 р.)
1 000 000 * 0,1 / 4 = 25 000 р.
в) автомобили.
Если срок службы составляет 5 лет, то берем норму амортизации = 20% от стоимости автомобилей (110 000 р. * 2)
110 000 * 2 * 0,2 / 4 = 11 000 р.
Суммарная амортизация = 37 500 + 25 000 + 11 000 = 73 500 р.
Прочие затраты:
а) Амортизация нематериальных активов.
Срок службы принято считать = 10 годам, тогда норма амортизации = 10% от стоимости нематериальных активов (55 000 р.)
55 000 * 0,1 / 4 = 1 375 р.
б) Аренда офиса
Брутто = 25 000 р.
НДС = 25 000 * 0,1667 = 4 168 р.
Нетто = 25 000 - 4 168 = 20 832 р.
в) Реклама.
Нетто = 50 000 р.
НДС = 50 000 * 0,2 = 10 000 р.
Брутто = 50 000 + 10 000 = 60 000 р.
г) На представительские цели
30 000 р.
Наличные расчеты составляют 40%:
30 000 * 0,4 = 12 000 р.
НДС = 12 000 * 0,2 = 2 400 р.
Налог с продаж:
(12 000 + 2 400) * 0,05 = 720 р.
Безнал:
30 000 – 12 000 = 18 000 р.
НДС = 18 000 * 0,2 = 3 600 р.
Затраты на представительские цели брутто = 12 000 + 2 400 + 720 + 18 000 + 3 600 = 36 720 р.
Затраты на представительские цели нетто = 12 000 + 2 400 + 720 + 18 000 = 33 120 р.
д) Затраты на подготовку и переподготовку кадров:
11 000 р. наличными.
НДС = 11 000 * 0,2 = 2 200 р.
Налог с продаж = (11 000 + 2 200) * 0,05 = 660 р.
Брутто = 11 000 + 2 200 + 660 = 13 860 р.
е) Налог с владельцев транспортных средств:
Ставка налога
составляет 9 р. на 1 л. с.
110 * 2 * 9 = 1 980 р.
ж) Налог на пользователей автомобильных дорог:
Ставка налог составляет 1% от суммарной выручки без НДС и налога с продаж.
1 600 000 * 0,01 = 16 000 р.
Суммарное брутто прочих затрат = 1 375 + 25 000 + 60 000 + 36 720 + 13 860 + 1 980 + 16 000 = 154 935 р.
НДС = 4 168 + 10 000 + 3 600 = 17 768 р.
Суммарное нетто прочих затрат = 1 375 + 20 832 + 50 000 + 33 120 + 13 860 + 1 980 + 16 000 = 137 167 р.
Чрезвычайные расходы (штрафы):
ЧР = 12 000 р. нетто
НДС = 12 000 * 0,2 = 2 400 р.
Чрезвычайные расходы брутто:
12 000 + 2 400 = 14 400 р.
Суммарный оборот по расходам:
Брутто = 1 109 635 + 14 400 = 1 124 035 р.
Нетто = 990 180 + 12 000 = 1 002 180 р.
НДС = 119 455 + 2 400 = 121 855 р.
Расчет НДС.
НДС = НДС дох – НДС расх = 415 200 – 121 855 = 293 345 р.
Налог на имущество:
СИ на 1.01:
3 000 000 + 1 000 000 + 220 000 + 55 000 + 50 831 = 4 325 831 р.
СИ на 1.04:
Здания: 3 000 000 – 37 500 = 2 962 500 р.
Оборудование: 1 000 000 – 25 000 = 975 000 р.
Автомобили: 220 000 – 11 000 = 209 000 р.
Нематериальные затраты: 55 000 – 1 375 = 53 625 р.
Материальные запасы = 50 831 р.
Итого: 4 250 956 р.
СИ за 1 квартал = (СИ на 1.01 + СИ на 1.04) * 0,5/4 =
= (4 325 831 + 4 250 956) * 0,5 / 4 = 1 072 099 р.
Налог на имущество.
Ставка = 2%
1 072 099 * 0,02 = 21 442 р.
Налог на рекламу.
Ставка = 5%
50 000 * 0,05 = 2 500 р.
Расчет финансовых результатов:
ФР = Дох нетто – Расх нетто = 2 076 000 – 990 180 =1 085 820 р.
Валовая прибыль:
ВП = ФР – налог на им-во – налог на рекламу = 1 085 820 – 21 442 – - 2 500 = 1 061 878 р.
Налогооблагаемая прибыль.
Корректировка:
а) затраты на рекламу.
Норма составляет 7,5% от выручки с учетом НДС:
2 400 000 * 0,075 = 180 000 р.
Фактические затраты = 60 000
D1 = 0
б) Представительские расходы.
Норма составляет 1% от выручки с учетом НДС
2 400 000 * 0,01 = 24 000 р.
Фактическое брутто = 36 720 р.
D2 = 36 720 – 24 000 = 12 720 р.
в) Кадры.
Норма составляет 4% от расходов на оплату труда:
200 000 * 0,04 = 8 000 р.
Фактическое = 13 860 р.
D3 = 13 860 – 8 000 = 5 860 р.
Налогооблагаемая прибыль составила:
ВП + D1 +D2 + D3 =1 061 878 + 12 720 + 5 860 =1 084 458 р.
Налог на прибыль при ставке 24%:
1 084 458 * 0,24 = 260 270 р.
Чистая прибыль = ВП – налог на прибыль =
=1 084 458 – 260 270 = 824 188 р.
Расчет за 2-й квартал.
Доход от продажи оборудования – 250 тыс. руб. (нетто) (в 6 месяце)
Рост доходов и затрат за квартал составляет 10%
1. Определение доходов.
Выручка от реализации:
ВР = 2 000 000 * 1,1 = 2 200 000 р. нетто, тогда НДС вычисляется по ставке 20%
НДС = 2 200 000 * 0,2 = 440 000 р.
Выручка от реализации брутто:
ВР = 2 200 000 + 440 400 = 2 640 000 р.
Операционные доходы (от сдачи гаражей в аренду):
ОД = 51 000 * 1,1 = 56 100 р. наличными, тогда НДС вычисляется по ставке 20%
НДС = 56 100 * 0,2 = 11 220 р.
Налог с продаж = (56 100 + 11 220) * 0,05 = 3 366 р.
Операционные доходы брутто:
ОД = 56 100 + 11 220 + 3 366 = 70 686 р.
Внереализационные доходы:
ВРД = 25 000 * 1,1 = 27 500 р. нетто, тогда НДС вычисляется по ставке 20%
НДС = 27 500 * 0,2 = 5 500 р.
Внереализационные доходы брутто:
ВРД = 27 500 + 5 500 = 33 000 р.
От продажи оборудования:
250 000 р. – нетто
НДС = 250 000 * 0,2 = 50 000 р.
Брутто = 250 000 + 52 000 = 302 000 р.
Суммарный доход брутто:
2 640 000 + 302 000 + 70 686 + 33 000 = 3 045 686 р.
НДС = 440 000 + 11 220 + 50 000 + 5 500 = 506 720 р.
Налог с продаж = 3 366 р.
Суммарный доход нетто:
2 200 000 + 250 000 + 56 100 + 27 500 = 2 533 600 р.
2. Определение расходов.
| Элементы затрат | Всего брутто, р. | НДС, р. | Всего нетто, р. |
| 1. Материальные затраты | 660 000 | 110 022 | 549 978 |
| 2 Затраты на оплату труда | 220 000 | - | 220 000 |
| 3 Единый социальный налог | 78 320 | - | 78 320 |
| 4 Амортизация основных фондов | 73 500 | - | 73 500 |
| 5 Прочие затраты | 175 849 | 19 544 | 156 305 |
| Всего: | 1 207 669 | 129 566 | 1 078 103 |
Материальные затраты:
МЗ = 600 000 * 1,1 = 660 000 р. брутто.
НДС = 660 000 * 0,1667 = 110 022 р.
Мат. затраты нетто:
МЗ = 660 000 - 110 022 = 549 978 р.
Затраты на оплату труда:
ЗП = 200 000 * 1,1 = 220 000 р.
Единый социальный налог:
Вычисляется по ставке 35,6% от затрат на оплату труда:
ЕСН = 220 000 * 0,356 = 78 320 р.
Амортизация:
а) здания.
Если время службы = 20 годам, то берем норму амортизации = 5% от стоимости зданий (3 000 000 р.)
3 000 000 * 0,05 / 4 = 37 500 р.
б) оборудование.
Если время службы составляет 10 лет, то берем норму амортизации = 10% от стоимости оборудования (1 000 000 р.)
1 000 000 * 0,1 / 4 = 25 000 р.
в) автомобили.
Если срок службы составляет 5 лет, то берем норму амортизации = 20% от стоимости автомобилей (110 000 р. * 2)
110 000 *2 *0,2 /4 = 11 000 р.
Суммарная амортизация = 37 500 + 25 000 + 11 000 = 73 500 р.
Прочие затраты:
а) Амортизация нематериальных активов.
Срок службы принято считать = 10 годам, тогда норма амортизации = 10% от стоимости нематериальных активов (55 000 р.)
55 000 * 0,1 / 4 = 1 375 р.
б) Аренда офиса
Брутто = 25 000 * 1,1 = 27 500 р.
НДС = 27 500 * 0,1667 = 4 584 р.
Нетто = 27 500 - 4 584 = 22 916 р.
в) Реклама.
Нетто = 50 000 * 1,1 = 55 000 р.
НДС = 55 000 * 0,2 = 11 000 р.
Брутто = 55 000 + 11 000 = 66 000 р.
г) На представительские цели
30 000 * 1,1 = 33 000 р.
Наличные расчеты составляют 40%:
33 000 * 0,4 = 13 200 р.
НДС = 13 200 * 0,2 = 2 640 р.
Налог с продаж:
(13 200 + 2 640) * 0,05 = 792 р.
Безнал:
33 000 – 13 200 = 19 800 р.
НДС = 19 800 * 0,2 = 3 960 р.
Затраты на представительские цели брутто = 13 200 + 2 640 + 792 + 19 800 + 3 960 = 40 392 р.
Затраты на представительские цели нетто = 13 200 + 2 640 + 792 + 19 800 = 36 432 р.
д) Затраты на подготовку и переподготовку кадров:
11 000 * 1,1 = 12 100 р. наличными.
НДС = 12 100 * 0,2 = 2 420 р.
Налог с продаж = (12 100 + 2 420) * 0,05 = 726 р.
Брутто = 12 100 + 2 420 + 726 = 15 246 р.
е) Налог с владельцев транспортных средств: нет
ж) Налог на пользователей автомобильных дорог:
Ставка налог составляет 1% от суммарной выручки без НДС и налога с продаж.
2 533 600 * 0,01 = 25 336 р.
Суммарное брутто прочих затрат = 1 375 + 27 500 + 66 000 + 40 392 + 15 246 + 25 336 = 175 849 р.
НДС = 4 584 + 11 000 + 3 960 = 19 544 р.
Суммарное нетто прочих затрат = 1 375 + 22 916 + 55 000 + 36 432+ 15 246 + 25 336 = 156 305 р.
Чрезвычайные расходы (штрафы):
ЧР = 12 000 * 1,1 = 13 200 р. нетто
НДС = 13 200 * 0,2 = 2 640 р.
Чрезвычайные расходы брутто:
13 200 + 2 640 = 15 840 р.
Суммарный оборот по расходам:
Брутто = 1 207 669 + 15 840 = 1 223 509 р.
Нетто = 1 078 103 + 13 200 = 1 091 303 р.
НДС = 129 566 + 2 640 = 132 206 р.
Расчет НДС.
НДС = НДС дох – НДС расх = 506 720 – 132 206 = 374 514 р.
Налог на имущество:
На 1.07:
Здания: 3 000 000 – 37 500 * 2 = 2 925 000 р.
Оборудование: 1 000 000 – 150 000 - 25 000 * 2= 800 000 р.
Автомобили: 220 000 – 11 000 = 209 000 р.
Нематериальные затраты: 55 000 – 1 375 * 2 = 52 250 р.
Материальные запасы = 549 978 * 0,1 = 54 998 р.
Итого: 4 041 248 р.
СИ за 2 квартала = ((СИ на 1.01 + СИ на 1.07) * 0,5 + СИ на 1.04)/4 = = ((4 325 831 + 4 041 248) * 0,5 + 4 250 956) / 4 = 2 127 374 р.
Налог на имущество.
Ставка = 2%
За 6 месяцев:
2 127 374 * 0,02 = 42 547 р.
За 2-й квартал:
42 547 – 21 442 = 21 105 р.
Налог на рекламу.
Ставка = 5%
55 000 * 0,05 = 2 750 р.
Расчет финансовых результатов:
ФР = Дох нетто – Расх нетто = 2 533 600 – 1 091 303 = 1 442 297 р.
Валовая прибыль:
ВП = ФР – налог на им-во – налог на рекламу =
= 1 442 297 – 21 105 – 2 750 = 1 418 442 р.
Налогооблагаемая прибыль.
Корректировка:
а) затраты на рекламу.
Норма составляет 7,5% от выручки с учетом НДС:
2 640 000 * 0,075 = 198 000 р.
Фактические затраты = 66 000
D1 = 0
б) Представительские расходы.
Норма составляет 1% от выручки с учетом НДС
2 640 000 * 0,01 = 26 400 р.
Фактическое брутто = 40 392 р.
D2 = 40 392 - 26 400 = 13 992 р.
в) Кадры.
Норма составляет 4% от расходов на оплату труда:
220 000 * 0,04 = 8 800 р.
Фактическое = 15 246 р.
D3 = 15 246 – 8 800 = 6 446 р.
Налогооблагаемая прибыль составила:
ВП + D1 +D2 + D3 = 1 418 442 + 13 992 + 6 446 – 150 000 = 1 288 880 р.
Налог на прибыль при ставке 24%:
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
