diplom (650062), страница 24
Текст из файла (страница 24)
3. Аудит проведен в соответствии с Положениями (Стандартами )бухгалтерского учета, Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в части оплаты труда не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности по оплате труда. Я полагаю, что проведенный аудит дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в части оплаты труда.
В результате проверки были случаи незначительного расхождения записей в расчетно-платежных ведомостях и первичных документах, неправильное отражение начисленной оплаты труда, небольшие погрешности в ведении и оформлении первичных документов, множество исправлений в Главной Книге (подписанных).
4. По моему мнению, если оставить в стороне любые поправки, которые могли бы быть признаны необходимыми при возможности получить достаточные подтверждения в отношении обстоятельств, указанных в предыдущих параграфах настоящего Заключения, проверенная бухгалтерская отчетность в части оплаты труда достоверна т.е., подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение оплаты труда на ООО «ТОРГЛЕС» по состоянию на 1 января 2003 года.
Аудитор Самарин В.И.
Руководитель группы Петров П.Н.
Выводы и рекомендации
В данной дипломной работе были рассмотрены такие вопросы как, понятие сущность и функции заработной платы. Был проведен анализ финансового состояния, изучен бухгалтерский учет и аудит операций по заработной плате на ООО «ТОРГЛЕС».
На основе полученных данных можно сделать следующие выводы:
- под понятием заработная плата понимается основная часть средств, направляемых на потребление, представляющая собой долю дохода (чистую продукцию), зависящую от конечных результатов работы коллектива и распределяющуюся между работниками в соответствии с количеством и качеством затраченного труда, реальным трудовым вкладом каждого и размером вложенного капитала.
Анализ финансового состояния показал, что ООО «ТОРГЛЕС» за анализируемый период финансово не устойчиво. Об этом свидетельствуют показатели следующих коэффициентов:
прибыль от реализации снизилась на 139103 руб. (с –39545 до –139103 руб.);
выручка от реализации на 646861 руб. (с 1059756 до 646861 руб.);
значения коэффициента автономии как на начало периода так и на конец не соответствуют нормативному. За истекший год коэффициент автономии снизился с –0,196 до -0,126. Тенденция снижения этого показателя означает снижение финансовой независимости предприятия от заемных источников средств, повышение риска финансовых затруднений в будущие периоды;
коэффициент соотношения заемных и собственных средств на конец рассматриваемого периода увеличивается на 2,61 (с –6,11 до –8,72), что свидетельствует о недостаточности собственных средств ООО «ТОРГЛЕС» для покрытия своих обязательств;
коэффициент маневренности за рассматриваемый период остался неизменным;
коэффициент быстрой ликвидности за отчетный год увеличился с 0,83 до 0,88, это свидетельствует о повышении прогнозируемых платежных возможностей ООО «ТОРГЛЕС» при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами;
одновременно нужно отметить небольшой рост коэффициента абсолютной ликвидности (на 0,006), хотя значения этого показателя остаются ниже оптимального и имеют очень низкую величину (0,006 на начало рассматриваемого периода и 0,012 на конец), это говорит о возможности погашения лишь незначительной части краткосрочной задолженности предприятия в ближайшее время;
коэффициент задолженности по кредитам банков и займа увеличился на (0,35), что свидетельствует об усилении зависимости ООО «ТОРГЛЕС» от привлеченного капитала и невозможности покрытия задолженности за счет суммы, полученной выручки от продаж;
следует отметить и увеличение коэффициента платежеспособности по текущим обязательствам на (8, 57), что свидетельствует о наличии проблем с платежеспособностью ООО «ТОРГЛЕС» по покрытию текущих (краткосрочных) обязательств.
Изучение учета заработной платы и проведение аудита свидетельствует о том, что:
На ООО «ТОРГЛЕС» используется повременная система оплаты труда. Для начисления заработной платы каждый месяц на всех сотрудников составляются приказы, заверенные генеральным директором, в которых указываются размер заработной паты, т.к. на ООО «ТОРГЛЕС» размер заработной платы зависит от выручки. Но эта система обладает рядом недостатков:
- размер получаемой фирмой выручки, следовательно, величина заработной платы зависит от множества внешних факторов, которые, часто не зависят напрямую от работников фирмы;
- при использовании этой системы необходимо помнить, что увеличение выручки может зависеть от рыночных факторов и иметь краткосрочный характер, поэтому показатель выручки от продаж не всегда является наилучшей основой для установления зарплаты.
Система подразумевает также участие в риске потерпеть убытки, т.к. на фирму действует множество внешних, не поддающихся контролю, факторов.
На ООО «ТОРГЛЕС» применялась регрессивная шкала ставок, т.к. накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо деленное на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составило сумму более 2500 руб.
Аудит оплаты труда показал:
отсутствие штатного расписания, депонентских карточек, заявлений работников на получение льгот, отсутствие приказов о замещении первых лиц.
По итогам проведенной проверки было составлено условно положительное заключение.
ООО «ТОРГЛЕС» рекомендуется:
улучшить внутренний контроль, все дополнительные выплаты оформлять приказами подписанными генеральным директором, оформить замещение первых лиц приказами, обязать кадровика в сборе заявлений от работников, которым предоставляются льготы в соответствии с действующим законодательством, оформить депонентские карточки, обеспечить периодический внутренний контроль начислений по оплате труда, оформлять первичные документы в соответствии с установленными требованиями;
ввести повременно-премиальную систему оплаты труда, которая обеспечит стимулирование текущих результатов деятельности и гарантированную заработную плату всем работникам;
поощрения предпринимательской и изобретательской деятельности;
отражение вопросов оплаты труда в контрактах;
систему материального стимулирования нужно ориентировать не на квалификацию полученную по диплому, а на уровень квалификации выполняемой работы, или используемой при принятии решения;
мотивация труда должна строиться на основании факторов, непосредственно зависящих от работников.
Также ООО «ТОРГЛЕС» можно предложить, сократить численность управленческого персонала, а именно уволить 2 заместителей генерального директора и объединить должности бухгалтер, кадровик, кассир, тем самым уменьшатся расходы связанные с оплатой персонала.
Срок жизни каждой фирмы определяется исключительно лишь сроками потребности в нем, так что каждая существует до тех пор пока оно необходимо конечному потребителю. Как только потребность в нем исчезает, наступает его упадок. Потребности же находятся в постоянном движении. Хорошо, когда предприятие успевает за развитием потребностей, еще лучше – если оно само развивает их.
Список использованной литературы
1. Агафонова М.Н. Как рассчитать налог на доходы физических лиц? - "Бератор-Пресс", 2001 г.-28 с.
2. Алборов Р. А., Харужий Л.И., Концевал С.М. Основы аудита: Учебное пособие. – М.: издательство «Дело и Сервис», 2001 г.- 241 с.
3. Бакаева А.С. Справочник корреспонденций счетов бухгалтерского учета. - "ИПБ-БИНФА", 2002 г.-189 с.
4. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налог на доходы физических лиц. Налоговый кодекс. Часть вторая. Профессиональный комментарий (в соответствии с редакцией Налогового кодекса РФ, ч.2 от 31 декабря 2001 г.)
5. Бархатов А.П., Епинин Г.А. Программа внутреннего аудита, Аудиторские ведомости № 3 март 2003 г.
6. Барсукова В.Н. Применение регрессивных ставок налогообложения по ЕСН и страховым взносам в ПФР, Аудиторские ведомости № 8 август, 2002 г.
7. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Глава 25. Налоговый кодекс. Профессиональный комментарий. - "Налоги и финансовое право", 2002 г.- 405 с.
8. Баканова М.И., Шеремета А.Д. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2001 г. -287 с.
9. Борисов Е.Ф. Основы экономической теории. – М.: Новая волна, 2001 г. – 320 с.
10. Воробьева Премирование работников и налогообложение. ФПА АКДИ "Экономика и жизнь", выпуск 12, декабрь 2002 г.
11. Владимирова А.В. О применении главы 25 НК РФ, "Налоговый вестник", N 11, ноябрь 2002 г.
12. Захарьин В.Р. Учет расчетов с персоналом. "Консультант бухгалтера", N 7, июль 2001 г.
13. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. – М.: Проспект, 2000 г.
14. Куликова Л.И. Налоговый учет расходов на оплату труда, "Бухгалтерский учет", N 15, август, 2002 г.
15. Каляев К.С. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц, Главбух, № 2, январь, 2002 г.
16. Куликов Л.М. Основы экономической теории: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2003 г. – 400 с.
17. Крупченко Е. А., Замыцкова О.И. Аудит. Учебное пособие для учащихся экономических колледжей / Изд. 2-е, доп. И перераб. – Ростов – на –Дону: изд-во «Феникс», 2002 г.-358 с.
18. Кочинев Ю.Ю. Аудит. 2-е изд. – СПб.6 Питер, 2003 г. – 304 с.
19. Комментарий к главе 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса РФ Выпуск 19, октябрь 2000 г.
20. Лытнева Н.В., Кыштымова Е.А. Отражение в отчетности оплаты труда и связанных с ней налогов, Бухгалтерский учет, № 24, декабрь 2002 г.
21. Луговой А. В. Расчеты по оплате труда. - "Бухгалтерский учет" № 3, 2001 г.
22. Ларионова А. Д. Практикум по аудиту. Учебное пособие. - М.: ООО «ТК Велби», 2003 г.
23. Макарова В.И. Учет расчетов по новому Плану счетов. - "Бератор-Пресс", 2001 г.
24. Макарьева В.И. Комментарий к ст.255-260 Налогового кодекса Российской Федерации, "Налоговый вестник", N 12, декабрь 2001 г.
25. Нитецкий В.В., Суглобов А.Е. Практикум аудита в организациях (с использованием нового Плана счетов): Учеб.-практ. пособие. – М.: Дело, 2002. – 456 с.
26. Орлова Е.В. Нормируемые статьи затрат в 2002 году, "Российский налоговый курьер", N 2, январь 2002 г.
27. Пашкова С.В. Изменения в порядке исчисления и уплаты ЕСН в 2002 году "Российский налоговый курьер", N 4, январь 2002 г.
28. Пучкова С.И. бухгалтерская отчетность: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2001 г. – 289 с.
29. Постатейный комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на доходы физических лиц. - Издательско-консультационная компания "Статус-Кво", 2002 г. -525 с.
30. Питухова А.Р. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция о его применении. – М.: - Финансы, 2000 г. – 328 с.
31. Фишер С., Дорнбуш Р. «Экономика» г. Москва 1995 г.- 589 с.
32. Шарова С.В. Расходы на оплату труда: трудовой и налоговый аспекты, "Российский налоговый курьер", N 6, март 2002 г.
33. Чикишева О.В. Льготы по налогу на доходы физических лиц, Аудиторские ведомости № 5, май 2002 г.
Приложение 14
Описание использованных аудиторских процедур и их результата
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
| N | Перечень | Объем | Техника исполнения | Характер |
|п/п| аудиторских | информации | | возможных |
| | процедур | | | нарушений |
|———|———————————————————|—————————————|—————————————————————————————|——————————————————|
|1 |Проверка наличия|За 2002 г. |Последовательно просматривают|Отсутствует |
| |правильно оформлен | |все приказы об изменениях|ген. директора |
| |ных приказов о начи |штатного расписания,|договор |
| |слении з /п | |изменения (дополнения)| |
| |договора, положений| |к положению о премировании | |
| |о премировании | | | |
|———|———————————————————|—————————————|—————————————————————————————|——————————————————|
|2 |Проверка оформления|За первое |Последовательно просматривают|Отсутствуют |
| |учетных первичных|полугодие |все платежные ведомости за|приказы |
| |документов, |2002 г. |период, предусмотренный|на замещение|
| |служащих основанием| |выборкой, и выясняют: |первых лиц |
| |отражения в учете| |1) имеется ли подпись| |
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
