16675 (630207), страница 9
Текст из файла (страница 9)
Кредит сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - списана сумма дооценки по объектам основных средств, по которым проводилась переоценка;
Дебет сч. 10 «Материалы»
Кредит сч. 91-3 «Выбытие основных средств» - учитываются материалы, лом, утиль, полученные при ликвидации объектов (по рыночным ценам).
По окончании отчетного периода определяется финансовый результат. Если кредитовая сумма счета 91-3 больше дебетовой, организация получила доход:
Дебет сч. 91-3 «Выбытие основных средств»
Кредит сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» (это сальдо ежемесячно заключительными оборотами списывается на прибыль организации проводкой: Дебет сч. 91-9, Кредит сч. 99).
В случае возникновения убытка запись по счетам имеет вид: Дебет сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Кредит сч. 91-3 « Выбытие основных средств» - списание расходов;
Дебет сч. 99 «Прибыли и убытки» Кредит сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» - отражение убытка.
Приведенные бухгалтерские записи оформляются до поступления денежных средств на расчетный счет организации, если ее учетной политикой принят метод определения выручки от продажи для целей налогообложения по отгрузке.
Списание основных средств вследствие непригодности к дальнейшему использованию:
Дебет сч. 02 «Амортизация основных средств»
Кредит сч. 01 «Основные средства» - на сумму накопленной амортизации;
Дебет сч. 91-3 «Выбытие основных средств»
Кредит сч. 01 «Основные средства» - на остаточную стоимость объекта;
Дебет сч. 91-3 «Выбытие основных средств»
Кредит сч. 23 «Вспомогательные производства», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. - списание расходов по разборке объекта;
Дебет сч. 10 «Материалы» Кредит сч. 91-3 «Выбытие основных средств» - учитываются материальные ценности, полученные в результате разборки или демонтажа списываемого объекта (учет ведется по рыночным ценам);
Дебет сч. 83 «Добавочный капитал» Кредит сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - списание суммы дооценки по объектам основных средств, по которым проводилась переоценка.
Определение финансового результата при ликвидации ведется по счетам:
а) при получении прибыли (бывает очень редко): Дебет сч. 91-3 «Выбытие основных средств»,
Кредит сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» - списан доход на субсчет сальдо (99-9);
Дебет сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кредит сч. 99 «Прибыли и убытки» - отражена прибыль; 6) при наличии убытков:
Дебет сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Кредит сч. 91-3 «Выбытие основных средств» - списаны расходы;
Дебет сч. 99 «Прибыли и убытки» Кредит сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» - отражен убыток.
Передача основных средств в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций:
Дебет сч. 02 «Амортизация основных средств»
Кредит сч. 01 «Основные средства» - отражена сумма накопленной амортизации;
Дебет сч. 91-3 «Выбытие основных средств»
Кредит сч. 01 «Основные средства» - показана остаточная стоимость объекта;
Дебет сч. 91-3 «Выбытие основных средств»
Кредит сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 23 «Вспомогательные производства» и др. - отражены расходы, связанные с передачей средств;
Дебет сч. 58 «Финансовые вложения»
Кредит сч. 91-3 «Выбытие основных средств» - отражена сумма вклада в совместную деятельность на договорную стоимость основных средств;
Дебет сч. 91-3 «Выбытие основных средств»
Кредит сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» - отражена задолженность бюджету по НДС с суммы превышения стоимости ` объекта над оценкой вклада;
Дебет сч. 83 «Добавочный капитал»
Кредит сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - списана сумма дооценки по объектам основных средств, по которым проводилась переоценка.
Финансовые результаты на счетах бухгалтерского учета отражаются:
- при получении прибыли
Дебет сч. 91-3 «Выбытие основных средств»
Кредит сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» - списаны доходы;
Дебет сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Кредит сч. 99 «Прибыли и убытки» - показана полученная прибыль;
- при наличии убытка
Дебет сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Кредит сч. 91-3 «Выбытие основных средств» - списаны расходы;
Дебет сч. 99 «Прибыли и убытки»
Кредит сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» - показана сумма полученных убытков.
Безвоз.мездная передача основных средств: Дебет сч. 02 «Амортизация основных средств»
Кредит сч. 01 «Основные средства» - отражена сумма накопленной амортизации;
Дебет сч. 91-3 «Выбытие основных средств»
Кредит сч. 01 «Основные средства» - определена остаточная стоимость объекта;
Дебет сч. 91-3 «Выбытие основных средств»
Кредит сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» - НДС по переданным средствам;
Дебет сч. 83 «Добавочный капитал»
Кредит сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - списана дооценка по объектам основных средств, по которым проводилась переоценка;
Дебет сч. 91-3 «Выбытие основных средств»
Кредит сч. 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», 23 «Вспомогательные производства» и др. - отражены расходы, связанные с передачей средств;
Дебет сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Кредит сч. 91-3 «Выбытие основных средств» - списываются потери от безвозмездной передачи основных средств;
Дебет сч. 99 «Прибыли и убытки»
Кредит сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» - на сумму полученного убытка.
Особенности бухгалтерского оформления списания объектов в случае ликвидации, при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях заключаются в том, что убытки частично могут быть возмещены за счет резервного капитала, страхования, виновных лиц и организаций. Поэтому списание убытка предварительно учитывается на счете 94 «Недостачи и потери от порчи материальных ценностей», а в дальнейшем - на соответствующих счетах.
В связи с этим при выбытии основных средств используются бухгалтерские записи:
Дебет сч. 02 «Амортизация основных средств»
Кредит сч. 01 «Основные средства» - отражена сумма накопленной амортизации;
Дебет сч. 91-3 «Выбытие основных средств»
Кредит сч. 01 «Основные средства» - отражена остаточная стоимость объекта.
Отражение сумм убытка в результате ликвидации основных средств:
Дебет сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит сч. 91-3 «Выбытие основных средств» - определена остаточная стоимость основных средств;
Дебет сч. 83 «Добавочный капитал»
Кредит сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - списана сумма дооценки по объектам основных средств, по которым проводилась переоценка.
Отражение сумм убытка, полностью или частично отнесенного за счет юридических и физических лиц:
Дебет сч. 76 «Расчет с дебиторами и кредиторами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Кредит сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Списание убытка за счет резервного капитала (если резерв создан):
Дебет сч. 82 «Резервный капитал»
Кредит сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Списание убытка за счет страхового возмещения, причитающегося к получению от страховых организаций:
Дебет сч. 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
Кредит сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (при получении денежных средств оформляется запись: Дебет сч. 51, Кредит сч. 76);
Дебет сч. 10 «Материалы»
Кредит сч. 91-3 «Выбытие основных средств» - сумма материалов, полученных от ликвидации средств (по рыночным ценам). Списание недостачи (полностью или частично) за счет расходов организации:
Дебет сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кредит сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Списание полученных убытков, возникших в результате недостачи:
Дебет сч. 99 «Прибыли и убытки»
Кредит сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Особых отличий в методике учета выбытия объектов основных средств между главой 25 НК РФ (ст. 323) и ПБУ 6/01 нет. В то же время имеются особенности, которые заключаются в следующем:
1. Положительная разница, определяемая на счете 91 «Прочие доходы и расходы», признается прибылью (доходом) организации, подлежащей включению в налогооблагаемую базу в том отчетном периоде, в котором осуществлена продажа имущества; при этом делается бухгалтерская запись:
Дебет сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кредит сч. 99 «Прибыли и убытки».
2. Отрицательная разница, выведенная на счете 91, рассматривается как расходы организации и предварительно отражается на счете 97 «Расходы будущих периодов»:
Дебет сч. 97 «Расходы будущих периодов»
Кредит сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
В дальнейшем расходы равными долями по месяцам списываются на финансовые результаты (счет 99) в течение срока, исчисленного организацией, до полного перенесения всей суммы этих
расходов. Срок определяется в месяцах в виде разницы между количеством месяцев срока полезного использования этого объекта и количеством месяцев эксплуатации объекта до момента его продажи, включая месяц, в котором объект был продан. В этом случае ежемесячно расходы списывают на убыток равными долями со счета 97 на счет 99 (дебет сч. 99, кредит сч. 97).
Таким образом, в отличие от ПБУ 6/01 расходы списываются на финансовые результаты не в момент возникновения, а в течение определенного срока (налогового периода).
Пример. Расходы от продажи основных средств составили 120 тыс. руб. Разница между сроком полезного использования и моментом продажи объекта составила 4 месяца.
Ежемесячно расходы списываются на финансовые результаты по 30 тыс. руб. (120 000 : 4). Бухгалтерские записи:
Дебет сч. 97, Кредит сч. 91-9 - сумма отнесена на расходы будущих периодов (120 тыс. руб.);
Дебет сч. 99, Кредит сч. 91-9 - ежемесячно в течение 4 месяцев суммы по 30 тыс. руб. относятся на финансовый результат в убыток.
27. Расчет сумм удержаний из з/п работников (НДФЛ, удержания по исполнител. листам, по инициативе администрации предпр-я, по заявлению работника)
Удержания из заработной платы работника бывают:
• обязательные;
• для возмещения причиненного работодателю материального ущерба;
• в целях погашения работником задолженности работодателю;
• по заявлению работника либо в связи с его заемными обязательствами (получением ссуды, приобретением товаров в кредит и др.).
Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы обычно не может превышать 20% причитающейся работнику суммы, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50%; при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб, - не более 70%.
К обязательным относятся удержания по исполнительным листам и налог на доходы физических лиц.
Исполнительный лист - это документ, выданный судом, в котором определены причина, порядок и размер удержаний с работника. Порядок удержания в соответствии с исполнительными документами из заработной платы работников алиментов на несовершеннолетних детей определяется Семейным кодексом РФ. При этом стороны имеют право самостоятельно определить размер, форму и иные условия предоставления средств, не нарушая интересы ребенка в сравнении с предоставляемыми законодательством гарантиями.
Алименты могут уплачиваться в долях к доходам лица, обязанного их уплачивать, в твердой денежной сумме, путем предоставления имущества, иными способами. Размер содержания не может быть ниже установленной доли дохода лица, уплачивающего алименты: на одного ребенка - одной четвертой, на двух детей - одной трети, на трех и более детей - половины указанной суммы. По соглашению алименты могут уплачиваться периодически (ежемесячно, ежеквартально, ежегодно) либо единовременно, а при отсутствии соглашения - ежемесячно.
Алименты удерживаются администрацией организаций всех форм собственности. Требования по их взысканию относятся к первой очереди. Удержание алиментов должно производиться со всех видов заработной платы, выплат стимулирующего характера, гарантий и компенсаций как по основному месту работы, так и по совместительству. При этом принимаются суммы, относящиеся к периоду, дающему право на получение алиментов.
Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России, а также получающие доходы от источников в России и не являющиеся налоговыми резидентами России признаются плательщиками налога на доходы физических лиц. При этом объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников:
• в России и за ее пределами - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами;
• в России - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
К облагаемым налогом доходам относятся, в частности, вознаграждение за изготовление продукции, выполнение работ, оказание услуг; пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты; дивиденды и проценты; страховые выплаты; доходы от использования авторских или других смежных прав; от сдачи в аренду или иного использования имущества; иные доходы, получаемые налогоплательщиком как в денежной, так и натуральной форме в результате осуществления им деятельности.
К оплате труда в натуральной форме относится оплата продукцией собственного производства или приобретаемой организацией для этих целей, в виде выполняемых в интересах физического лица работ и оказываемых услуг. К доходам в натуральной форме относятся, к примеру, оплата за физическое лицо организациями или индивидуальными предпринимателями товаров, работ, услуг (коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения) или имущественных прав; полученные физическим лицом товары, работы, услуги на безвозмездной основе; оплата труда в натуральной форме.
Налоговая база по доходам в натуральной форме исчисляется исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном ст. 40 Налогового кодекса РФ. В стоимость товаров, работ, услуг включаются соответствующие суммы налога на добавленную стоимость, акцизов и налога с продаж.
Сумма налога с оплаты труда в натуральной форме удерживается налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых работникам, и не может превышать 50% суммы выплаты. Сумма налога с доходов, полученных в натуральной форме, перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
