19549 (651203), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

- МТК "Транстартания", 54030, г. Николаев, ул.Артилерийская, 18, тел.(0512) 35-60-85, владеют 8400 акциями на сумму 420,00 грн, что составляет 1,954% уставного капитала.

Договор № 8/1 на проведение аудиторских услуг подписан 10.042001г. с началом проведения услуг 10.042001г. и окончанием 30.042001 г.. Аудиторская проверка основывалась на выборочном изучении первичных документов, бухгалтерских регистров аналитического и синтетического учетов с целью сбора достаточных доказательств, что бухгалтерская отчетность не включает в себя существенных ошибок и составлении на этой основе заключения о реальном финансовом состоянии. Во время проверки аудитор ознакомился с бухгалтерскими принципами оценки материальных статей баланса, используемых руководством общества: оценка основных средств, товаро-материальных ценностей, денежных средств, расчетов и т.п.

Аудитор считает, что проведенная аудиторская проверка обеспечивает достаточное основание для аудиторского заключения.

Это аудиторское заключение подготовлено для предоставления Государственной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку.

Проверкой была охвачена деятельность общества за период с 01.01.2000г. по 31.12.2000г.

Ответственность за предоставленную финансовую и налоговую отчётность несёт руководство ОАО "Николаевкого предприятия "Судокомплект". В обязанности аудитора и аудита, а также требований Государственной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку к аудиторским проверкам открытых акционерных обществ и предприятий-эмитентов облигаций, утвержденных решением Государственной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку № 5 от 25 января 2001г. Размер существенной ошибки, в соответствии с национальным нормативом аудита № 11, определен аудитором в размере 400 тыс. грн.

Форма ведения бухгалтерского учета журнально - ордерная, с использованием компьютерной бухгалтерской программы "1С бухгалтерия". Ведение бухгалтерского учета соответствует Закону Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" № 996 - XIY от 16.07.99г. Финансовая отчетность составляется своевременно. Учетная политика на протяжении проверяемого периода оставалась неизменной.

На предприятии учет основных средств ведется в соответствии с требованиями П(С)БУ №7 "Основные средства". Аналитический учет соответствует синтетическому. Арендованных основных средств нет. Отображение в учете и отчетности поступлений, реализации и ликвидации основных средств соответствуют П(С)БУ №7 "Основные средства". Начисление износа соответствует П(С)БУ №7 "Основные средства" и выбранной учетной политике предприятия, на протяжении отчетного периода. Налоговый учет основных средств и их амортизации соответствует действующему законодательству. Учет нематериальных активов соответствует требованиям П(С)БУ № 8 "Нематериальные активы". Информация об основных средствах и нематериальных активов в примечаниях к финансовой отчетности раскрыта полностью в соответствии с требованиями действующего законодательства.

ОАО "Николаевкое предприятие "Судокомплект" в отчетном периоде не осуществиляло финансовые инвестиции.

Оценка запасов соответствует требованиям П(С)БУ №9 "Запасы". На протяжении отчетного периода обеспечивается неизменность метода выбытия запасов и правильность оценки на дату баланса.

Предприятием обеспечивается соответствие учета расходов П(С)БУ № 16 "Расходы" и соответствие налогового учета валовых расходов действующему налоговому законодательству.

В результате проведения частичной инвентаризации дебиторской задолженности аудитор не может подтвердить реальность ее оценки. Учет дебиторской задолженности ведется в соответствии с П(С)БУ №10 "Дебиторская задолженность".

Правильность ведения учета активов, классификации и оценки в сумме 1602,3 тыс.грн. аудитором подтверждается, за исключением реальности сумм дебиторской задолженности, которая по мнению аудитора имеет ограниченное влияние на финансовую отчетность.

Определение, учет и оценка обязательств соответствует П(С)БУ № 11 "Обязательства". Однако, по причине неполной инвентаризации текущих обязательств, аудитор не может подтвердить правильность ее оценки. Долгосрочных обязательств предприятие не имеет. Соотношение собственных и заемных средств показано в разделе "Анализ показателей финансового состояния ОАО "Николаевкое предприятие "Судокомплект". Размер уставного капитала заявленный соответствует оплаченному. Уставный капитал предприятия составляет 21,5 тыс.грн., разделен на 429800 простых именных акций номинальной стоимостью 0,05 грн. каждая. Изменений размера уставного капитала и открытой подписки за проверяемый период не производилось. Аналитический учет по счету №40 "Уставный капитал" ведется регистратором предприятия ЗАО "Регистратор", разрешение № 12-Р от 3.07.96г., расположенного в г.Николаеве, 54001, ул. Шевченко , 64, тел.(0512) 36-82-26. Учет прочего дополнительного капитала соответствует действующему законодательству. Начисление резервного капитала и распределение прибыли на предприятии не производилось, вследствие убытков отчетного периода.

В связи с ограничением информации по дебиторской задолженности и обязательствам ОАО "Николаевкого предприятия "Судокомплект" на дату 31.12.00г., аудитор не может дать заключение по указанным моментам. Однако, определенные выше несоответствия имеют ограниченное влияние на финансовую отчетность и не искажают общее финансовое состояние предприятия. Аудитор подтверждает, что за исключением указанных несоответствий, финансовая отчетность ОАО "Николаевкого предприятия "Судокомплект" соответствует установленным требованиям действующего законодательства Украины, принятой учетной политики и реально отражает его финансовое состояние на дату составления отчетности за 2000г.

Частный предприниматель - аудитор

Семен А.Н.

СПРАВКА

о финансовом сосотоянии ОАО "Николаевкое предприятие "Судокомплект"

на 31 декабря 2000 года

Анализ финансового состояния ОАО "Николаевкое предприятие "Судокомплект" обосновывается на информации, полученной аудитором из финансовой отчетности, степень достоверности которой, подтверждена в этом заключении. Данные приведенного анализа свидетельствуют, что на 31 декабря 2000г. финансовое состояние предприятия несколько ухудшилось по сравнению с данными на 31 декабря 1999г. Убыток предприятия за 2000г. составил 64 тыс.грн. Для сравнения убыток 1999г. составил 63,3 тыс грн.

Основні документи, які регламентують проведення аналізу фінансового стану підприємства, такі:

1. Методика проведення поглибленого аналізу фінансово - господарського стану підприємств та організацій, затверджена наказом Агентства з питань запобігання банкрутству підприємств та організацій від 27 червня 1997 р. № 81 [135];

2. Положення про порядок здійснення аналізу фінансового стану підприємств, що підлягають приватизації, затверджене наказом Мінфіну України, Фонду державного майна Украйни від 26 січня 2001 р. № 49/121 [94];

3. Методичні рекомендації щодо підготовки аудиторського, висновку при перевірці відкритих акціонерних товариств, підприємств — емітентів облігацій (крім комерційних банків схвалені Аудиторською палатою України від 23 лютого протокол № 99 [128];

4. Положення про порядок створення і державної реєстрації банків, відкриття їх філій, представництв, відділень, затверджене постановою Правління Національного банку України від 31серпня 2001 р. № 375 [145];

5.Методичні рекомендації щодо аналізу фінансово-господарської діяльності підприємств і організацій, викладені в листі Державної податкової адміністрації України від 27 січня 1998 р.№ 759/10/20-247 [126].

Оплата по договору

8.7. В тех случаях, когда получение оплаты от клиента или группы клиентов составляет большую долю общего годового дохода аудитора или аудиторской фирмы, зависимость от такого клиента или группы клиентов может поставить под сомнение независимость аудитора и аудиторской фирмы.

Комментарий

Когда годовой доход по контракту является единственной или значительной частью совокупного дохода, аудитор должен внимательно проанализировать, не нарушен ли принцип независимости. Подобная ситуация может возникнуть, если оплата за оказание профессиональных услуг остается невыплаченной на протяжении значительного периода времени, особенно, если большая часть оплаты не выплачена перед опубликованием заключения аудитора на будущий год. Допустимые отклонения делаются для молодых аудиторов, которые еще только утверждаются в профессии, или же для аудиторов, которые намерены прекратить деятельность. Исключения могут быть сделаны для филиалов, которые работают с одним клиентом или группой клиентов. Например, если какой-либо филиал производит аудит финансовых отчетов клиента в целом и этот клиент составляет основную часть деятельности филиала. В этих условиях профессиональные услуги, оказываемые этому клиенту или группе клиентов, должны анализироваться партнером из другого офиса.

Оплата по договору, зависимая от непредвиденных факторов

8.8. Принимая во внимание положения параграфа 8.9., профессиональные услуги (аудит) не должны оказываться или предоставляться клиенту по соглашению, в соответствии с которым оплата будет выплачена только в случае достижения какого-либо определенного результата или обусловлено какими-либо другими обстоятельствами. На консультационные услуги по аудиту данный пункт не распространяется.

Комментарий

Оплата не является зависимой от непредвиденных факторов, если она назначена судом или в соответствии с законом каким-либо другим органом государственной власти.

Оплата, основанная на процентном отношении или другой, подобной ему основе, расценивается как зависимая от непредвиденных факторов.

Товары, и услуги

8.9. Принятие товаров и услуг от клиента может рассматриваться как угроза независимости. Излишнее гостеприимство таит в себе аналогичную угрозу.

Комментарий

Аудитор не должен принимать товаров и услуг от клиента за исключением имеющих отношение к работе. Это же относится к его супругу

3.О случаях выявленных нарушений в бухгалтерском учете, хозяйственном законодательстве:

а) по юридическим вопросам;

б) вопросов трудового законодательства;

в) бухгалтерского учета и налогообложения.

В процессе моей аудиторской деятельности, наиболее часто встречающиеся нарушения, допущенные предприятиями в хозяйственном законодательстве можно назвать следующие:

а) по юридическим вопросам:

-недостаточно изучают собственный Устав, неверно определяют Уставный фонд, забывают вовремя производить взнос в Уставный фонд, некачественно оформляют хозяйственные договора, не достаточно работают над выполнением собственных договоров, не работают над сроками исковой давности, не оформляют колдоговоры а также договора о материальной ответственности, экономят на юридических и аудиторских услугах, и теряют гораздо больше;

б) по вопросам трудового законодательства:

-не вовремя производят записи в трудовых книжках о приеме и увольнении с работы, не оформляют контракты на специалистов предприятия;

в) по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения:

-не оформляют должным образом руководящие документы, определяющие учетную политику на предприятии (приказы об организации работы бухгалтерии, график рационального документооборота), не производят инвентаризацию дебиторско - кредиторской задолженности, допускают неадекватность между синтетическим и аналитическим учетом, принимают к обработке неверно оформленные первичные бухгалтерские документы.

Предложения по усовершенствованию нормативов аудита во время аудиторских проверок.

Считаю жизненно важным для каждого аудитора с целью прежде всего своей собственной имущественной и профессионально-имиджевой безопасности скорейшее принятие Национального Норматива аудита № 11 «Ответственность аудитора за не выявление фактов ошибок и злоупотреблений и их влияние на аудиторский отчет».

Однако хотелось бы отметить, что с учетом перманентности законотворчества в Украине, необходимо конкретизировать числовые значения критериев существенности (100 необлагаемых минимумов доходов граждан или др.), правовой результат которого однозначно попадет под действия положений Уголовного кодекса Украины на момент его обнаружения аудитором. Несущественным же отклонением считается отклонение, если его экономический и правовой результат попадает под действие статей Административного процессуального кодекса Украины. Хотелось бы пожелать, чтобы нормативы аудита исключали возможность двоякой интерпретации.

Д О Г О В О Р №

о консультационном обслуживании

г.Николаев "____"__________199 г.

ЧП-Аудитор Семен Александр Николаевич, в дальнейшем "ИСПОЛНИТЕЛЬ", действующей на основании лицензии Аудиторской палаты Украины N000665 от 4 апреля 1995г., с одной стороны,

и ______________________________, именуем__ в дальнейшем "ЗАКАЗЧИК", в лице, действующего на основании_______________________________, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1.ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1.ИСПОЛНИТЕЛЬ принимает на себя обязательства по консультационному обслуживанию ЗАКАЗЧИКА в вопросах бухгалтерского учета, составления бухгалтерской и статистической отчетности, налогообложения, законодательства Украины в области финансово-хозяйственной деятельности___________________________.

1.2.ЗАКАЗЧИК обязуется передавать исполнителю необходимые документы о своих хозяйственных операциях для выполнения предмета договора.

2.СТОИМОСТЬ РАБОТ И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

2.1.За оказанные услуги ЗАКАЗЧИК производит оплату ИСПОЛНИТЕЛЮ в сумме __________________________________________

Характеристики

Список файлов реферата