16182 (650356), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

Такие разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производится, как правило, по расходным кассовым ордерам, а при наличии трех и более работников может быть оформлена платежная ведомость.

Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе организации, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены чернилами, шариковой ручкой, на пишущей машинке или с использованием средств вычислительной техники. Согласно пункту 9 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 26 декабря 1994 г. № 170, в кассовых и банковских документах исправления не допустимы.

В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. Прием и выдача денег производится только в день их составления.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Регистрация приходных и расходных кассовых ордеров может осуществляться с применением средств вычислительной техники.

Все поступления и выдачи наличных денег организация учитывает в кассовой книге. Требования, предъявляемые к ведению кассовой книги, перечислены в разделе III Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Каждая организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данной организации.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации исправление ошибки должно быть подтверждено подписью лиц, подписавших документ (кассира, а также главного бухгалтера организации или лица, его заменяющего), с указанием даты исправления.

В организациях, при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов, кассовая книга может вестись автоматизированным способом. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации.

В соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств при подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).

После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации в результате как умышленных действий, так и небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, его обязанности могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности.

Основные бухгалтерские проводки по учет кассовых операций.

Синтетический учет поступления и выдачи денег ведется на активном балансовом счете 50 “Касса”.

Сальдо по счету 50 “Касса” показывает остаток наличных денег в кассе на начало месяца. Оборот по дебету — поступление денег с расчетного счета, оплату наличными за реализацию продукции, сдачу неиспользованной части подотчетной суммы и т.д. Оборот по кредиту — расходование наличных денег.

Д 50 - Поступление наличных денег с расчетного счета

К 51

Д 50 - Оплата наличными за реализованную продукцию

К 46

Д 50 - Сдача неиспользованных денежных средств подотчетными лицами

К 71

Д 50 - Погашение задолженности по недостачам, растратам, хищениям

К 73/3

Д 70 - Выдача заработной платы, пособий

К 50

Д 71 - Выдача денег под отчет

К 50

Д 10 - Оплата наличными за поступившие материалы

К 50

Д 51 - Сдача наличных денег на расчетный счет

К 50

Согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации предприятие должно проводить инвентаризацию имущества и в том числе наличных денег в кассе.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия денег с данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке.

Излишек денежных средств подлежит оприходованию и отнесению на финансовые результаты. В учете на сумму излишка делается проводка: дебет 50 “Касса”, кредит 80 “Прибыль и убытки” (прибыль). В следующем устанавливаются причины излишка и виновные лица.

Недостачи денежных средств относятся на виновных лиц. В случае, если они не установлены или во взыскании их отказано судом, убытки списываются на издержки производства (дебет счета 26 “Общехозяйственные расходы” кредит счета 73/3). На сумму недостач делаются следующие проводки: кредит счета 50 “Касса” дебет счета 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”, субсчет 3 “Расчеты по возмещению материального ущерба”. При внесении денег: дебет счета 50 кредит счета 73/3.

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ.

2.1. Расчеты.

1. Рассчитываем НДС за отпущенную продукцию:

(6500/120) * 100 = 5417 тыс. руб. - стоимость реализуемой продукции без учета НДС;

6500 - 5417 = 1083 тыс. руб. - сумма НДС.

(80000/120) * 100 = 66667 тыс. руб. - стоимость реализуемой продукции без учета НДС;

80000 - 66667 = 13333 тыс. руб. - сумма НДС.

(240000/120) * 100 = 200000 тыс. руб. - стоимость реализуемой продукции без учета НДС;

240000 - 200000 = 40000 тыс. руб. - сумма НДС.

2. Рассчитываем НДС за реализованные ОС:

(100000/120) * 100 = 83333 тыс. руб. - стоимость реализуемой продукции без учета НДС;

100000 - 83334 = 16667 тыс. руб. - сумма НДС

3. Рассчитываем НДС за реализованные нематериальные активы:

(56000/120) * 100 = 46667 тыс. руб. - стоимость реализуемой продукции без учета НДС;

56000 - 46667 = 9333 тыс. руб. - сумма НДС.

4. Рассчитываем НДС за полученные от поставщиков материалы:

(280000/120) * 100 = 233333 тыс. руб. - стоимость реализуемой продукции без учета НДС;

280000 - 233333 = 46667 тыс. руб. - сумма НДС

6. Рассчитываем НДС за поступивший аванс:

(150000/120) * 100 = 125000 тыс. руб. - стоимость реализуемой продукции без учета НДС;

150000 - 125000 = 25000 тыс. руб. - сумма НДС

7. Рассчитываем НДС за долгосрочную аренду ОС:

(16000/120) * 100 = 13333 тыс. руб. - стоимость реализуемой продукции без учета НДС;

16000 - 13333 = 2667 тыс. руб. - сумма НДС

2.2. Описание конкретных операций и их документация.

ООО “Я & Co”

Ген. директор Сидоров У.У.

Гл. бухгалтер Сидоро А.У.

Кассир Сидоров У.С.

Название банка ОАО “Альфа-Банк”

р/с 48123655800000000189

Кор. счет 68789754200000000178

БИК 044525593

ИНН 5200975213

1. Поступили деньги в кассу с р/с 01.04.98 на выплату заработной платы в размере 125000 тыс. руб. Выписываем приходный кассовый ордер №1 [приложение] на основании выписки из р/с №1 [приложение] и чека №1 [приложение] (чек служит для получения наличных средств, при его оформлении требуется внимание, т.к. никакие ошибки не допускаются).

На хозяйственные и командировочные расходы в размере 15000 тыс.руб. заполняем ПКО №2 по чеку №2 [приложение] на основании выписки с р/с №1 [приложение].

1. Поступила в кассу деньги за отпущенную за наличный расчет продукцию в размере 6500 тыс.руб. Оформляется ПКО №3 [приложение] на основании накладной №1 и счета фактуры №1.

2. Списываем НДС за реализованную продукцию в размере 1083 тыс.руб. на основании бухгалтерской справки.

3. Поступили в кассу взносы родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях в размере 5800 тыс. руб. Оформляем ПКО №4 [приложение] на основании ведомости учета взносов №1.

4. Выдана из кассы заработная плата работникам в размере 110000 тыс.руб. Оформляется РКО №1 на основании расчетно-платежной ведомости №1. Выдана из кассы единовременная помощь в размере 10000 тыс. руб. Оформляется РКО №2 [приложение] на основании авансового отчета №1.

5. Поступили в кассу деньги из банка для выдачи ссуд на индивидуальное жилищное строительство в размере 1800000 тыс. руб. Оформляется ПКО №5 [приложение] по чеку №3.

6. Выдано из кассы Сергееву И.Т. в возмещение перерасхода по подотчетным суммам в размере 160 тыс. руб. Оформляется РКО №3 [приложение] на основании договора №1.

7. Выданы работникам предприятия ссуды на идевидуальное жилищное строительство в размере 1800000 тыс. руб. Оформляется РКО №4 [приложение] на основании выписки из приказа о №1.

8. Внесен в кассу Носовым С.И. остаток неиспользованных подотчетных сумм в размере 50 тыс. руб. Оформляется ПКО №6 [приложение] на основании авансового отчета №2.

9. Выдано из кассы на командировочные расходы Иванову И.Т. в размере 1850 тыс. руб. Оформляется РКО №5 [приложение] к нему прилагается квитанция о сдаче наличных денег в банк №1 [приложение].

10. Поступили в кассу деньги на проведение целевого мероприятия в размере 5000 тыс. руб. Оформляется ПКО №7 [приложение].

11. Поступили в кассу взносы работников в частичное погашение стоимости путевок, приобретенных за счет средств предприятия в размере 20000 тыс. руб. Оформляется ПКО №8 [приложение].

12. Внесены наличные денежные средства на расчетный счет в банк в размере 50000 тыс. руб. Оформляется РКО №6 [приложение] прилагается квитанция о сдаче наличных денег в банк №2 [приложение].

13. Утверждены авансовые отчеты агента отдела снабжения Иванова И.Т. в размере 1780 тыс. руб. Оформляется РКО №7 [приложение].

14. Зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию в размере 80000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение №1 на основании договора № и выписка с р/с №3 [приложение].

15. Списывается НДС с полученных материалов в размере 13333 тыс. руб. Оформляется бухгалтерская справка.

16. Поступило от покупателей и заказчиков в размере 240000 тыс. руб. Мы получаем от покупателей платежное поручение №2 [приложение] и выписку р/с №4 [приложение].

17. Списывается НДС в размере 40000 тыс. руб. Оформляется бухгалтерская справка.

18. Поступило на расчетный счет за реализованные основные средства в размере 100000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение №2 [приложение] на основании накладной №2 и счет фактура №2 на получение товара.

19. Списывается НДС с реализованных ОС в размере 16667 тыс. руб. Оформляется бухгалтерская справка.

20. Поступило на расчетный счет за реализованные нематериальные активы в размере 56000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение №3 [приложение].

21. Списывается НДС с реализованных нематериальных активов в размере 9333 тыс. руб. Оформляется бухгалтерская справка.

22. Оплачены счета поставщиков за полученные от них материалы в размере 280000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение №4 [приложение].

23. Списывается НДС с полученных материалов в размере 46667 тыс. руб. Оформляется бухгалтерская справка.

24. НДС, уплаченный поставщикам, предъявляется бюджету к возмещению в полной сумме 46667 тыс. руб.

25. Оплачены с расчетного счета расходы по изготовлению продукции в размере 40000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение №5 [приложение].

26. Получен аванс от заказчика в размере 150000 тыс. руб. Мы получаем платежное поручение № 6 и выписку с р/с №5 [приложение].

27. Списывается НДС с полученного аванса в размере 25000 тыс. руб. Оформляется бухгалтерская справка.

28. Получено от дебиторов в погашение задолженности в размере 3000 тыс. руб. Оформляется ПКО №9 [приложение].

29. Оплачены с расчетного счета общехозяйственные расходы в размере 2000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение №6 [приложение].

30. Ошибочно зачислены денежные средства на расчетный счет в размере 15000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение №7 [приложение] и выписка с р/с №6 [приложение].

31. Перечислены платежи в фонд занятости в размере 10000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение №8 [приложение].

32. Перечислена заработная плата работников на лицевые счета в Сбербанке в размере 580000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение №9 [приложение].

33. Перечислен налог на прибыль в размере 30000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение №10 [приложение] на основании договора №3.

34. Перечислено на социальное страхование и обеспечение в размере 60000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение №11 [приложение].

35. Внесен на расчетный счет остаток денег в кассе в размере 28000 тыс. руб. Оформляется РКО №8 [приложение] и прилагается квитанция о сдаче наличных денег в банк №3 [приложение].

36. Списана с расчетного счета ошибочно зачисленная сумма в размере 15000 тыс. руб. Получаем выписку с расчетного счета №7 [приложение].

37. Открыт аккредитив за счет собственных средств предприятия в размере 120000 тыс. руб. Оформляется заявление на открытие аккредитива №1.

38. Перечислены страховые платежи по личному и имущественному страхованию в размере 121000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение №12 [приложение].

39. Возвращен остаток неиспользованного аккредитива в размере 5000 тыс. руб. Выписывается с р/ч выписка №8 [приложение].

40. Получено от страховой компании возмещение при наступлении страхового случая в размере 45000 тыс. руб. Выписывается выписка с р/с №9 [приложение].

41. Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит в размере 150000 тыс. руб. Выписывается выписка с р/с №10 [приложение].

42. Получено от другого предприятия краткосрочный заем в размере 80000 тыс. руб. Оформляется договор №4, а мы получаем платежное поручение №9 и выписку с р/с №11.

43. Получено от другого предприятия заем в размере 20000 тыс. руб. Оформляется договор №5, а мы получаем платежное поручение №13 [приложение] и выписку с р/с №12 [приложение].

44. Возращен краткосрочный кредит в размере 150000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение №14 [приложение].

45. Возращен другому предприятию краткосрочный заем в размере 80000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение №15 [приложение].

46. Начислен очередной платеж за долгосрочно арендуемые основные средства в размере 13333 тыс. руб.

Списывается НДС с долгосрочной аренды ОС в размере 2667 тыс. руб. Оформляется бухгалтерская справка.

Внесен очередной платеж за долгосрочно арендуемые основные средства в размере 16000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение №16 [приложение].

Характеристики

Список файлов реферата