19325 (651181), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

Таблица 2.4

Акт инвентаризации расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Акт составлен комиссией о том, что по состоянию на 05.01.2009 г. проведена инвентаризация расчетов кредитов и займов. При инвентаризации установлено следующее

Таким образом, устанавливается не только обоснованность остатков сумм, числящихся на счетах 66 и 67 у организации-заемщика, но и тождественность этих сумм суммам у контрагентов (кредитных учреждений, банков, физических и юридических лиц - кредиторов). Рассмотрим, как будут отражены результаты инвентаризации расчетов по кредитам и займам ООО "Вектор" в акте инвентаризации формы N ИНВ-17 (табл. 2.4) и справке к акту (табл. 2.5).

Таблица 2.5

Справка к акту N ИНВ-17 от 05.01.2009 инвентаризации расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

При инвентаризации расчетов по кредитам и займам в ООО "Вектор" за 2009 г.:

- выявлена просроченная кредиторская задолженность по полученному краткосрочному займу от физического лица В.П. Иванова в сумме 20 000 руб.;

- выявлена кредиторская задолженность по краткосрочному займу организации "Мир" с истекшими сроками исковой давности в сумме 30 000 руб.

Заключительными записями декабря отчетного года в бухгалтерском учете должны быть:

- отражен перевод краткосрочной задолженности по займу В.П. Иванова из состава срочной в просроченную задолженность:

Д-т сч. 66, субсчет "Расчеты по срочным кредитам и займам" - 20 000 руб.

К-т сч. 66, субсчет "Расчеты по просроченным кредитам и займам" - 20 000 руб.;

- списана кредиторская задолженность организации "Мир" с истекшими сроками исковой давности:

Д-т сч. 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" - 30 000 руб.

К-т сч. 91-1 "Прочие доходы" - 30 000 руб.

При проверке правильности отражения в бухгалтерском учете организации операций по учету кредитов и займов следует иметь в виду, что краткосрочные кредиты банков (на срок менее года) служат, как правило, одним из источников формирования оборотных средств организации и учитываются по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и дебету счетов 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 55 "Специальные счета в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Проведя проверку правильности отражения данных о полученных займах и кредитах и затратах по их обслуживанию в аналитических и синтетических регистрах учета ООО "Вектор" были установлены расхождения, которые были сгруппированы и отражены в табл. 2.6.

Проведя проверку правильности отражения данных о полученных займах и кредитах и затратах по их обслуживанию в аналитических и синтетических регистрах учета ООО "Вектор" за 2009 г., было установлено расхождение на сумму 2000 руб. по кредиту, полученному в ОАО "Банк Москвы".

Таблица 2.6

Проверка правильности отражения данных о полученных займах и кредитах и затратах по их обслуживанию в аналитических и синтетических регистрах учета ООО "Вектор", 2009 г.

Данное нарушение объясняется тем, что бухгалтер организации в 2006 г. начислил проценты по кредиту бухгалтерской записью:

Д-т сч. 91-2 "Прочие расходы" - 2000 руб.

К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - 2000 руб.

Операцию по начислению процентов следовало отразить в учете так:

Д-т сч. 91-2 "Прочие расходы" - 2000 руб.

К-т сч. 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" - 2000 руб.

Затраты, связанные с получением и использованием кредитов, включают:

- проценты, которые организация-заемщик должна уплатить стороне, предоставляющей заемные средства;

- курсовые и суммовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам;

- дополнительные затраты, произведенные организацией-заемщиком в связи с получением кредита или займа, выпуском и размещением заемных обязательств.

Организация производит начисление процентов по полученным займам и кредитам в соответствии с порядком, установленным договором займа и (или) кредитным договором (п. 16 ПБУ 15/2008).

Проценты могут уплачиваться как в денежной, так и в натуральной форме (по договору займа). По кредитному договору уплата процентов производится только денежными средствами. При заключении договора стороны могут уточнить, в какой валюте (или в каких денежных единицах) следует исчислять проценты.

Кроме того, чтобы стороны могли точно определить размер процентов по договору, они должны руководствоваться формулой (приведенной далее), для которой необходимо знать:

- размер предоставляемых средств;

- ставку процентов (годовую);

- фактическое количество календарных дней, на которое предоставляются в пользование заемные средства.

Как правило, за базу принимается действительное число календарных дней в году - 365 или 366 и соответственно в месяце - 30, 31, 28 или 29 дней, однако стороны договора могут оговорить и иной порядок.

Для исчисления процентов применяется следующая формула:

Проценты = С : (365 : 100)SP,

где С - годовая процентная ставка;

S - сумма займа, на которую начисляются проценты;

P - период, за который исчисляются проценты (в днях).

Порядок учета основных затрат (к которым относятся проценты), связанных с получением и использованием заемных средств, зависит от цели, на которые организация получает заемные средства.

Если организация-заемщик использует заемные средства на предварительную оплату МПЗ, товаров, работ или услуг, то она относит расходы по обслуживанию займов (кредитов) на увеличение дебиторской задолженности⁰.

После принятия к учету МПЗ или иных ценностей организация-заемщик отражает начисленные проценты и другие расходы в составе прочих расходов, т.е. в общем порядке.

Изучив порядок учета кредитов и займов в ООО "Вектор" за 2009 г. было установлено, что организация получила 10.03.2009 в банке кредит для приобретения партии товаров в сумме 500 000 руб. сроком на один месяц под 30% годовых. В соответствии с условиями кредитного договора организация уплачивает банку проценты за пользование кредитом вместе с погашением суммы кредита. Организация осуществила 13.03.2009 предварительную оплату за товары, которые приняты к учету 20.03.2009. Организация возвратила в банк сумму кредита 10.04.2009.

В бухгалтерском учете ООО "Вектор" ранее приведенные операции отражены следующим образом:

- 10 марта - отражена сумма полученного кредита:

Д-т сч. 51 "Расчетный счет" - 500 000 руб.

К-т сч. 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" - 500 000 руб.;

- 13 марта - перечислена предоплата за товары:

Д-т сч. 60, субсчета 2 "Авансы выданные" - 500 000 руб.

Характеристики

Список файлов реферата