16675 (630207), страница 10

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 10)

Налоговым периодом по налогу на доходы с физических лиц признается календарный год.

Дата фактического получения дохода определяется как:

• день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счет налогоплательщика в банк либо по его поручению на счета тре­тьих лиц - при получении дохода в денежной форме;

• день передачи дохода в натуральной форме;

• день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным за­емным средствам, приобретения товаров, работ, услуг, ценных бумаг - при получении дохода в виде материальной выгоды;

• последний день месяца, за который был начислен доход в виде оплаты труда.

Налоговые ставки устанавливаются в размере:

13% - если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ; 35% - в отношении выигрышей, призов, страховых выплат по договорам добровольного страхования; процентных доходов по вкладам в банках; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств. Указанные доходы под­лежат налогообложению, как правило, в суммах, превышающих установленные законодательством базовые величины;

30% - в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;

6% - по доходам от долевого участия в деятельности органи­заций, полученных в виде дивидендов.

К доходам физического лица относится материальная выгода, полученная:

1) от экономии на процентах за пользование налогоплательщи­ком заемными средствами, полученными от организаций или ин­дивидуальных предпринимателей;

2) от приобретения товаров, работ, услуг в соответствии с граж­данско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависи­мыми по отношению к налогоплательщику;

3) от приобретения ценных бумаг.

Материальная выгода, полученная в виде экономии на процен­тах (Мв) за пользование рублевыми заемными средствами, оп­ределяется как превышение суммы процентов, исчисленной ис­ходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установлен­ной Центральным банком РФ на дату получения таких средств (С1), над суммой процентов в соответствии с условиями догово­ра (С2). Если заемные средства выражены в иностранной валюте, то материальную выгоду составляет превышение суммы процен­тов за пользование заемными средствами исходя из 9% годовых над суммой процентов по условиям договора:

Мв=С1-С2.

С1 = Зс х Пцб х Д/365 или 366 дн.,

где Зс - сумма заемных средств, находящаяся в пользовании в те­чение соответствующего количества дней в налоговом перио­де;

Пцб - сумма процентов в размере ³/₄ действующей ставки ре­финансирования на дату получения рублевых заемных средств (9% годовых по валютным заемным средствам);

Д - количество дней нахождения заемных средств в пользован­ии налогоплательщика со дня выдачи займа до дня уплаты процентов либо возврата суммы займа.

Материальная выгода от приобретения товаров, работ, услуг в соответствии с гражданско-правовым договором у взаимозави­симых по отношению к налогоплательщику лиц определяется как превышение цены реализации идентичных (однородных) това­ров, работ, услуг в обычных условиях в сравнении с ценой по сделке с взаимозависимыми лицами. Налог с материальной выгоды данного вида производится по ставке 13% у налогоплатель­щиков-резидентов, по ставке 30% - у нерезидентов налоговы­ми агентами, являющимися источником дохода, либо налогопла­тельщиками, получившими доход от физических лиц, продавших им по льготной цене свое имущество, не являющихся налоговы­ми агентами.

Доход в виде материальной выгоды, полученной от приобрете­ния ценных бумаг, определяется как превышение рыночной сто­имости ценных бумаг над суммой фактических расходов налого­плательщика на их приобретение.

Сумма налога на доходы физических лиц от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, определяется нало­гоплательщиком самостоятельно.

Налоговым кодексом РФ определено право физического лица на получение стандартных, социальных, имущественных и профес­сиональных налоговых вычетов.

Стандартные налоговые вычеты за каждый месяц соответ­ственно 3000 руб., 500 руб., 400 руб., 300 руб. введены для ряда категорий плательщиков налога на доходы физических лиц.

Социальные налоговые вычеты предусматриваются в суммах, уплачиваемых налогоплательщиком:

• на благотворительные цели - в размере фактически произве­денных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

• за свое обучение в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 25 тыс. руб.;

• налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей;

• за услуги медицинских учреждений по лечению налогоплатель­щика либо его супруга (супруги), родителей, детей в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов, назна­ченных лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщи­ками за счет собственных средств; общая сумма социального рассматриваемого налогового вычета не может превышать 25 тыс. руб., а по дорогостоящим видам лечения - принимается в размере фактически произведенных расходов.

Имущественные налоговые вычеты предусматриваются с сумм, полученных налогоплательщиком от продажи жилых домов, квар­тир, дач, садовых домиков или земельных участков, при реализа­ции имущества, находящегося в общей долевой либо совместной собственности, израсходованных налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расхо­дов (включая суммы на погашение процентов по ипотечным кре­дитам). Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды.

Право на получение профессиональных налоговых вычетов име­ют зарегистрированные в качестве индивидуальных предприни­мателей физические лица; лица, получающие доходы от выпол­нения работ, оказания услуг по договорам гражданско-правового характера; получающие вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и ис­кусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и про­мышленных образцов.

При определении налоговой базы учитываются все доходы фи­зического лица, полученные как в денежной, так и в натураль­ной формах, или право на распоряжение которыми у него воз­никло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если по распоряжению физического лица либо по решению суда или иных органов производятся удержания из полученного налого­плательщиком дохода, такие удержания не уменьшают налого­вую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду дохода.

Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база умень­шается на сумму налоговых вычетов. Если налоговых вычетов ока­жется больше чем доходов, то в данном налоговом периоде нало­говая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммами налоговых вычетов и доходов не переносится.

Главой 39 Трудового кодекса РФ установлены виды и размеры материальной ответственности работника за причиненный работодателю ущерб, способы возмещения ущерба. Работник несет материальную ответственность как за непосредственно причиненный работодателю прямой действительный ущерб, так и за ущерб, воз­никший у работодателя в результате возмещения последним ущер­ба иным лицам. Неполученные работодателем доходы (упущенная выгода) с работника не взыскиваются. Под прямым действи­тельным ущербом понимается реальное уменьшение или ухудшение состояния наличного имущества работодателя, имуще­ства третьих лиц, находящегося у работодателя, а также необхо­димость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение или восстановление имущества.

За причиненный ущерб работник несет материальную ответ­ственность в пределах своего среднего месячного заработка, а в предусмотренных законодательством ситуациях - полную мате­риальную ответственность. Материальная ответственность в пол­ном размере причиненного ущерба возлагается на работника, на­пример, в случаях недостачи ценностей, вверенных работнику на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу; причинения умышленного ущерба либо в состоянии алкогольного, наркотического или токсическо­го опьянения; при разглашении сведений, составляющих охраня­емую законом тайну (служебную, коммерческую или иную).

При совместном выполнении работниками отдельных видов входящих в их обязанности работ, когда невозможно разграничить ответственность каждого работника за причинение ущерба, может вводиться коллективная (бригадная) материальная ответствен­ность. При этом суммы, возмещаемые каждым членом коллектива за причиненный ущерб, распределяются пропорционально та­ким показателям, как сумма заработной платы каждого работника, продолжительность отработанного времени и др.

Размер ущерба при утрате и порче имущества определяется по фактическим потерям исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже остаточной стоимости имущества по данным бухгалтерского учета.

Взыскание с виновного работника суммы ущерба, не превыша­ющей среднего месячного заработка, производится по распоряже­нию работодателя, которое может быть сделано не позднее одно­го месяца со дня окончательного установления работодателем раз­мера причиненного работником ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить работо­дателю ущерб, сумма, подлежащая взысканию, превышает сред­ний месячный заработок, то взыскание осуществляется в судеб­ном порядке.

Работник, виновный в причинении ущерба работодателю, может добровольно возместить его полностью или частично, единовременно либо с рассрочкой платежа. Для возмещения ущерба работником с согласия работодателя может быть передано равно­ценное имущество либо исправлено поврежденное. В случае увольнения работника, который дал письменное обязательство о добровольном возмещении ущерба, но отказался от этого, непогашенная задолженность взыскивается в судебном порядке.

Удержания из заработной платы работника для погашения за­долженности работодателю могут производиться, например, для у возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы; для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, в случае признания органом; по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работ­ника в невыполнении норм труда или простое; за неотработанные дни отпуска.

По заявлению работника из заработной платы производятся удержания на благотворительные цели, на добровольное страхование, на оплату коммунальных услуг, на погашение выданных работнику ссуд, стоимости товаров, приобретенных в кредит, и на другие цели.

28. Порядок расчета амортизационных отчислений по объектам НМА.

Стоимость объектов нематериальных активов погашается пу­тем начисления амортизации в течение установленного срока по­лезного использования. Под сроком полезного использования пони­мается период, в течение которого использование объекта НМА призвано приносить доход или служить для выполнения целей деятельности организации. Амортизация призвана возмещать расходы, произведенные организациями, при их приобретении.

Организация самостоятельно устанавливает нормы амортизации по НМА исходя из их первоначальной стоимости и срока полезного использования. Нормы утверждаются приказом или распоряжением руководителя.

Существует несколько способов установления срока полезного использования НМА.

1. Срок полезного использования примерно совпадает со сро­ком действия НМА, который предусмотрен до­говором (права на использование патентов, лицензий и т.д.).

2. Срок полезного использования определяется периодом, в те­чение которого организация ожидает получать экономические вы­годы от эксплуатации объекта НМА.

3. Срок полезного использования устанавливается в соответ­ствии с прогнозируемым к получению с использованием НМА объемом продуктов труда в натуральном выра­жении.

4. Если невозможно определить срок полезного использования НМА, то он принимается равным 20 годам, но не более срока деятельности организации. Сюда относятся автор­ские права на произведения науки, литературы, искусства и др.

Характеристики

Список файлов ответов (шпаргалок)