174654 (632069), страница 5

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 5)

3 Формировать единый ПC в втором случае из 1 пункта на базе или фин-го учета, или управленч. учета (по Шмаленбаху)

Франц. бух-р Жан-Батист Дюмарше(1874-1946) утверждал, что бух-р не выдумывает счета, а открывает их. Франц. бух-р Гарнье сравнивал ПC с таблицей Менделеева.

Выводы:

1)ПC должен основываться на гибкой классификации счетов

2)Отчетность может быть заполнена, если счета главной книги открыты по единому ПC и адекватны статьям отчетности

Таким образом, в основе любого ПС лежит классификация.

Задачи класс-и:

1) понять природу каждого счета в сравнении с др. счетами

2) уметь использовать любой счет

3)иметь базу для составления ПC.

Цели класс-и:

1)контроль за сохранностью ценностей

2)исчисление финанс. результатов

Объекты класс-и:

1)права и ответственность лиц, занятых в хоз. процессах

2) средства и их источники

В связи с этим могут быть построены след. классификации(всего 4):

(1) цель-контроль за сохранностью ценностей, объект- права и ответств-ть

В этой классификации счета группир. в разрезе агентов и корреспондентов. Здесь выдел. группы счетов:

- счета агентов(лица, работающие в штате предприятия и несущие матер. и адм. ответств-ть.) По дебету отражаются права предприятия и их увел-е, по кредиту- уменьшение прав предприятия.

-счета корреспондентов(физ. (не работающее в штате предпр-я) или юр. лицо.) По дебету- права предприятия на получение ценностей, по кредиту- обязательства предприятия оплатить кредит или осуществить поставку каких-л. ценностей.

-счета администрации. По дебету- уменьшение ответств-ти перед собственником, по кредиту- объем ответств-ти администрации перед собственниками и его увел-е.

-счета собственников. По дебету- долг собственника предприятию, по кредиту- долг предприятия собственнику.

(2) Цель-та же, объект- средства и их источники.

Выдел. группы счетов:

-счета основ. ср-в

-счета оборот. ср-в

-счета собствен. ср-в

-счета привлеченн. ср-в

-счета отвлеченн. ср-в

(3) цель-исчисление финанс. рез-тов, Объект- права и ответств-ть лиц, занятых в хоз. процессах. Здесь выделяют:

-счета прав и требований предпр-я. По дебету- право требования предприятия к подразделениям, по кредиту- обязат-ва предпр-я перед подразделениями.

-счета прав и требований подразделений. По дебету- право требования к вышестоящ. звену, а по кредиту- объем ответств-ти перед вышестоящим подразделением.

(4) Цель-та же, объект- средства и их источники

Счета дел. на 2 группы:

-счета капитализируемые- счета, сальдо которых прямо включается в баланс

-счета некапитализируемые- обороты по этим счетам непосредств. показыв. в отчете о прибылях и убытках

Классификация счетов в РФ:

1) в завис-ти от степени обобщения данных: синтетические, субсчета и аналитические.

2) по отношению к балансу: активные, пассивные, активно-пассивные, забалансовые (счета для учета ценностей временно наход. у предприятия и не принадлеж. этому предприятию. По этим счетам ведется не двойная запись, а простая бух-терия)

3)по экономическому содержанию: классификация (2)

4)по способу использования счетов, т. е. по методике их применения и стр-ре отд. видов счетов: на разных счетах хоз. опер-и учитываются с определенными методическими особенностями.

Класс-я по назначению и стр-ре(синтез (3) и (4)):

-счета учета имущества и фондов:

(1) Инвентарные

(2) Расчетные

(3) Фондовые

(1) (2) (3)-основные

(4)Регулирующие

-счета учета процессов и результатов:

(5) Операционные

(6)Финанс. результатов

(7)Бюджетно-распределит.

(1)Инвентарные- активные. На них учитыв-ся имущество предпр-я, поддающееся проверке в натуральном выраж-и. Проверка провод. путем инвентаризации.

Счета 01,03,06,07,10,11,12,41,50,51,52,55,56,57,58

Инвентар. счет:

Дебет:

Сальдо начальное

Поступления(+)

Сальдо конечное

Кредит:

Выбытие(-)

(2)Расчетные- используются при оплате товарно-матер. ценностей при расхождении во времени поступления товарно-матер. ценностей и их оплаты.

Здесь учитывается дебиторская и кредиторская задолженность, а также ее изменение. Эти счета могут быть активными, пассивными, активно-пассивными.

На активных- дебиторская задолж-ть.

Счета расчетов- активные=61,62,63,71,73,75/1,76,77,78,79

Дебет:

Сальдо нач.- остаток дебитор. задолж-ти

Увеличение дебит. задолж-ти(+)

Сальдо конеч.

Кредит:

Уменьшение дебит. зад-ти(-)

Счета расчетов- пассивные=60,64,65,67,68,69,70,75/2,76,77,78,79

Дебет:

Уменьшение кредиторской задолж-ти(-)

Кредит:

Сальдо нач.- остаток кредит. задолж-ти

Увеличение кредит.зад-ти(+)

Сальдо конеч.

Счета расчетов- активно-пассивн.=76,77,78,79

Дебет:

Сальдо- дебитор. задолж-ть

Увеличение дебитор. задолж-ти(+)

Уменьшение кредитор. задолж-ти(-)

Сальдо кон.- остаток дебитор. задолж-ти

Кредит:

Сальдо нач. - остаток кредитор.задолж-ти

Увелич. кредитор.задолж-ти(+)

Уменьшение дебит. задолж-ти(-)

Сальдо кон.- остаток кредитор. задолж-ти

Также иногда на пассив. счетах может быть дебитов. остаток; инвентар. счета не могут иметь кредитов. остаток.

(3)Фондовые счета (ФС) - предназнач. для учета фондов, формир-х за счет ср-в пред-тия. Счета: 86,88,96- пассивные.

Дебет:

Уменьшение (использ-е) источника

Кредит:

Сальдо нач.- неиспольз. часть фонда;

Пополнение (увелич-е) источника;

Сальдо кон.- оставш. ср-ва в фонде

(4)Регул. счета (РС) - использ. для оценки реал. стоим-ти имущ-ва, учтен-го на осн. счетах. При помощи этих счетов регулир. оценка, данн. на основ. счетах. Самост. значеиня эти счета не имеют, они использ. только для корректировки остатков и оборотов осн. счетов путем прибавления или вычит-ния сумм из осн. счета, связ-го с регул-щим. В завис-ти от того, увелич. или уменьш. регулир. счет оценку основного, выделяют:

- дополнительные РС, увеличив. оценку осн. счета. (явл. активными, если осн. счет -активный, иначе явл. пассивными).

- контрарные РС (явл. пассивными, если регулируемый счет- активный, и назыв. контрактивными, иначе- явл. активными, и назыв. контрпассивными).

Актив. дополнит. счет: (Пример- осн. актив. счет- 41; дополн. актив. счет- 42)

Дебет:

Сальдо нач.- сумма, дополняющая оценку ср-в, учтенных на регулируемом актив. счете.

Увеличение дополнит. суммы.

Сальдо конеч.

Кредит:

Уменьш-е дополнит. суммы.

Пассив. дополнит. счет:

Дебет:

Уменьш-е дополн. суммы

Кредит:

Сальдо нач.- сумма, дополн. величину источника ср-в, учтенного на регулируемом счете.

Увел-е дополн. суммы.

Сальдо конеч.

Контрактив. счет: (Пример- 02, 05, 13)

Дебет:

Уменьш-е контрактива

Кредит:

Сальдо нач.- сумма, уменьшающая оценку ср-в, учтенн. на регулируемом актив. счете.

Увел-е суммы, уменьшающей оценку ср-в, т. е. контрактива.

Контрпассив. счет: (Пример- 81)

Дебет:

Сальдо нач.- сумма, уменьш. величину источника ср-в, учтенного на регулируемом пассив. счете.

Увел-е контрпассива.

Сальдо конеч.

Кредит:

Уменьш-е контрпассива.

(5)Операционные счета- для отражения и контроля отдельных стадий кругооборота хоз. ср-в, т.е. процессов снабжения, произв-ва и реал-ции. В отличие от инвентар. счетов, на них учитыв. не поступление и выбытие как таковое, а процессы преобраз-я ср-в из одних форм в другие. Если на кажд. инвентарном счете учитыв. 1 вид ср-в, то на операц. счетах отраж. движение многих ср-в. По способу использ-ния ОС дел:

- 1. собирательно-распределительные (активные) (23,25,26,29,43)

- 2. калькуляционные (активные) (20,23-2,08)

- 3. операционно-результатные (бессальдовые) (46,47,48)

1. на этих счетах в теч. отчет. периода собир. все виды затрат, а в конце мес. эти затраты распр. между отдел. объектами учета. По дебету собир. затраты в теч. месяца. В конце мес. затраты распр-тся (или списываются) пропорционально какому-либо признаку.

Дебет:

Сальдо нач.- отсутствует.

Собирание затрат, подлежащих распредел-ю.

Кредит:

Распредел-е (списывание) затрат.

2. Эти счета использ. для учета затрат на произ-во, на ремонт осн. ср-в, строит-во и доведение осн. ср-в до состояния готовности к испол-нию.

Дебет:

Сальдо нач.- сумма затрат на калькулируемый объект.

Увел-е (собирание) затрат.

Сальдо конеч.- незавершенное произв-во.

Кредит:

Списание фактич. себест-ти калькулир. объекта по завершении процесса произв-ва.

На счете 20 (Д) определ. себестоимость.

3. Эти счета - для отраж-ния какой-либо 1 операции (реал-ции, выбытия прод-ции, осн. ср-в и проч. активов). Эти счета бессальдовые; на них опред. в конеч. итоге результат от реализ-и (выбытия, ликвидации). В конце отч. периода рез-т от реализации (прибыль/убыток) списыв. на 80 счет: на Д- убыток, на К- прибыль. Особенн-ть этих счетов в том, что на них производится сравнение оборотов по Д и К.

Дебет:

Оборот по Д- полная себестоим-ть реализ. прод-ции.

Прибыль.

Кредит:

Оборот по К- ст-ть этой же прод-ции в ценах реализ-и (выручка от реализ-и).

Убыток.

(6)Счета финанс. результатов(80- активно-пассивный; Д- убыток, К- прибыль)- здесь выявл. конеч. финанс. результат. На 81-м счете отраж. использ-е прибыли; по Д 81-го показ. увел-е использ-я прибыли. В конце отчетного периода получ. прибыль, отраж. на 80-м счете, уменьш. на сумму использ. прибыли, отраженной по Д счета 81, что дел. проводкой Д80К81. Если использ. прибыли больше, чем получено: напр., использ 120, а получ. 100; в этом случае дел. проводки Д80К81 100, Д88К81 20. В конце года оставш. прибыль списыв. с 80 счета на 88-й (Д80К88); также и убыток- Д88К80.

(7)Бюджетно-распределительные счета (31,82,83,89)- использ. для разграничения доходов и расходов между отчет. периодами и выявления реал. себест-ти и реал-го конеч. резу-та.

счет 31: (активный) по Д. - расходы в отчет. периоде, относящ. к буд. периодам. По К.- по мере наступления периода, к к-рому относ. произвед. расходы, произв-ся их списание на издержки произ-ва. (Пример- Д31К51 600- произв. подписка на 6 мес. след. года; Д26К31 100- списание части затрат в январе след. года).

счет 83: (пассив.) по К.- сумма доходов, получ-х в отчет. периоде, но относ. к буд. периодам (напр., Д51К83). При наступл-и периода, к кот. относились получ. доходы, произв. их списание с 83-го счета на счет 80. (Д83К80)

счет 89: (пассив.) - созд. резерв на расходы, к-рые пред-тие будет нести в отчет. периоде, но в наст. время еще не может оформить бухг. записями. Резерв созд. по нормативам и предназначен для оплаты отпусков, ремонта осн. ср-в, выплаты премий по рез-там работы, а также выплаты за выслугу лет.

Создание резерва: Д(20,23,25,26,44)К89. Когда наступ. период, в к-ром раб-ки уходят в отпуск, то произв. начисление отпускных (Д89К70). По Д89- увел-е резерва, по К89- уменьш-е резерва.

счет 82 (пассив.): учет реал-ции по отгрузке предполагает(требует) создания резерва на случай неоплаты покупателем поставл. продукции.

Создание резерва: сначала произв. проверка имеющихся дебит-х задолж-тей и выявл-ние среди них сомнит. дебит. задол-тей. Резерв созд. за счет прибыли, что отраж. проводкой: Д80К82. Если наступил случай неоплаты, то дел. проводка Д82К(61,62,76), т. е. за счет резерва покрыв. неоплаченная должником задолж-ть.

Учет основных хоз. опер-й.

1.Учет операций по расчетному счету (51)

Все предпр-я, имеющие статус юр. лица, открывают в банке р/с. На р/с поступает выручка, полученные займы, кредиты, ср-ва из бюджета, депонир-ая зарплата и др.

Дебет:

Сальдо нач.- остаток ден. ср-в

09- поступл-я по долгосроч. аренде

46,47,48,62,76- выручка от реализации

50- выручка, депониров. з/п, возврат неиспользов. сумм

55- возврат неиспользов. аккредитива, чеков

63- поступления по претензиям

64- авансы

73- взнос наличными в погаш-е ссуды, полученн. у банка для сотрудников

75- вклад учредителей в устав. капитал

76- поступления от дебитор. задолжен-ти

80- получ. штрафы, пени, %, неустойки, дивиденды и т. д.

90,92- кредиты банков(краткосроч., долгосроч.)

93- кредиты банков для работников предприятия

94,95- поступл-я займов (краткосроч., долгосроч.)

96- целевые финансир-е и поступ-я

Кредит:

06,58- краткосроч. и долгосроч. финанс. влож-я

50- ср-ва, переданн. в кассу

55- открытие аккредитива, чековой книжки

60- оплата задол-ти поставщику

61- выдача авансов

63- удовлетв-е претензий

67- выплаты во внебюджет. фонды

68- уплата налогов (выплаты в бюджет)

69- выплаты в фонды

76- выплата кредитор. задолж-ти

78- выплаты дочер. предпр-ю

80- выплач. штрафы, неустойки, пени

90,92- погашение кредитор. задолж-ти (краткосроч., долгосроч.)

93- погашение кредитор. задолж-ти перед банком по выдаче кредита для сотрудников

94,95- погашение займов

97- погаш-е платежей по долгосроч. аренде

2. Учет кассовых операций(50)

Касса предприятия предназначена для приема, хранения и выдачи ден. наличных ср-в. Все операции по кассе регламентированы.

Дебет:

Характеристики

Список файлов ответов (шпаргалок)