163239 (631763), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

16. Налоговая политика: сущность и инструменты ее реализации.

НП- система мероприятий, проводимых государством в области налогов и явл. составной частью финансовой политики.

Цели НП: 1) обеспечение достаточных и регулярных налог.поступлений для своевременного финансиования гос.расходов; 2) обеспечение эффективного функционирования экономики и стабильности эк.роста; 3) ограничене возникающих диспропорции в распределении доходов.

2 сферы НП: 1.Стратегическая- обоснование совершенствования налоговой системы в рамках приоритетов общеэк-й и соц. политики, а также прогнозирование вероятности изменения налогообложения с учетом перспективы развития экономики; 2.Тактическая – определяет осн. формы реализации стратегических задач гос-ва в области налогов и обеспечивает условия начисления и взимания налогов.

Задачи НП на современном этапе: 1.выравнивание налоговой нагрузки м/у отраслями экономики; 2.Совершенствование существующей с-мы взимания отдельных налогов (НДС, НДФЛ, налог на прибыль); 3. Улучшение с-мы налог. администрирования и нал.контроля; 4. Осн. цель налог.реформирования - достижение оптимального соотношения м/у регулирующей и фискальной функциями налога.

17. Налоговая реформа в СССР в 1930-1932 гг.

В 1930-1932 гг. в СССР была проведена кардинальная налоговая реформа, в результате которой полностью упразднялась система акцизов, а все налоговые платежи предприятий (около 60) были преобразованы в два основных платежа - налог с оборота и отчисления от прибыли. Были объединены некоторые виды налогов с населения, а значительная их часть отменена совсем. Вся прибыль предприятия, за исключением нормативных отчислений на формирование фондов, изымалась в доход государства. Таким образом, доход государства формировался не за счет налогов, а за счет прямых изъятий валового национального продукта, производимого на основе государственной монополии.

18. Налоговая реформа ее влияние на налоговую нагрузку

организации.

Цели НР – снижение налогового бремени эк-ки и его структурной перестройке, оптимизация количественного и качественного состава налогов.

В 2001г. Путин всвязи с проведение кардинальной НР выделил стратегический приоритет- рациональное, справедливое обложение природных ресурсов, недвижимости, снижение налогообложения нерентных доходов. В теч. последующих лет были отменены различные налоги и сборы – налог на пользователе авт.дорог, на сод-е жилищного фонда. Снижены ставки по налогу на прибыль с 35 до 24, НДФЛ вместо шкалы от 12-35 ставка 13% НДС с 20 до 18%. Изменены осн.элементы регионального налога

2004г. реформы стали приносить результаты - выросла собираемость налогов, снизились масштабы уклонения от уплаты, уменьшилось налоговое бремя экономики

19.Налоговая система и этапы ее становления в РФ.

НС- сов-ть существующих в данном гос-ве в данный момент существенных условий налогообложения юр. и физ. лиц.

Элементы налоговой с-мы:1) виды налогов и сборов: фед-е, регин-е, местные; 2) основания возникновения или отменения обязанности по уплате налогов и сборов и порядок исполнения этих обязанностей; 3) осн. принципы установления налогов и сборов; 4) права и обязанности налогоплательщика, налоговых органов, др. участников нал. отн-й; 5) формы и методы налогового контроля; 6) формы ответственности за совершение нал. правонарушения; 7) порядок обжалования актов нал. органов и действий хидолж. лиц.

НС построена согласно след. принципам: - всеобщность;

- равенство; - справедливость; - недискриминационный хар-р; - конституционность; - все неустранимые сомнения и неясности налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика, право толкования принадлежит суду.

1 этап: 90-91 гг. – подготовительный этап. В этот период осуществляется выработка и принятие пакета законов об отдельных налогах. 2 этап: 91-98 гг. Происходит становление российской налоговой системы. 3 этап: 98-2000 гг. Вступление в действие 1 части Налогового кодекса. 4 этап: 2001 г – по настоящее время. Вступление в действие 2 части Налогового кодекса. Осуществляется отработка отдельных налогов.

20. Налоговое бремя экономики и бремя государства (их сущность и взаимосвязи).

Функционирующая система налогообложения в сов-ти с налогопл-ми форм-т нал. потенциал, под кот. понимается совокупная способность объектов и базы налогообложения приносить гос-ву доходы в виде налоговых поступлений. нал. потенциал явл. производным от эк-го потенциала страны страны и одновременно фактором его динамики. Мера нал. потенциала определяет финансовые ресурсы гос-ва и налоговое бремя экономики. Нал. потенциал эк-ки без учета льгот по налогам и сборам п.с. налоговое бремя эк-ки. НБ п.с. часть ВВП, подлежащую изъятию в бюджетную систему гос-ва посредством действующей с-мы налогообложения. Уровень НБ определяется бременем гос-ва , т.е. совокупностью и содержанием ф-ций, реализуемых властями и зависит от уровня эк-го развития, национальных традиций, принципов налогообложения. В 2005 г. уровень налогового бремени – 36,3% (без учета недоимки)

Нал. бремя= отношение поступающих налогов к ВВП, бремя гос-ва = отношение расходов бюджете к ВВП

Нал.бремя и бремя гос-ва д.б. равны м/у собой.

21. Налоговые и таможенные органы РФ как участники налоговых отношений.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации, настоящим Кодексом, иными федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами.

22. Налогообложение доходов физических лиц в РФ. Налоговые резиденты и нерезиденты.

НДФЛ явл. федеральным прямым налогом. Он построен на резидентском принципе и уплачивается на территории всей страны по единым ставкам.

Налогоплательщиками признаются физ.лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физ.лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Резидент – физическое лицо, фактически находящееся на территории РФ не менее 183 дней в течении следующих подряд месяцев. Нерезиденты несут ограниченную налоговую обязанность.

23. Обжалование актов налоговых органов и действий или

бездействия их должностных лиц.

Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц

Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством.

Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган или в суд.

Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд

Судебное обжалование актов налоговых организациями и ИП производится путем подачи искового заявления в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.

В случае обжалования актов налоговых органов в суд по заявлению налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены судом в порядке, установленном соответствующим процессуальным законодательством РФ.

Жалоба в вышестоящий налоговый орган подается в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы.

Апелляционная жалоба подается в вынесший это решение налоговый орган, который обязан в течение трех дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

По итогам рассмотрения жалобы на акт налогового органа вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе:

1) оставить жалобу без удовлетворения;

2) отменить акт налогового органа;

3) отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении;

4) изменить решение или вынести новое решение.

Решение налогового органа по жалобе принимается в течение одного месяца со дня ее получения.

Жалобы (исковые заявления) на акты налоговых органов, поданные в суд, рассматриваются и разрешаются в порядке, установленном гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством и иными федеральными законами.

24. Определение налога, сбора. Общие и отличительные признаки налога и сбора.

Налог – это обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения, оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства. Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ. лиц, уплата которого является одним из условий совершения юридически значимых действий (Сбор за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами).

Отличительная черта налога

1. Обязательный платеж

2. Безвозвратный платеж

3. Индивидуально безвозмездный платеж

4.Цель уплаты налога – финансовое обеспечение

деятельности государства

5. Не закреплен за конкретным расходом бюджета

6.Уплачивается систематически (ежедекадно, ежемесячно, ежеквартально, ежегодно)

Отличительная черта сбора

1.Возмездный платеж

2.Целевой платеж

3. Не являются систематическим платежом

41. Элементы земельного налога и их характеристика.

Земельный налог – уплачивают собств-ки земли, землевлад-цы и землепольз-ли. Объект обложения: налог взимается за земли с/х назнач. и за земли не с/х назнач. Нал. период: календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям с/х назначения или к землям в составе зон с/х о использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Уплата нал. – в 2 срока – до 15 сентября, до 15 ноября. Для физлиц – налог рассчит-т нал. органы, высылают до 1 августа. Для юрлиц – орг-ции должны предъявить расчет в нал. органы не поздн. 1 июля. Льготы: не уплачивают: заповедники; ботан. сады; инвалиды 1 и 2 гр.; учрежд. культуры; земли, исп-мые службами пожарной охраны; герои СССР и РФ. Когда возникает право на льготу, с этого же мес. наступает освобождение от уплаты нал. Если право на льготу утеряно – со след-го начинаем платить.

43. Элементы налога на добычу полезных ископаемых и их характеристика.

Налогопл-щики – орг-ции, индивид-ные предпр-тели, явл-щиеся польз-лями недр в соотв-вии с россий. законодат-вом. Налогопл-щики подлежат постановке на учет в теч. 30 дней с момента гос.регистрации лицезии или разрешения на пользование участком недр. Исключение: участки недр в континентальном шлейфе, в исключительной экономической зоне. Налоговый период – квартал. Уплата платежей: аванс-ых платежей – не позднее посл-го дня каждого месяца налог-го периода. По дача налог-ой деклар-ии и уплата самого налога – не позднее посл-го дня месяца, следующего за налог-ым периодом. Налог-я база –это ст-ть добытых пол. иск-мых. Объект налогооб-ния: пол. иск-мые, добытые из недр на участке, предоставленном в польз-ние на терр. РФ или за ее пределами, а также извлеченные из отходов добывающего произ-ва. Не признаются объектом налогооб-ния: добытые минералогич. и др. геологич. коллекционные матер-лы, общераспростр-ные пол. иск-мые и подземные воды, не числящиеся на гос-ном балансе и запасы пол. иск-мых, добытые индивид-ными предпр-телями и использ-ные для личных целей. Кол-во добытого пол. иск-мого опред-ся налогопл-щиком самост-но 2-мя методами: 1.посредством применения измерит-ных ср-в и устр-тв (прямой метод); 2.расчетным путем (косв-й метод). Ставки: 0% - при добыче минер-х вод, испол-мых исключ-но в лечеб. и курорт. целях без непосредст-ной реализации; при добыче подземных вод, испол-мых исключ-но в с/х целях; 3,8% - каменные соли; 4% - уголь (каменный, бурый, антрацит); 7,5% - минер. воды; 16,5% - углеводород. сырье (нефть, газ горючий природный); 17,5% - газовый конденсат из всех видов месторожд-й углеводородного сырья; 107 руб. за 1 тыс. м3 (единст-ная твердая ставка) – газ горючий природный из всех видов месторожд-й углеводород. сырья.

Характеристики

Список файлов ответов (шпаргалок)