35310 (659354), страница 2
Текст из файла (страница 2)
Таблица 1
Налоговые правонарушения, совершаемые налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, и санкции применяемые к ним
| Налоговые правонарушения | Ответственность за их совершение | Статьи НК РФ, устанавливающие меру ответственности |
| 1. Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе: на срок до 90 дней включительно на срок свыше 90 дней | Штраф в размере 5000 руб. Штраф в размере 10000руб. | П.1 ст.116, 102 П.2 ст.116 |
| 2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе: в течение трех месяцев включительно свыше трех месяцев | Штраф в размере 10% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет, но не менее 20 000 руб. Штраф в размере 20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней | П. l ст.117 П.2 ст.117 Данный штраф взимается дополнительно к штрафу, исчисленному по п.1 за первые 90 дней деятельности |
| 3. Нарушение налогоплательщиком установленного срока предоставления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке | Штраф в размере 5000 руб. | Ст.118 |
| 4. Непредставление в установленный срок налоговой декларации: в течение периода до 180 дней после истечения срока в течение периода свыше 180 дней после истечения срока | Штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате по этой декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% указанной суммы и не менее 100руб. Штраф в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате по этой декларации, плюс 1 0% указанной суммы за каждый полный месяц просрочки, начиная со 181-го дня | П.1 ст.119 П.2 ст.119 |
| 5. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения: в течение одного налогового периода в течение более одного налогового периода если это повлекло за собой занижение налоговой базы | Штраф в размере 5000 руб. Штраф в размере 15000руб. Штраф в размере 10% суммы неуплаченного налога, но не менее 15000 руб. | П.1 ст.120 П.2 ст.120 П.3 ст.120 |
| 6. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), в том числе по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ: те же деяния, совершенные умышленно | Штраф в размере 20% неуплаченной суммы налога Штраф в размере 40% неуплаченной суммы Налога | П.1 и 2 ст.122 П.3 ст.122 |
| 7. Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащих удержанию и перечислению налоговым агентом | Штраф в размере 20% подлежащей перечислению суммы | Ст.123 |
| 8. Несоблюдение установленного порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест | Штраф в размере 10000руб. | Ст.125 |
| 9. Непредставление в установленный срок в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных налоговым законодательством | Штраф в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ | П.1 ст.126 П.2 ст.126 |
| 10. Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации (кроме банков) представить предусмотренные НК РФ и имеющиеся у нее документы со сведениями о налого1 плательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями | Штраф в размере 5000 руб. для организаций |
Ввиду того, что привлечение к ответственности за одно и то же нарушение закона возможно только один раз (п.2 ст.108 НК РФ), привлечение к ответственности за налоговые правонарушения налогоплательщиков - физических лиц осуществляется в том случае, если совершенное деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного УК РФ (п.3 ст.108 НК РФ). В противном случае материалы об обнаружении нарушений действующего законодательства должны быть переданы в соответствующие органы для возбуждения уголовного дела.
Привлечение налогоплательщика или налогового агента (как организации, так и физического лица) к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить или перечислить в бюджет причитающиеся суммы налога и пени. В части применения п.3 ст.122 НК РФ, предусматривающего усиление ответственности при умышленной неуплате или неполной неуплате сумм налога, отметим, что в соответствии со сложившейся правоприменительной практикой работы налоговых органов об умышленном характере деяния могут свидетельствовать следующие обстоятельства: налогоплательщик вообще не платит налоги и сдает в налоговые органы нулевые балансы, несмотря на то, что он ведет активную хозяйственную деятельность; налогоплательщик ведет двойную бухгалтерию; налогоплательщик использует фиктивные документы (составленные задним числом или от лица руководителей организаций, которые их никогда не подписывали); налогоплательщик скрывает финансово-хозяйственную документацию в ходе проводимой налоговыми органами проверки.
Помимо ответственности за совершение налоговых правонарушений налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами НК РФ устанавливает и ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение установленных им обязанностей для лиц, привлекаемых проведению налогового контроля, и банков. Перечень соответствующих правонарушений и меры ответственности за их совершение приведены в табл.2.
Таблица 2
Ответственность лиц, привлекаемых к проведению налогового контроля, и банков за неисполнение или ненадлежащее исполнение ими установленных НК РФ обязанностей
| Правонарушения | Ответственность за их совершение | Статьи НК РФ, устанавливающие меру ответственности |
| 1. Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого свидетелем по делу о налоговом правонарушении | Штраф в размере 1000 руб. | Абз.1 ст.128 |
| 2. Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний | Штраф в размере 3000 руб. | Абз.2 ст.128 |
| 3. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в налоговой проверке | Штраф в размере 500 руб. | П.1 ст.129 |
| 4. Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода | Штраф в размере 1000 руб. | П.2 ст.129 |
| 5. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые это лицо должно сообщить налоговому органу в соответствии с НК РФ, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст.126 те. же деяния, совершенные повторно в течение календарного года | Штраф в размере 1000руб. Штраф в размере 5000 руб. | П.1 ст.129.1 П.2 ст.129.1 |
| 6. Открытие банком счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам данного лица | Штраф в размере 10 000 руб. | П.1 ст.132 |
| 7. Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем | Штраф в размере 20 000 руб. | П.2 ст.132 |
| 8. Нарушение банком установленного срока исполнения поручения налогоплательщика или налогового агента о перечислении налога или сбора | Пени в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый день просрочки | Ст.133 |
| 9. Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, их поручения на перечисление средств другому лицу, не связанному с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора, либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с действующим законодательством преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет или внебюджетный фонд | Штраф в размере 20% суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика но не более суммы задолженности | Ст.134 |
| 10. Неправомерное неисполнение банком в установленный срок решения налогового органа о взыскании налога или сбора, а также пени | Пени в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый день просрочки | П.1 ст.135 |
| 11. Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия средств на счете налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента), в отношении которого в банке находится инкассовое поручение налогового органа | Штраф в размере 30% не поступившие в результате таких действий суммы | П.2 ст.135 |
| 12. Непредставление банками по мотивированному запросу налогового органа справок по операциям и счетам организаций или индивидуальных предпринимателей в установленный срок | Штраф в размере 10000руб. | Ст.135.1 |
Решение о привлечении налогоплательщика или иного лица к ответственности за совершение налогового правонарушения выносится налоговым органом, но взыскание налоговых санкций проводится только в судебном порядке (п.7 ст.114 НК РФ).
Вынесший такое решение налоговый орган обязан обратиться к налогоплательщику или иному лицу с предложением добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае отказа от добровольной уплаты налоговой санкции налоговый орган обращается с иском о ее взыскании в арбитражный суд (при взыскании санкций с организаций или индивидуальных предпринимателей) или суд общей юрисдикции (при взыскании санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями). К исковому заявлению прилагаются решение налогового органа и другие материалы, полученные в процессе налоговой проверки.
НК РФ устанавливает определенные сроки давности как в отношении привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, так и в отношении взыскания налоговых санкций (ст.113 и ст.115 НК РФ).
Привлечение к ответственности возможно до истечения 3 лет со дня следующего после окончания налогового периода, в котором совершено это правонарушение (в отношении нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, а также неуплаты или неполной уплаты сумм налога), или со дня совершения налогового правонарушения (в отношении всех прочих правонарушений).
Обращение налоговых органов в суд с иском о взыскании налоговых санкций возможно не позднее 6 месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (п.1 ст.115 НК РФ). В случае, если материалы о нарушении законодательства о налогах и сборах налогоплательщиком - физическим лицом были переданы для возбуждения уголовного дела, а в возбуждении уголовного дела было отказано или оно было прекращено, но совершенное деяние является налоговым правонарушением, срок подачи налоговым органом искового заявления о взыскании налоговой санкции исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.
3. Задача
Условие:
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
