15539 (648963), страница 12
Текст из файла (страница 12)
4. Налог на пользователей автодорог.
5. Налог с владельцев транспортных средств.
6. Налог на приобретение автотранспортных средств.
7. Налог на имущество.
8. Сбор на нужды образовательных учреждений.
9. Лицензионный сбор за право торговли.
10. Налог на рекламу.
11. Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров.
12. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.
13. Подоходный налог с физических лиц.
14. Отчисления в пенсионный фонд.
15. Отчисления в фонд социального страхования.
16. Отчисления в фонд обязательного медицинского страхования.
17. Отчисления в фонд занятости населения.
Примечание. В данном перечне отсутствуют акцизы. Предприятия оптовой торговли, реализующие подакцизные товары, но сами их не производящие, акцизы не платят. Предприятия, производящие подакцизные товары и реализующие их оптом, к категории посредников не относятся и нами не рассматриваются.
В первом приближении мы не рассматриваем также предприятия, реализующие горюче-смазочные материалы и перепродающие автомобили, вычислительную технику и персональные компьютеры.
Математическая модель типичной хозяйственной деятельности предприятия оптовой торговли описывается системой следующих бухгалтерских проводок:
| № | Содержание операций | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | Оплачено поставщику товаров | 60 | 51 |
| 2 | Оприходованы товары по учетной стоимости | 41 | 60 |
| 3 | НДС по оприходованным товарам | 19 | 60 |
| 4 | Зачтен с бюджетом НДС по оплаченным товарам | 68 | 19 |
| 5 | Начислена зарплата сотрудникам | 44 | 70 |
| 6 | Сделаны удержания от зарплаты | 70 | 68,69 |
| 7 | Сделаны отчисления от зарплаты в социальные фонды | 44 | 69 |
| 8 | Начислен сбор на нужды образовательных учреждений | 80 | 68 |
| 9 | Начислен налог на жилищный фонд | 80 | 68 |
| 10 | Получены в кассу деньги на зарплату, командировки и другие расходы | 50 | 51 |
| 11 | Выплачена зарплата, оплачены расходы по командировке, аренде и прочие расходы | 70, 71, 76 | 50, 51 |
| 12 | Списаны на издержки расходы по командировке, по аренде, рекламе и прочие расходы | 44 | 71, 76 |
| 13 | НДС по командировочным расходам, по аренде, рекламе и по прочим расходам | 19 | 71, 76 |
| 14 | Зачет с бюджетом НДС по командировочным расходам, по аренде, рекламе и по прочим расходам | 68 | 19 |
| 15 | Списан за счет собственных средств НДС по сверхнормативной части расходов на рекламу | 88 | 19 |
| 16 | Начислен налог на рекламу | 80 | 68 |
| 17 | Начислен налог на пользователей автодорог | 44 | 68 |
| 18 | Начислен налог на имущество (на остатки товаров на складе + издержки) | 80 | 68 |
| 19 | Реализованы закупленные товары | 62 | 46 |
| 20 | Списана на реализацию себестоимость товаров | 46 | 41 |
| 21 | Списаны издержки на реализацию товаров | 46 | 44 |
| 22 | Начислен НДС от выручки за реализацию товаров | 46 | 68 |
| 23 | Получена выручка от реализации товаров | 51 | 62 |
| 24 | Определена прибыль от реализации | 46 | 80 |
| 25 | Начислен налог на прибыль | 81 | 68 |
| 26 | Оплачены налоги | 67,68,69 | 51 |
Математическая модель предприятия, описанная приведенной выше системой бухгалтерских проводок, является замкнутой финансовой системой, баланс которой приведен в табл. 12.
Баланс модели предприятия оптовой торговли
Таблица12
| Актив | Пассив |
| 51 «Расчетный счет» | 80 «Прибыли и убытки» |
| 81 «Использование прибыли» | |
| 88 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток) | |
| Итого | Итого |
Остаток денежных средств на счете 51 «Расчетный счет» в активе баланса – это величина чистой прибыли предприятия. Доход предприятия можно определить в виде разницы сумм в проводках № 1 и № 18. Процентное отношение величины чистой прибыли к доходу – коэффициент рентабельности предприятия. Наценку на товар можно определить как процентное отношение дохода к покупной цене товара, отраженной в проводке № 1.
Рассмотрим ООО "Разносол" как предприятие оптовой торговли, закупающее товар стоимостью 200 тыс. руб. (включая НДС) и перепродающее его с соответствующими наценками. Свои ежемесячные расходы оно планирует следующим образом. Фонд оплаты труда (ФОТ) 5,3 тыс. руб. Командировочные расходы 2,0 тыс. руб. Затраты на рекламу 1,0 тыс. руб. Расходы по аренде помещения и прочие расходы 2,0 тыс. руб.
Подставив данные цифры в математическую модель и рассчитав балансы при разных величинах торговой наценки, можно определить искомую зависимость см. график 1.
Как следует из граф.1, рассматриваемое предприятие рентабельно при наценках выше 9%.
После того, как найден практический способ определения зависимости коэффициента рентабельности от величины торговой наценки, проведем анализ возможных договорных отношений предприятия. Пренебрегая в первом приближении тонкостями, связанными с особенностями поставок и оплаты, оформим эти договорные отношения бухгалтерскими проводками. Блоки договорных отношений занимают в полной математической модели место проводок, выделенных жирным шрифтом.
Примечание. Для анализа деятельности предприятия целесообразно учитывать все особенности форм поставок, форм оплаты и количественное распределение расходов между предприятиями: производителями и оптовиками. Однако в рамках данной работы выявим тенденции и определим приближе6нные количественные показатели.
1. Работа оптового предприятия по договору купли-продажи.
| Содержание операций | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | |
| Оплачено поставщику по его отпускной цене | 60 | 51 |
| Принят товар по отпускной цене поставщика без НДС | 41 | 60 |
| НДС по приобретенному товару | 19/6 | 60 |
| Отнесен на зачет с бюджетом НДС по приобретенному товару | 68/2 | 19/6 |
| Списан товар на реализацию по цене приобретения | 46 | 41 |
| Начислен НДС от выручки | 46 | 68/2 |
| Списаны на реализацию издержки обращения | 46 | 44 |
| Предъявлен счет покупателю (по отпускной цене товара) | 62 | 46 |
| Определен финансовый результат | 46 | 80 |
| Получена выручка | 51 | 62 |
2. Работа оптового предприятия по договору мены.
| Содержание операций | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | |
| Отражена договорная цена приобретаемого товара без НДС | 41 | 60,76 |
| Отражен НДС по приобретаемому товару | 19/6 | 60,76 |
| Списана покупная цена реализуемого товара без НДС | 46 | 41 |
| Списаны издержки обращения | 46 | 44 |
| Предъявлен счет покупателю | 62 | 46 |
| Отражен взаимозачет по товарообмену (по договорной цене) | 60, 76 | 62 |
| Начислен НДС, исходя из средней цены реализации такого (или аналогичного) товара (без учета НДС), рассчитанный за месяц, в котором осуществлялся обмен | 46 | 68/2 |
| Отнесен к зачету с бюджетом НДС по товару, полученному по договору мены (после завершения товарообменных операций) | 68/2 | 19/6 |
| Определен финансовый результат | 46 | 80 |
Напомним, что, согласно п. 25 Инструкции ГНС «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» от 10.08.95 г. № 37 (с изменениями от 25.08.98 г.), при обмене продукцией выручка для целей налогообложения определяется, исходя из средней цены реализации такого (или аналогичного) товара за месяц, в котором осуществлялся обмен.
3. Работа оптового предприятия по договору комиссии
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
