18897 (651129), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

Дебиторы ОАО "Центролит" - это предприятия с различной формой собственности. Наиболее высокая задолженность имеется у предприятий: ОАО "Шахтинский завод "Гидропривод", ОАО "Строймаш", "Союз кузнецов", ОАО "Орский машиностроительный завод", ЗАО "НАМС-Комплект", "Оборудование", "Гомельский Гидропривод", "Городская знергосбытовая компания", "Авто ГАЗ ресурс-НН", ОАО ГМЗ "Агат" и другие.

В качественном

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение (+; -)	Темп роста (%)
1	2	3	4	5
Всего заключено договоров, шт.	244	284	40	1,16
Количество договоров, по которым обязательства выполнены полностью, шт.	153	190	37	1,24
Удельный вес договоров, по которым обязательства выполнены полностью в общем объеме заключенных договоров, (%)	0,63	0,66	0,03	1,05
Количество договоров, по которым обязательства выполнены не полностью	91	94	3	1,03
Удельный вес договоров, по которым обязательства не выполнены полностью в общем объеме заключенных договоров, (%)	0,37	0,33	-0,04	0,89
Количество договоров, по которым обязательства не выполнены в назначенные сроки	78	91	13	1,17
Удельный вес договоров, по которым обязательство не выполнились вообще в общем, объеме заключенных договоров, (%)	0,32	0,32	0	1,00
Прекращение обязательств, шт.	-	-	-	-
Удельный вес договоров, по которым обязательство были прекращены в общем объеме заключенных договоров, (%)	-	-	-	-

Выводы:

По результатам качественного анализа дебиторской задолженности видно, что возросло число заключаемых предприятием договоров (на 16%), количество договоров, по которым обязательства выполняются полностью, возросло на 24%.

В общем числе доля выполненных договоров возрастает на 5%, уменьшился удельный вес договоров с частично выполненными обязательствами. Правда увеличилось на 17% число договоров, обязательства по которым не выполнены, однако их удельный вес в общей структуре остался неизменным.

Таким образом, рост дебиторской задолженности на предприятии обусловлен наращиванием объема продаж, неплатежеспособностью потребителей.

динамика состава и структура дебиторской задолженности предприятия;

динамика состава и структуры кредиторской задолженности;

анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.

Показатель	На начало года	На конец года	Отклонение (+,-)
1	2	3	4
Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов	14,4	13,4	-1
1. Период погашения дебиторской задолженности, дни	25	27	2
2. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов,%	25	22	-3
3. Оборачиваемость кредиторской задолженности, оборотов	2,1	1,9	-0,2
4. Период погашения кредиторской задолженности, дни	171	189	18
5. Доля кредиторской задолженности в общем объеме привлеченных средств,%	58,1	65,8	7,7
6. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме задолженности,%	58,8	50,6	-8,2

Выводы.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием. Снижение данного коэффициента для ОАО "Центролит" за рассматриваемый период свидетельствует об увеличении объема предоставляемых кредитов. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств также уменьшилась, что свидетельствует о повышении мобильности структуры имущества предприятия. Незначительно увеличился срок погашения дебиторской задолженности.

Уменьшилась доля сомнительной дебиторской задолженности на 8,2%, это показывает, что снижения ликвидности предприятия не происходит.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Показатели			Превышение задолженности
Расчеты	Дебиторская задолженность	Кредиторская задолженность	дебиторской	кредиторской
1	2	3	4	5
С покупателями и заказчиками; поставщиками и подрядчиками	4481	5825		1344
По налогам и сборам	-	18978		18978
По авансам	3233	11219		7986
По кредитам и займам	-	36250		36250
По прочим расчетам	3140	4015		875
ИТОГО	10854	76287		65433

Выводы:

Вопрос о сопоставимости дебиторской и кредиторской задолженности является одним из актуальных. Кредиторская задолженность на предприятии превышает дебиторскую, так как предприятие привлекает дополнительные источники финансирования, имеет задолженность по уплате налогов и сборов. Также выше кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками, авансам и прочим расчетам.

Считается, если кредиторская задолженность превышает дебиторскую, то предприятие рационально использует средства, т.е. привлекает их в оборот больше, чем отвлекает от оборота. Однако не следует забывать о том, что предприятие обязано погашать кредиторскую задолженность независимо от состояния дебиторской задолженности.

2. Рекомендации по совершенствованию анализа расчетов с покупателями и заказчиками

В результате расчетных операций предприятие одновременно выступает финансовым донором и реципиентом; в первом случае оно кредитует одних контрагентов (покупателей своей продукции), во втором - получает средства во временное пользование от других контрагентов (поставщиков сырья, материалов, услуг).

Тем не менее, избежать появления дебиторской задолженности по текущим операциям практически невозможно (для этого нужно продавать всю свою продукцию на условиях предоплаты или оплаты за наличный расчет, что возможно, например, когда продукция пользуется повышенным спросом). Поэтому в любом предприятии должна существовать система регулирования отношений с контрагентами по товарным операциям.

Дебиторская задолженность представляет собой динамичный элемент оборотных средств, существенно зависящий от принятой в компании политики в отношении покупателей продукции. Поскольку дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств, т.е. в принципе она невыгодна предприятию, с очевидностью напрашивается вывод о ее максимально возможном сокращении. Теоретически дебиторская задолженность может быть сведена до минимума, однако этого не происходит по многим причинам, в том числе и по причине конкуренции.

Дебиторская задолженность по товарным операциям возникает при оплате с отсрочкой платежа как естественный элемент подобной общепринятой системы расчетов.

При выборе вариантов управленческих решений по сокращению дебиторской задолженности следует учесть, что ГК РФ устанавливает ряд способов прекращения обязательств:

отступное соглашение - прекращение обязательств путем предоставления кредитору взамен определенной суммы денег, передачи имущества (ст.409 ГК РФ);

зачет взаимных требований - прекращение обязательств путем полного или частичного зачета встречного однородного требования (ст.410 ГК РФ);

совпадение должника и кредитора в одном лице (ст.413 ГК РФ);

новация - прекращение обязательств путем замены первоначального обязательства другим между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения (ст.414 ГК РФ);

участие в расчетах третьих лиц - исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо (ст.313 ГК РФ);

уступка права требования - право (требование) может быть передано другому лицу по сделке или на основе закона (ст.382 ГК РФ);

перевод долга - перевод должником своего долга на другое лицо с согласия кредитора (ст.391 ГК РФ);

получение складского свидетельства - обязательство может быть прекращено путем получения складского свидетельства (ст.913 ГК РФ).

Вырабатывая политику кредитования покупателей своей продукции, предприятие должно определиться по следующим ключевым вопросам:

срок предоставления кредита (чаще всего в компании существует несколько типовых договоров, предусматривающих предельный срок оплаты продукции);

стандарты кредитоспособности (критерии, по которым поставщик определяет финансовую состоятельность покупателя и вытекающие отсюда возможные варианты оплаты);

система создания резервов по сомнительным долгам (предполагается, что как бы ни была отлажена система работы с дебиторами, всегда существует риск неполучения платежа, хотя бы по форс-мажорным обстоятельствам; поэтому исходя из принципа осторожности необходимо заранее создавать резерв на потери в связи с несостоятельностью покупателя);

система сбора платежей (сюда входят процедуры взаимодействия с покупателями в случае нарушения условий оплаты, совокупность критериальных значений показателей, свидетельствующих о существенности нарушений в оплате, система наказания недобросовестных контрагентов и др.);

система предоставляемых скидок (в рыночной экономике является обычной практика предоставления скидок в случае оговоренного и достаточно короткого периода оплаты поставленной продукции).

Эффективная система установления взаимоотношений с покупателями подразумевает: а) качественный отбор клиентов, которым можно предоставлять кредит, б) определение оптимальных условий кредитования; в) четкую процедуру предъявления претензий; г) контроль за тем, как клиенты исполняют условия договоров.

Как бы ни была эффективна система отбора покупателей, в ходе взаимодействия с ними не исключаются всевозможные накладки, поэтому предприятие вынуждено организовывать некоторую систему контроля за исполнением покупателями платежной дисциплины.

Эта система, называемая системой администрирования взаимоотношений с покупателями, подразумевает: а) регулярный мониторинг дебиторов по видам продукции, объему задолженности, срокам погашения и др.; б) минимизацию временных интервалов между моментами завершения работ, отгрузки продукции, предъявления платежных документов; в) направление платежных документов по надлежащим адресам; г) аккуратное рассмотрение запросов клиентов об условиях оплаты; д) четкую процедуру оплаты счетов и получения платежей.

Характеристики

Список файлов реферата