183176 (629793), страница 2
Текст из файла (страница 2)
Участник должен отражать 100% контролируемых им активов и обязательств, а также свои расходы и свою долю доходов от продажи товаров и услуг совместной деятельности.
Участник совместно контролируемых активов отражает:
- свою долю в совместно контролируемом активе, классифицируемую в соответствии с характером актива;
- любые возникающие у участника обязательства;
- свою пропорциональную долю в обязательстве, возникшем в связи с совместно контролируемыми активами;
- свою долю в расходах по операциям этих активов;
- свою долю в любых доходах, получаемых в результате деятельности этих активов (например, в дополнительных платежах от использования этих активов третьими сторонами).0
Совместно контролируемые активы скорее отражают распределение затрат и риска, чем распределение прибыли. Примером может служить доля совместной деятельности в месторождении, когда каждый участник получает свою долю добытой нефти.
Совместно контролируемые организации могут отражаться в учете либо по методу консолидации на пропорциональной основе, либо по методу долевого участия. Выбор одного из этих двух методов отражается в учетной политике компании и последовательно применяется ко всем совместно контролируемым организациям, в которых участвует компания. Иногда одним из основных практических вопросов для участника становится обеспечение отражения результатов совместной деятельности по тем же принципам, что и результатов его собственной деятельности, т.е. использование одних и тех же стандартов ОПБУ (МСФО) и одинаковой учетной политики. Растущее применение МСФО способствует сокращению количества необходимых поправок, но не исключает их.
Однако компаниям необходимо знать, что Правление КМСФО предлагает аннулировать возможность применения метода пропорциональной консолидации в некоторых случаях. Более подробная информация представлена в разд. 2.
Обычно участники вкладывают активы в совместную деятельность при ее создании. Вклад может осуществляться денежными средствами и неденежными активами. Вклад активов представляет собой часть активов, с которой расстается вкладывающая сторона в обмен на получение части активов, вносимых другими участниками. Соответственно вкладчик должен отражать прибыль / убыток, относящийся к вкладываемым активам, сумма которой (ого) определяется как разница между его долей в справедливой стоимости активов, вкладываемых другими участниками, и долей других участников в балансовой стоимости активов, вносимых этим вкладчиком.
Участник признает свою долю в активе, который вкладывают другие участники, по величине его доли в справедливой стоимости вкладываемого актива. Классификация указанной доли в бухгалтерском балансе зависит от характера актива для совместно контролируемых активов и в случае применения метода пропорциональной консолидации к совместно контролируемой организации. Метод долевого участия является эквивалентной базой оценки, при этом доля в активе формирует часть инвестиции, отражаемой по долевому методу.
Такие же принципы применяются, когда один из других участников вносит бизнес в качестве вклада в совместное предприятие, при этом в составе активов отражается гудвилл, определяемый так же, как и при объединении бизнеса.
Инвестиции, уровень контроля в которых меньше, чем при совместном контроле
Некоторые соглашения о взаимодействии похожи на совместные предприятия, но не соответствуют их критериям, так как для принятия ключевых стратегических решений в них не требуется единогласного согласия участников. Похожая ситуация возникает, когда для принятия решения требуется подавляющее большинство голосов, что может быть достигнуто в результате разнообразных объединений акционеров, но ни один из участников индивидуально не имеет права вето в отношении решения других участников. Порядок учета таких соглашений будет зависеть от того, как они структурированы, и прав, которыми наделен каждый участник.
Когда соглашение оформлено в виде компании, каждый инвестор будет отражать свои инвестиции либо по методу долевого участия в соответствии с МСФО (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные компании" (при наличии существенного влияния), либо по справедливой стоимости в составе финансовых активов в соответствии с МСФО (IAS) 39. Когда у инвесторов есть неделимое долевое участие в материальных или нематериальных активах, они обычно имеют право использовать часть операционной мощности такого актива. В качестве примера можно привести ситуацию, когда несколько инвесторов осуществили инвестиции в нефтепровод и один инвестор, которому принадлежит, допустим, 20%-ная доля, имеет право на использование 20% мощности трубопровода. Согласно отраслевой практике инвестор должен отразить свою неделимую долю по себестоимости за вычетом накопленной амортизации и любого возможного обесценения.
Наличие неделимой доли в активе обычно связано с необходимостью нести пропорциональную долю операционных и эксплуатационных затрат, связанных с данным активом. Указанные затраты должны признаваться как расходы в отчете о прибылях и убытках по мере возникновения и классифицироваться так же, как и эквивалентные затраты, связанные с активами, которые полностью принадлежат компании.
Обычно совместное предприятие готовит свою собственную финансовую отчетность для партнеров совместного предприятия, для соблюдения налогового законодательства или по каким-либо другим причинам. Все чаще такая финансовая отчетность готовится в соответствии с МСФО. Совместные предприятия обычно создаются участниками, которые вкладывают в него активы или бизнес в обмен на долю участия в совместном предприятии. Получение совместным предприятием активов в обмен на предоставление участникам акций совместного предприятия представляет собой операцию, на которую распространяется действие МСФО (IFRS) 2 "Выплаты на основе акций". Следовательно, такие акции отражаются по справедливой стоимости. Однако документы по МСФО не содержат описания порядка учета бизнеса, вносимого участниками совместной деятельности. Разработаны две методологии. Согласно первой методологии активы и обязательства бизнеса, включая гудвилл, признаются по справедливой стоимости подобно порядку учета внесенных активов или объединения бизнеса. Вторая методология предусматривает признание активов и обязательств бизнеса по той же балансовой стоимости, какая используется в финансовой отчетности по МСФО участника, осуществляющего вклад. Принятая методология раскрывается в отчетности и применяется последовательно.
1.2 Особенности формирования российской нефтяной промышленности
Первые нефтепромыслы появились в конце XIX века на Кавказе и Предкавказье. Они сохраняли свои лидирующие позиции в нефтедобыче до середины ХХ века. В военные и послевоенные годы в разработку последовательно вовлекались новые месторождения: в Башкирии – Туймазинское, в Татарии – Бавлинское.
Позже в эксплуатацию вступили месторождения в Самарской, Пермской областях. С середины 1950-х гг. главным нефтедобывающим районом страны стала территория между Волгой и Уралом, на которой за десятилетия добыча увеличивалась почти в 4 раза. В настоящее время Волго-Уральская нефтегазоносная территория дает примерно 24% нефти в стране и является наиболее разведанной и освоенной. Освоение северных территорий началось в России еще во времена Ермака, а в Советской России освоение стало приоритетом государственной политики. Основная же инфраструктура Севера была создана трудом заключенных ГУЛАГа. В дальнейшем государство разработало целую систему льгот для привлечения людей на Север из средних широт Советского Союза. К началу 1990-х гг. прошлого столетия страна уже имела прекрасно освоенную Западную Сибирь, Заполярье с настолько современной индустрией, которая и не снилась даже таким промышленно развитым странам, как США и Канады, где также имеются Заполярные территории.
Региональная структура нефтедобычи, сложившаяся к 2000г., отличается тем, что сохраняется лидерство Западной Сибири, дающей 65,9% нефти в стране. На ее территории основным районом добычи является Ханты-Мансийский автономный округ; 2-е и 3-е места соответственно занимают Поволжье, где выделяются Республика Татарстан и Уральский регион с несколькими добывающими субъектами – Республикой Башкортостан, Пермской и Оренбургской областями, Республикой Удмуртией.
Как мы видим, история развития нефтедобывающей промышленности в России характеризуется периодами роста и некоторого затухания основных показателей. Максимальный уровень добычи нефти в России был достигнут в 1987-1988 гг. – более 560 млн. тонн за счет начала разработки главной нефтяной базы страны – Среднего Приобья в Западной Сибири. 0
Известно, что Россия является одним из крупнейших мировых производителей минерального сырья и занимает ведущее место в мире по его экспорту. Созданная в стране в советские годы минерально-сырьевая база продолжает играть важную роль в минерально-сырьевом мировом балансе. В нашей стране открыто и разведано около 20 тысяч месторождений полезных ископаемых, из которых более трети введены в промышленное освоение. Крупные и уникальные месторождения содержат почти 70% запасов и обеспечивают половину добычи минерального сырья. Месторождения России содержат свыше 10% мировых разведанных запасов нефти, одну треть – газа, 11% – угля, 26% – железных руд, значительную часть разведанных запасов цветных и редких металлов. По объему разведанных запасов никеля, платиноидов и платины, алмазов, ряда других полезных ископаемых Российская Федерация занимает первое-третье места в мире. Имеются крупные запасы апатитов, калийных солей, плавикового шпата и других неметаллических минеральных ресурсов. Эти богатства издавна не давали покоя соперникам России.
Все последние годы рост добычи нефти в России шел нарастающими темпами: с 323 млн. тонн в 2000г., добыча возросла до 473 млн. тонн в 2008 г. Между тем, эксперты РГУ нефти и газа им. Губкина указывают, что такой рост добычи, который мы демонстрировали до последнего времени «это возможно даже «преступление», потому что он идет исключительно за счет увеличения отборов из скважин в нарушение проектов разработки. В результате непродуманности интенсификации огромное количество нефти безвозвратно теряется в пласте. Тут уместно вспомнить, как ведут себя США, запасая нефть и резервируя скважины.
Поэтому и нам необходима выработка государственной стратегии рационального использования природных богатств. Эта стратегия должна быть подкреплена строгой законодательной базой, учитывающей как совершенствование рыночных отношений, так и регулирующую роль государства в этой важнейшей сфере экономики.
Российская Федерация играет ключевую роль на мировых энергетических рынках. Сегодня Россия является крупнейшим в мире экспортером природного газа и занимает второе место по экспорту нефти, уступая лишь Саудовской Аравии. Основываясь на анализе макроэкономической конъюнктуры и внутренних процессов в российской экономике, проведенном Международным энергетическим агентством, можно прогнозировать, что Россия сохранит подобную роль на мировом рынке вплоть до 2030 г.
Структурные преобразования последнего десятилетия, произошедшие в российской нефтяной отрасли, способствовали появлению частных нефтяных компаний, которые стали основными структурами, осуществляющими разведку, добычу и экспорт нефти, а также нефтепереработку. Роль государства заключается в регулировании доступа к трубопроводам для транспортировки нефти за рубеж, а также во введении фискальных мер по взиманию экспортных пошлин при вывозе нефти. Таким образом, ведущая роль в разработке отечественных и зарубежных месторождений, обеспечении экспортных потоков и общей экспансии на мировой рынок нефти принадлежит российским вертикально— интегрированным нефтяным компаниям.
К компаниям, осуществляющим международные операции, относятся: НК «ЛУКОЙЛ», НК «ЮКОС», НК «Сургутнефтегаз», НК «ТНК— ВР», НК «Татнефть», НК «Роснефть», НК «Сибнефть», НК «Славнефть»1, НК «Башнефть», НК «СИДАНКО». Крупнейшими нефтяными компаниями России, в том числе по объемам зарубежных операций, считаются НК «ЛУКОЙЛ», НК «ЮКОС», НК «Сургутнефтегаз», НК «ТНК— ВР», НК «Сибнефть», НК «Роснефть».
Все перечисленные предприятия — вертикально— интегрированные нефтяные компании (ВИНК), осуществляющие весь комплекс операций «от скважины до бензоколонки».
Структура российских нефтяных компаний соответствует мировой практике и стандартам управления нефтяными корпорациями. Структура российских компаний трансформировалась с целью снижения издержек, повышения капитализации, качества и эффективности управления (табл. 1). Организационную структуру всех компаний можно отнести к дивизиональному типу.
Управление компаниями осуществляется по двум основным направлениям деятельности – разведка и добыча (exploration&production), переработка маркетинг (refining&marketing), а также дополнительно по региональному признаку и отдельным функциям (например, наличие в структуре сервисных предприятий, научно— исследовательских институтов и пр.).
Таблица 1
Структура и производственные мощности ведущих российских нефтяных компаний
2. Анализ особенностей деятельности совместных предприятий в НГХК
2.1 Анализ совместной деятельности ОАО «Татнефть» и BASF
совместный предприятие нефтяной промышленность
"Татнефть" - вертикально интегрированная нефтяная компания, ведущая добычу и переработку углеводородного сырья преимущественно в Республике Татарстан.
Ресурсная база "Татнефти" - одна из худших в отрасли. Большая часть месторождений Татарстана находятся в стадии падающей добычи. Крупнейшее месторождение компании - Ромашкинское - выработано на 80%. Себестоимость нефти, получаемой на таких месторождениях, очень высока. Рекордные цены на нефть, установившиеся на мировом рынке, отчасти нивелируют этот фактор. Однако, в случае понижения цен, прибыль "Татнефти" будет сокращаться более быстрыми темпами, чем у других компаний. Нельзя исключить даже такого варианта, когда выручка, получаемая от экспорта нефти, не будет покрывать затрат на её добычу. Это уже случалось - в 1998 году цена на нефть марки Urals опустилась ниже $10 за баррель и компания фактически стала неплатежеспособной. Ей удалось договориться с кредиторами об отсрочке платежей, а резкий взлет нефтяных цен, начавшийся в 1999 году, позволил ей быстро поправить свое финансовое положение.
Нефть, залегающая на территории Татарстана, характеризуется высокой плотностью и большим содержанием серы. Из такого сырья получается меньше дорогостоящих светлых нефтепродуктов (бензина, солярки, авиационного топлива) и больше мазута и битума, цена на которые невысока. Сера наносит ущерб окружающей среде, поэтому нормы на её содержание в топливе с каждым годом сокращаются. Использование сернистой нефти на НПЗ влечет за собой дополнительные расходы на очистку нефтепродуктов, что также снижает стоимость сырья, добываемого в Татарстане.
В отличие от других российских нефтяных компаний, в процессе создания "Татнефти" в её структуру не был включен ни один крупный нефтеперерабатывающий завод. В связи с отсутствием собственных перерабатывающих мощностей компания вынуждена либо продавать часть добываемого сырья на внутреннем рынке, либо перерабатывать его на условиях процессинга. "Татнефть" неоднократно пыталась решить эту проблему.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
