174654 (632069), страница 6

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

Сальдо нач.- остаток налич-ти в пределах лимита

46,48- реализация за наличные

51- поступление ден. ср-в с р/с

71- возврат неиспольз-х сумм подотчетными лицами

73- возврат денег работниками по кредитам банков

52- поступление валюты

Кредит:

51- возврат наличных из кассы на р/с (депонир. з/п)

57- передача сумм инкассатору

70- выдача з/п

71- выдача сумм подотчет. лицам

73- выдача сумм сотрудникам

3. Учет расчетов с подотчетными лицами(71)

Дебет:

Сальдо нач.- задолженность подотчет-х лиц предпр-ю

50-а)выдано под отчет подотчет-м лицам; б)возмещение перерасхода подотчет. лиц

Кредит:

Сальдо нач.- задолж-ть предпр-я подотчет. лицам

50- возврат неиспольз. подотчет. сумм

10,12,41- расход подотчет. сумм на приобрет-е товар.-матер. ценностей

20,26,44- командировоч. расходы в пределах норм(списание на себест-ть)

81,88- командировочные сверх установл. норм

4. Учет основных ср-в(01)

Дебет:

Сальбо нач.- первонач. ст-ть осн. ср-в (собственн.), нах-ся в эксплуатации

03- включ. в состав собств. осн. ср-в выкупленных арендованных ранее

08- приобрет-е осн. ср-в, включ. все расходы по подготовке и эксплуатации осн. ср-в.

75- внесение учредителями вклада в устав. фонд в виде осн. ср-в

87- получение осн. ср-в безвозмездно

Кредит:

47- все выбытие осн. средств

5. Износ основных ср-в(02)

Дебет:

47- списание износа в связи с выбытием осн. ср-в

Кредит:

Сальдо нач.- начисленный износ

20,23,25,26,44- начисление износа

02(2)02(1)- присоед-е начисленного износа по выкупленным ранее арендов. осн. ср-вам

6. Учет готовой продукции(40)

Дебет:

Сальдо нач.- остаток готов. прод-ции по фактич. себест-ти

20- поступл-е готов. прод-ции из произв-ва по фактич себест-ти

Кредит:

45- фактич. себест-ть отгруж. прод-ции

46- фактич. себест-ть реализзов. прод-ции

7.Учет материалов (использ. счета 10,15,16; в данн. случае- счет 10)

Дебет:

Сальдо нач.- фактич. себест-ть остатков материалов и сырья

60- фактич. себест-ть матер-лов, поступивш. от поставщика

71- фактич. себест-ть матер-лов, постуивш. от подотчет. лиц

50- фактич себест-ть матер-лов, приобретен. за наличные

20,23- возврат неиспольз-х материалов, которые могут быть использ. в др. качестве (для вторич. использ-я)

14- дооценка матер-ов

80- излишек материалов, обнаруженн. при инвент-и

Кредит:

20,23,25,26- отпуск материалов в произв-во

48- реализ-я непереработ. матер-лов

14- уценка материалов

84- недостача матер-лов

8. Учет НДС(использ. счета 19,46,47,48,69; на 19- учет НДС, относ. к приобретенн. ценностям; в данн. случае- 19)

Дебет:

Сальдо нач.- НДС по неиспольз. матер-лам

60,76- НДС по приобретенн. товар.-матер. ценностям

Сальдо кон.- НДС на оставш. материалы

Кредит:

68,31- списание НДС по использ. товар.-матер. ценностям

При реализ-и НДС по произведенной предприятием продукции относится в Д счетов реализации и в К 68 счета.

9. Учет расчетов с персоналом по оплате труда(70)

Дебет:

68- удержание подоход. налога

69- удерж-е налога (выплаты) в пенсионн. фонд (1%)

76- депонирование з/п; удерж-е алиментов, перевод денег работника на лицевой счет его банка

73- суммы, вычит. из з/п для погашения ссуды банка для работника; удерж-е сумм для покрытия ущерба

71- возврат неиспольз. подотчет. сумм

50- выдача з/п

Кредит:

Сальдо нач.- начисленн., но не выплаченн. з/п

20,23,25,26,44- начисление з/п

69- пособия по временн. нетрудоспособности

89- начисл-е отпускных

88- начисл-е премий

Сумма з/п, начисл. работникам предпр-я, явл. очень важным показателем, т. к. эта сумма служит базой для исчисления многих налогов. При этом начисл. сумма налога не вычит. из з/п и к счету 70 не имеет никакого отношения. Эти налоги показыв. по Д счетов производства (вкл. в себест-ть) и по К счетов 68,69. Как % от з/п исчисл.: страх. взносы- 5,4%; взносы в пенсионн. фонд- 28%; медицин. страх-е- 3,6%; фонд занятости- 1,5% и т. д.

10. Учет затрат на произв-во(20)

Итоговая опер-я, связ. с определ-ем фактич. производств. затрат (или себест-ти), от правильного определ-я которых зависит сумма получ. прибыли.

Дебет:

Сальдо нач.- остаток незавершенн. произ-ва

10,12- израсход. на произв-во товар.-матер. ценности

70- начисл-е з/п и ряда премий

69- различ. выплаты по соц. страх-ю и обеспечению

02,05,13- включение износа в себест-ть

23,25,26- включ-е в себест-ть затрат вспомогат. произв-ва, общепроизводств. и общехоз. расходов

Кредит:

40- выпуск готов. прод-ции

11. Учет реализации (использ. счета 46,47,48; в данн. случае- счет 46)

Дебет:

40- фактич. себест-ть реализ. прод-ции

43- коммерч. расходы

68- НДС

Кредит:

62,(76)- выручка за реализ. прод-цию

По дебету счетов реализации показыв., во что нам обошлась реализ-я, по кредиту- выручка (сколько получено), затем Д сравнив. с К и разница будет явл. прибылью или убытком.

12. Учет прибылей и убытков(80)

Дебет:

62,63,76,(51)- нереализац. расходы

10,12,41- потери товар.-матер. ценностей в рез-те стихий. бедствий

73- убытки предпр-я из-за неплатежеспособ-ти дебитора

68- уплата налогов (на образ-е, имущ-во и т. д.)

46,47,48- убытки от реализ-и

82- образов-е резерва по сомнит. долгам

Кредит:

62,63,76- внереализац. прибыль, штрафы, пени, неустойки полученн., дивиденды

83- доходы, получ. ранее, но относ. к настоящ. периоду

10,12,41- излишки товар.-матер. ценностей

При реформации баланса дел. проводка Д80К81 на сумму неиспользов. прибыли; после данн. опер-и: сравнивается оборот по Д и К на счете 80; если оборот по К больше оборота по Д, т. е. остается прибыль (для нового года она будет явл. прибылью прошлых лет), то в этом случае дел. проводка Д80К88 на сумму оставш. нераспредел. прибыли: перенос прибыли на счет 88 (т. е. прибыль прошлых лет) для закрытия счета 80. Если оборот по Д больше оборота по К на счете 80, то в этом случае дел. проводка Д88К80 на сумму непокрыт. убытка.

13. Использование прибыли(81)

Дебет:

Сумма использ. прибыли с начала года (в конце года списыв. на счет 80)

68- налог на прибыль

73- выплаты работникам за счет прибыли

76- процент за кредит сверх ставки ЦБ

71- оплата командировочных расходов сверх норм

68,76- различ. штрафы, пени

41,50- оказание помощи, благотворит-ти

50,51,76- представительские расходы сверх норм

75- выплата доходов учредителям

86- прибыль, направл. в резерв. капитал

88- отчисления в фонды

96- прибыль, направл. на целевое финансир-е

Кредит:

80- при наличии прибыли- списание использ. за год прибыли

[В случае, если на 80 счете прибыли недостаточно, дел. слож. проводка:

80- прибыль, нах. на счете 80

88- недостающая сумма прибыли]

Если на 80 счете вообще нет прибыли, то 81 счет покрыв. только за счет 88-го.

Документация и инвентаризация. Док-ты, их назнач-е, виды и формы.

Док-т- основа постр-я всей системы БУ. Док-т- это письм. распоряж-е о выполн-и хоз. опер-й или письм. док-ва соверш-я этих опер-й. Без док-тов не м. б. проведена ни одна запись по счетам. При пом. док-тов осущ. предварит. и последующий контроль за ходом выполн-я хоз. распоряж-й. Предварит. контроль возлаг. на лиц, ответств. за законность и целесообр-ть использ-я ср-в. Последующ. контроль осущ. работники бухгалтерии при обраб-ке док-тов.

Док-ты составл. в цехах, на складах, в отделах снабжения, сбыта и т. д. В бухгалтерию док-ты поступают после зарегистрир-я в них хоз. опер-й.

Док-т- осн. источ-к инф-ции при осуществл. финанс. контроля и ревизии хоз. деят-ти предпр-я.

Док-ты классифицир.:

1) по назначению:

а) распорядительные- к ним относ. приказы, наряды, ордера, требования, заказы, т. е. распоряж-я на провед-е к.-л. хоз. опер-и.

б) исполнительные (оправдательные)- приход. ордера, акты приемки материалов, уведомления и т. д. Эти док-ты отраж факт выполн-я хоз. опер-и.

в) док-ты учет. оформления- составл. в бухгалтерии для выявл-я хоз. результата опер-й, ранее уже оформл-ных в распорядит. и исполнит. док-тах. Эти док-ты не явл. основанием для выполн-я опер-й и не явл. подтвержд. их выполн-я, а служат для технич. подгот-ки записей по счетам. К ним относ. мемориаль. ордера, заполн. на основ-и первич. док-тов; в них указыв. корреспонденция счетов по данн. опер-и. Также сюда отн. различ. справки о перечисл-и со счета на счет, справки о распредел-и затрат по счетам, группировоч. ведомости, отчетные калькуляции.

В рамках этой классиф-и м. выдел. комбинир. док-ты, к-рые явл. и распорядит., и исполнит., напр.:

приход. и расход. кассовые ордера, расчетно-платеж. ведомости на выдачу з/п, авансовые отчеты подотчет. лиц и др.

Напр., расход. кассовый ордер, переданн. на исполнение кассиру, будет распорядит. док-том, а после того, как кассир выдаст деньги и адресат распишется в их получении, т. е. будет отражен факт соверш-я опер-и, док-т станет исполнительным. Затем, когда на этом док-те будут размечены корреспондир. счета, то этот же док-т станет док-том учет. оформления.

2) по способу использования:

а) разовые- составл. на каждую хоз. опер-ю сразу, и после составл-я поступают в бухгалтерию для отражения их данных в учет. регистрах. Особ-ть этих док-тов- их однократ. использ-е для первоначаль. регистрации хоз. опер-й.

б) накопительные- для многократ. записи ряда однород. опер-й постепенно, в течение опред. периода. Итоги выводятся только в конце периола. После послед. записи и подвед-я итогов док-т поступает в бухгалтерию, где на всю сумму итога дел. одна проводка. Положит. сторона- сокр-е документооборота; отр. стор.- невозмож. ежедневно отслежив. опер-и по проводкам.

3)по месту составления:

а) внешние- возникают вне данн. предпр-я; на них отраж. хоз. отн-я с др. предпр-ми. (напр., счета платежные требования, рекламации, счета фактуры)

б) внутренние- отраж. внутр. опер-и, происх. на предпр-и.

4) по объекту:

а) единичные (первичные)- на них отраж. только одна опер-я, напр., один вид расхода подотчет. лица.

б) сводные- на них объединяется неск. единичных (напр., аванс. отчет подотчет. лица, содерж. все виды расходов). К свод. док-ту прилаг. единичные.

Отличие свод. от накопит-го: в свод. док-те опер-и отраж. сразу, они м. б. в большей степени разнородными.

5) по кол-ву отраж. объектов:

а) однопозиционные- для опер-й с одним видом товар.-матер. ценностей или для расчетов с одним лицом, для затрат на один объект. Пример- лимит. карта, или треб-е на материал опр. номенклатур. номера.

б) многопозиционные- по неск. видам ценностей.

6)по содержанию:

а) по учету осн. средств; б) материалов; в) труда и з/п; г) денеж. ср-в; д) расчетов и т. д.

Порядок составления док-тов. Документооборот.

Все док-ты, служащие основанием для учета, д. представляться в бухгалтерию в сроки, назнач. глав. бухгалтером. За достовер-ть сведений, отраж. в док-те, и своевременность предост-я несет отв-ть лицо, подписавшее док-т.

Каждый док-т имеет след. обязат. реквизиты (реквизит- пок-ль, к-рый д. б. заполнен):

а) название док-та;

б) наименование и адрес сост-ля (т. е. предпр-я)

в) указание сторон, участв. в хоз. опер-и;

г) дату сост-я док-та;

д) содерж-е и усл-я выполн-я хоз. опер-и; осн-я для ее соверш-я;

е) измерители объекта опер-и (натураль., денеж.)

ж) подписи лиц, ответств. за соверш-е опер-и и правиль-ть ее оформ-я.

Ден. суммы указыв. прописью и цифрами. Своб. графы перечеркивваются. Чтобы обеспечить бесперебой. движ-е док-тов, правильно распредел. их оформл-е между исполнителями, обычно на предпр-и составл. перечень образцов док-тов. Каждой отд. форме док-в присваив. назв-е, шифр, указыв., кто составл. док-т, в скольких экземплярах, как они использ., сроки предоставл-я док-тов, а также разрабатыв. инстр-и о порядке заполн-я док-тов.

При созд-и док-тов необх. обратить внимание на унификацию док-тов и их стандартизацию. Униф-я док-тов- созд-е единых форм док-тов для использ-я в различ. отраслях хоз-ва. Такими док-тами явл. касс. ордера, платеж. треб-я, счет фактура, платеж. поручения и т. д. Стандарт-я док-тов- предусматр. стандарт. размеры для бланков док-тов.

Унифицир. и стандартизир. док-ты наз. типовыми. Их формы устанавл. Госкомстат.

Бланки док-тов имеют шифры; напр., бланки док-тов для учета материалов шифруются буквой М, ден. док-ты обозн. шифром КО.

Документ (Д) с нач. его выписки проходит опред. путь, кот. назыв. д.оборотом (ДО). В связи с этим стоит задача ускорить ДО- сократить кол-во инстанций, кот. проходит Д., и минимиз. время нахожд. Д. в каждой инстанции.

Этапы ДО.: 1. составл-е Д. в оперативной работе. 2. прием (поступл-е) Д. в бухгалтерию. 3. отраж. Д. в сис. учетных записей. 4. передача Д. в архив.

Правильное построение ДО требует установки нормы времени на обработку каждого Д. и опред. исполнителей, обрабатывающих каждый Д. Составл. табл., в кот. отраж. вид раб., Д, кто и сколько составлял Д., кому Д. передается, какая инф-ция отраж. в Д. Это доносится до каждого работника.

Первичные Д. составл. в основ. мат. ответственные лица и оперативные работники- экспедиторы, кладовщики, раб. отдела сбыта и снабж. Работники бухгалтерии сост. первич. Д. в части движ. наличных денег. Каждый первичный Д., прежде чем его данные будут отражены по счетам, должен пройти проверку: на наличие всех реквизитов, правиль-ть арифм. расчетов, законность и целесообр. операции. После проверки Д. приступают к его бух. обработке, кот. вкл. в себя группировку первичных Д., составление сводных Д., сост. бух. проводок. Группировка: например, наряды группируются по №-ам произв. заказов. Требования и лимитные карты на отпуск матер-в сортируются по складам, при этом одновременно производится таксировка- определяют сумму путем умножения кол-ва на цену. Сводка: составляются сводные (группировочные) и накопительные ведомости. В накопит. ведомость записи производятся изо дня в день по мере поступления первичных док-тов в бухгалтерию. В конце месяца в накопит. ведомости подводятся итоги и делается одна проводка на итоговую сумму. Группировочная ведомость- запись в нее делается сразу по группе однородных док-тов, сразу по всем док-там, подобранным за месяц. Обработанные док-ты систематизируются по видам операций и подшиваются в папки в хронологическом порядке; производ. нумерация док-тов. На обложке указывается кол-во док-тов. Затем папка поступает на хранение. Оно производится в архивах, кот. бывают текущими и постоянными. В текущем хранятся папки с док-тами за текущий год, в постоянном- за прошедшие годы. За сохранность архива отвечает руководитель предприятия и главный бухгалтер. По прошествии нескольких лет док-ты передаются в госархив, если они важны, другие уничтожаются. О выбытии док-та делается отметка в архивной книге. При использовании автоматизации в БУ можно отказаться от ряда первич. док-тов в виде бумаж. носителей. Но док-ты, касающиеся движения денежных средств, и док-ты, в кот. нужна подпись, должны быть бумажными.

Характеристики

Список файлов ответов (шпаргалок)