161226 (631698), страница 3
Текст из файла (страница 3)
34: Элементы ЕСН и их хар-ка. Плательщики – работодатели (юрлица и инд предпр-ли) и лица, не явл-ся работод-ми – уплачивают ЕСН по своим доходам. Объект обложения – основные виды доходов, кот. получ. в виде: 1. дивидендов; 2. %; 3. страх-х выплат; 4. от сдачи в аренду; 5. от использования авторских прав; 6. от реализации недвижимого им-ва; 7. ценных бумаг; 8. пенсии; 9. пособия; 10. стипендии; 11. доходы, получ. от исп-ния трансп-х ср-в. Не облаг-ся: 1. в полном объеме: 1. госпенсии; 2. госпособия (кроме пособий по врем. нетрудоспос-ти); 3. командир-ные расх. подтвержденные; 4. алименты, полученные плательщиком. Эти суммы д.б. выплачены за счет ср-в работод-ля, оставшихся после уплаты нал. на приб. или за счет ср-в фонда соцстраха. 2. в опред. пределах: 1. компенсационные выплаты раб-кам (все, что связано с увольнением, кроме компенсации за неисп-ный отпуск). Нал. период – календарный год. Отчетный период – квартал, полугодие, 9 мес. Работод-ли рассчит-т ЕСН по кажд. раб-ку ежемес., нарастающим итогом.
44. Элементы УСН: объекты налогообл и ставки. Переход и возврат добровольный. При переходе орг вместо налога на прибыль и ЕСН платят единый налог. Инд пред вместо: НДФЛ – в части доходов, получ от предприним деят-ти; налог на имущество – в части имущ, использ в предприним деят-ти; ЕСН – в части доходов, получ от предприним деят, а также в части выплат и др вознаграждений, начисляемых ими в пользу физ лиц.При этом и орг и инд пр не уплачивают НДС, за искл сумм этого налога, подлеж уплате при ввозе тов на рос там тер-рию. Налогоплательщики все орг и индив пр-ли, кот перешли и применяют УСН. НК установлены условия перехода: если по итогам 9 мес того года, в кот она подала заявление о переходе на УСН, доход от реализации без учета НДС не превысил 15 млн руб. Эта сумма должна индексироваться на коэф-дефлятор, устанавл ежегодно. 1,34 на 2008. Числ-ть работ-в не должна превыш 100 чел. Не могут переходить: орг имеющие филиалы или представительства, банки, страховщики, негос пенсион фонды, ломбарды, ин орг, орг ост стоим осн ср-в и немат акт превыш 100 млн руб и др. Порядок перехода: должны подать в нал орган по месту своего нахождения или месту жит-ва соотв заявление в период с 01.10 по 30.11, предш году перехода, указ доход за 9 мес, о ср числ раб-ов и ост ст-ть осн ср-в и немат акт на 01.10. Если условия наруш, то автоматич переходит на общий режим. Объекты:доход и доход уменьшенный на величину расхода.(не может изменять 3 года) При учете доходов должны учитывать все доходы от предпр деят-ти, если доходы уменьш на расх, то доходы уменьш на расх на приобр немат активов, на оплату труда, на стахование работников и имущ-ва, арендн платежи, НДС и др. Нал база: Если объект доходы то нал база – ден выраж доходов. Если доходы уменьш на расходы, то их ден выраж. Для налогопл примен доходы уменьш на расх установл сумма миним налога- 1% суммы полученных ими доходов. Он уплачивается если сума исчисл в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Налогопл может в след нал периоды вкл сумму разницы между суммой упл мин налога и суммой налога, исчисл в общем порядке в расходы при исчисл нал базы, увеличить сумму убытков, кот м.б. перенесены на буд периоды. Нал период кал год. Размер примен нал ставок зависит от объекта налогообл, если доход то 6%, если доходы уменьш на расх то 15%.
50.Региональные и местные налоги и их роль в формир нал доходов консолидир бюджета.
Конс бюджет-свод бюджетов всех уровней бюдж сист РФ. Конс бюдж РФ вкл фед бюдж и консолид бюдж субъектов РФ. Конс бюдж суб РФ вкл региональный бюдж, те бюдж субъекта РФ и местные бюджеты. Регион нал и сборы обеспеч регион бюджеты собст источниками финансир своих расходов:налог на имущ орг-ций, транспортный, налог на игорный бизнес. Устанавл законодат орг субъектов РФ. Местные – предст собой обязат платежи юр и физ лиц, поступ в местные бюдж. В РФ поступ местных нал не одинаков зависит от специфики территор.
Местные: земельный, налог на имущество физ лиц. Не способны послностью покрыть финн потр террит.
2. Налоги в дореволюц Рос и их роль в формир дох гос бюдж (нач 20 в). В дореволюционной России основными были следующие налоги: акцизы на соль, керосин, спички, табак, сахар; таможенные пошлины; промысловый налог; алкогольные акцизы и др. Промысловый налог, игравший большую роль в экономике государства, был введен в 1898 году в период царствования Николая II. В этот же период большое значение имел налог с недвижимого имущества. Отмечался рост налогов, отражавших развитие новых экономических отношений в России, в частности сбор с аукционных продаж, сбор с векселей и заемных писем, налоги за право торговой деятельности, налог с капитала для акционерных обществ, процентный сбор с прибыли, налог на автоматический экипаж, городской налог за прописку и т.д.
Участие России в первой мировой войне губительным образом на налогооблагаемой базе государства. Царскому правительству пришлось идти на повышение налогов, введение новых акцизов, но это не улучшило положение. Выросла эмиссия бумажных денег, что привело к гиперинфляции. После событий 1917 года основным доходом Советского государства выступили эмиссия денег, контрибуции и продразверстка. Первые советские налоги имели одновременно как фискальное, так и политическое значение и носили ярко выраженный классовый характер.
5. Налоги в СССР и их роль в формировании доходов государственного бюджета (1940-1990 гг.). 1941г. – введен налог на холостяков, одиноких и бездетных граждан СССР. 1942г. – введен военный налог. Его платили граждане в возрасте от 18 лет и выше (был отменен в 1946г.). 1965г. – согласно эконом. реформе платежи из прибыли стали 4 видов. 1)отчисления от прибыли вносили в бюджет предприятия, не переведенные на условия хозяйственного расчета; 2) плата за производственные основные фонды и нормируемые оборотные средства (плата за фонды). Вносили предприятия, переведенные на хозяйственный расчет; 3) фиксированные (рентные) платежи вносили в бюджет предприятия, добывающие и перерабатывающие полезные ископаемые; 4) свободный остаток прибыли – образовывался после выплаты из прибыли первоочередных платежей, процентов за банковский кредит и др.плановых затрат. Налог с оборота стал твердо фиксированным централизованным доходом государства.
4. Налоговая реформа в СССР в 1930-1932 гг.
В 1930-1932 гг. в СССР была проведена кардинальная налоговая реформа, в результате которой полностью упразднялась система акцизов, а все налоговые платежи предприятий (около 60) были преобразованы в два основных платежа - налог с оборота и отчисления от прибыли. Были объединены некоторые виды налогов с населения, а значительная их часть отменена совсем. Вся прибыль предприятия, за исключением нормативных отчислений на формирование фондов, изымалась в доход государства. Таким образом, доход государства формировался не за счет налогов, а за счет прямых изъятий валового национального продукта, производимого на основе государственной монополии.
24. Показат хар-е эффективн раб нал орг. 1. Количественные показатели: 1) сумма поступлений налогов и сборов в бюджетную систему на контролируемой территории, в целом и по видам налогов; 2) сумма, доначисленная инспекцией в ходе контролируемой работы; 3) сумма, взысканная в бюджет по результатам контрольной работы; 4) сумма недоимки и задолжности по налогам и сборам, пени и штрафам; 5) количество налогоплательщиков, стоящих на учете. 2. Качественные показатели: 1) темпы роста поступлений в бюджет к уровню соответствующего периода прошлого года; 2) эффективность контрольной работы инспекции характеризуется суммой доначислений, приходящихся на одну проверку; 3) интенсивность работы налоговой инспекции – это отношение кол-ва выездных проверок на одного сотрудника инспекции; 4) соотношение суммы платежей фактически поступивших в бюджет по результатам контрольной работы и суммы поступлений в бюджет за отчетный период.
11. Налоги, принятые и действовавшие в 90-е годы (до НК) вопреки закону «Об основах налоговой системы», их последствия. Самостоятельная налоговая система РФ начала создаваться в октябре — декабре 1991 г. Законами от 11 и 18 октября 1991 г. были установлены земельный налог и налоги, зачисляемые в дорожные фонды. 6—7 декабря 1991 г. были приняты законы о НДС, об акцизах, о подоходном налоге с физ.лиц. Также был принят ряд законодательных актов о др. налогах, сборах, пошлинах. Все новые налоги вводились в действие с 1 января 1992 г. Формирование налоговой системы России как независимого государства было завершено принятием Закона РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»
Закон об основах налоговой системы вводился в действие с 1 января 1992 г. (за исключением положений о порядке распределения в бюджетную систему налогов на добавленную стоимость и прибыль предприятий и организаций) и определял до 1 января 1999 г. (до введения в действие части первой Налогового кодекса РФ) общие принципы построения налоговой системы в РФ, устанавливал перечень налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, определял права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. В нем были сформулированы основные общие положения о правилах установления и введения в действие новых налогов.
Законы, приводящие к изменению размеров налоговых платежей, не имели обратной силы.
Налоговую систему образовывала совокупность налогов, сборов пошлин и других платежей, взимаемых в установленном законом порядке. Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимался обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.
Указом Президента РФ, во многих муниципальных образованиях были установлены многочисленные и разнообразные местные налоги. Появление этих местных налогов было обусловлено желанием местных Советов решить проблемы местных бюджетов. Однако, в силу объективных причин, налоги устанавливались далеко не всегда обоснованно и грамотно и, мягко говоря, не особенно профессионально.
Недостатки: множественность налогообложения, оборачиваемость (налогообложение 1 и тех же н-гов). В 1999 принят часть 1 НК.
32. Элементы НДС и их хар-ка. НДС – косв Фед нал зачисл в Фед бюдж-ет. НДС на изд пр-ва и обращ не отос за искл след случ: 1. Если НП использ освобожд от обяз-ей плат-ка; 2. Если НП реализ тов, раб, усл не облаг НДС; 3. Если НП примен спец нал режим. Элементы: 1. НП; 2. Объект налогообл: реализац на территор РФ; передача на территор РФ для собств нужд, расх на котор не приним к выч при исчислен нал на приб; вып стр-монт раб для собств поребл; ввоз тов на тамож территор; 3. Налогов база по НДС формир в соотв с НК и вкл в себя ст-ю оц объекта налогообл, а также все суммы связ с расч по опл тов, раб, усл. 4. Нал пер для всех НП с 1.01.08 г = 1кв.; 5. Ставки нал (0%- по эксп; 10% - 1) продов тов за искл подакцизн и деликатесн, издел копч из свинины, молочн издел за искл тов с исп сока, овощи; 2) отдельн тов для детей; 3) мед тов отеч и зарубежн пр-ва; 4) книжн прод за искл носящ рекламн и эротич хар-р. 18% - все остальное. 6. Ммент возникнов нал базы. При реализац тов на эксп нал база формир в проследн день месс; при вып стр-монт раб для собств нужд нал база формир в последн число кажд нал пер. Сч-ф выдается не поздн 5 дн после реализац. Не сост сч-ф при: реализац цен бум; по операц не явл об-ми налогообл; спец нал реж. 7. Льготы по нал: освоб от обяз пл НДС; операц не олаг НДС (мед усл, усл по перевозке пассажиров, ритуальн усл. Подача декл и упл нал не позднее 20 числа.
33. Элем нал на прибыль и его хар-ка. Плательщ нал на приб явл:
-пр-я и орг, явл юр лицами (в том числе филиалы и др аналогичн подразд пр-ий, имеющ отдельн бал и р/с), -банки и страх орг, -иностр юр лица, -орг, финансир из бюдж, по дох от предприн деят-ти. Об-ом обложен нал явл «вал пр-ь» предпр, скорректир в соотв с порядком, предусмотр в зак.
При исчислен этого нал использ след пок приб: «валовая», «налогообл» и «чистая» приб (остающ в распор предпр после уплаты нал).
Валов (бал, общ) приб складыв из приб от реализац прод (раб, усл) и реализац иного имущ, также от внереализац дох. Ставки нал: 24% - по обычн видам деят (6,5% - ФБ; 17,5% - РБ); 9%- по див-м в ФБ; 15% - по див от ин орг в ФБ; 10;% - по дох от исп или сдачи в ар ТС в cd с осущ междунар перевозок в ФБ; 20% - по дох ин орг не связ с деят-ю в РФ через пост представит-ва, в ФБ; 0% - проц по гос и муниц обязат эмитиров до 20 янв 97 г. М-ды нач нал на пр: Кассовый; м-д начислений. Подача декл и упл нал по оконч года до 28 марта.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
