180829 (628820), страница 3
Текст из файла (страница 3)
Таблиці 4.
Результати розрахунків впливу факторів на прибуток від реалізації продукції за 2000 р. у ТзОВ “Зоря”.
| Показники | Сума змін (+; -) |
| 1 | 2 |
| Відхилення прибутку всього, в т. ч. за рахунок факторів | 1449,6 |
| Збільшення комерційних витрат | -3437,9 |
| Ріст управлінських витрат | -4195,1 |
| Збільшення відпускних цін на продукцію | 28016,5 |
| Збільшення обсягу продукції | 252,9 |
| Зміни в структурі продукції | -1,748 |
| Збільшення в собівартості продукції | -20037,7 |
| Зміни у собівартості за рахунок структурних змін даної продукції | 13,96 |
| Ріст цін на матеріали і тарифів на послуги | -214,2 |
| Скорочення рівня затрат | 246,4 |
| Порушення господарської дисципліни | 854,4 |
Аналіз фінансових результатів від позареалізаційних операцій
Фінансові результати від іншої реалізації можуть бути отримані від операцій, пов’язаних з рухом майна підприємства (основних коштів, запасів, цінних паперів). До них відносять реалізація основних фондів і іншого майна. Списання основних фондів з балансу внаслідок морального зносу, здача майна в оренду, забезпечення законсервованих виробничих потужностей і об’єктів, акумулювання виробничих замовлень (договорів), припинення виробництва, що не дало продукції.
Конкретні результати від фінансової діяльності утворюються на підприємстві, якщо воно має фінансові вкладення в цінні папери інших організацій або бере участь у спільній діяльності. Суми належних відповідно до договорів на отримання (до сплати) дивідендів (процентів) по облігаціях, депозитах відбиваються в бухгалтерському звіті по статтях “Відсотки до отримання" і “Відсотки до сплати”. Прибутки, що підлягають отриманню по акціях по терміну відповідно до засновницьких документів відображаються у формі №2 по статті “Прибутки від участі в інших організаціях".
Фінансові результати від позареалізаційних операцій є складовою часткою отриманого прибутку звітного року. В умовах переходу до ринкової економіки їх вплив на формування кінцевих фінансових результатів роботи підприємства істотно зріс. Позареалізаційні фінансові результати відображаються в формі №2.
Позареалізаційні фінансові результати, як правило, не плануються, і тому аналіз зводиться до порівняння сум в динаміці за декілька років. У певній мірі таке порівняння дозволяє судити про організацію роботи маркетингової і фінансової служб господарства, з дотриманням умов господарських договорів (контрактів).
При аналізі позареалізаційних фінансових результатів основна увага повинна бути зосереджена на позареалізаційних збитках. Потрібно встановити причини втрат і перевірити правильність і обґрунтованість віднесення їх на збитки. Так, при наявності збитків від списання безнадійної дебіторської діяльності заборгованості необхідно з’ясувати, при яких обставинах утворилася ця заборгованість, чи була передана справа в арбітражний суд і яке його рішення. Якщо в позові відмовлено судом, то потрібно з’ясувати мотиви відмови.
Ретельному аналізу повинні бути піддані збитки від стихійного лиха. Справа в тому, що в ряді випадків під виглядом збитків від стихійного лиха на цю статтю відносять витрати, викликані безгосподарністю, а також збитки по недостачам і розкраданні.
При аналізі сплачених штрафів, пені і неустойок за порушення умов господарських договорів необхідно з’ясувати, кому і за що сплачені штрафи, які причини і хто є винуватцем. Детальний аналіз позареалізаційних фінансових результатів проводиться за даними облікових регістрів і первинних документів.
Як видно з таблиці 1 позареалізаційні доходи і збитки господарства склали в звітному періоді відповідно 19,8 і 32,5 тис. грн. (відповідно 0,5 і 0,9% до загального обсягу). Якщо порівняти ці показники із базисними (20,4 і 11,0 тис. грн.), то можна зробити висновок, що позареалізаційні доходи скоротилися на 0,6 тис. грн. (19,8-20,4), а поза реалізаційні витрати зросли на 21,5 тис. грн. (32,5-11,0).
Аналіз впливу на прибуток окремих факторів, які базуються на категорії маржинального доходу
В сучасних умовах господарства мають можливість організувати управлінський облік за міжнародною системою, основним принципом якого являється наявність роздільного обліку перемінних і постійних затрат за видами продукції. Основне значення такої системи обліку полягає у високій степені інтеграції обліку, аналізу і прийняття управлінських рішень, що в результаті дозволяє глибоко і оперативно приймати рішення по нормалізації фінансового стану підприємства. Керівництво підприємства заінтересоване в тому, щоб вижити в конкурентній боротьбі, і завжди прагне получити максимум прибутку. Такий максимум воно бажає підтвердити аналітичними розрахунками.
Розглянемо методику аналізу прибутку, який базується на категорії маржинального доходу. Маржинальний дохід являє собою суму прибутку і постійних витрат. Ця категорія базується на тому, що повне поглинання всіх постійних витрат передбачає списання їх повної суми на поточні результати господарства і прирівнюється до одного з напрямків розподілу прибутку. У формальному вигляді маржинальний дохід Dm можна показати двома основними формулами:
Dm = P + Ze; Dm = Q - Zr,
де:
Р - прибуток; Ze - постійні витрати; Zr - змінні витрати; Q - виручка від реалізації.
Для виконання аналітичних розрахунків прибутку від продажі часто використовують показники виручки від продажі і вагомої ваги маржинального доходу в виручці від продажі замість показника загальної суми маржинального доходу.
Ці показники взаємозв’язані між собою:
Dв =Dm: Q,
де:
Dв - питома вага у виручці від продажу маржинального доходу.
В аналітичних розрахунках використовують ще одну модифікацію формули визначення прибутку від продажу, коли відомими величинами є кількість проданого в натуральних одиницях і ставках маржинального доходу в ціні за одиницю продукції. Знаючи, маржинальний дохід можна записати як
Dm = q·Dc,
де:
q - кількість проданого в натуральних одиницях; Dc - ставка кардинального доходу в ціні за одиницю продукції, формула P = Dm - Zc буде записана наступним чином:
P = q·Dc – Zc
На прибуток від продажу впливають зміни:
кількості і структури проданого;
рівня цін;
рівня постійних витрат.
Для розрахунку впливу названих факторів використаємо дані таблиці 5.
Виручка від продажу по плану в даному господарстві - 550 тис. грн., в той же час як фактично вона склала - 636 тис. грн.
Постійні витрати на відміну від виручки за планом і фактично не змінилися і склали 132 тис. грн..
Вирахуємо прибуток від продажу за планом, використовуючи формулу:
P = Q·Dв – Zc
Таблиця 5
Вихідні дані структури обсягу.
| Вид продукції | Відпускна ціна продукції | Змінні витрати на 1 продукції | Питома вага продукції до загального обсягу по продажі | |
| за планом | фактично | |||
| Зернові | 24 | 14 | 55 | -- |
| Цукрові буряки | 8 | 6 | 40 | 20 |
| М’ясо ВРХ | 186 | 108 | -- | 30 |
| Молоко | 30 | 15 | 5 | 50 |
Попередньо розрахуємо питому вагу маржинального доходу в відпускній ціні за продукцією для кожного виду:
| Вид продукції | Розрахунок | Результат |
| Зернові | (24-14): 24 | 0,42 |
| Цукрові буряки | (8-6): 8 | 0,25 |
| Молоко | (30-15): 30 | 0,50 |
Середня питома вага маржинального доходу у виручці (Dв) для всього обсягу продажі по плану рівне:
0,42·55 + 0,25·40 + 0,5·15 = 0,406
100
Підставивши отримані результати у формулу, визначимо прибуток від продажу по плану:
Р= 550·0,406-132= 91,3 тис. грн.
Аналогічно визначається фактичний прибуток від продажу. Питома вага маржинального доходу в ціні за одиницю продукції для кожного виду фактично проданої продукції складає:
| Вид продукції | Розрахунок | Результат |
| Цукрові буряки | (8-6): 8 | 0,25 |
| М’ясо ВРХ | (186-108): 186 | 0,42 |
| Молоко | (30-15): 30 | 0,50 |
Середній Dв для всього об’єму фактичного продажу дорівнює:
0,25·20+0,42·30+,05·50 = 0,426
100
Фактичний прибуток від продажу при незмінних цінах і постійних витратах становить:
Р= 636·0,426-132 = 138,9 тис. грн.
Порівняння фактичного прибутку з плановим показує його збільшення на 47,6 тис. грн. (138,9-91,3). Отже, прибуток в порівнянні фактичного із планом збільшився.
За рахунок збільшення проданої продукції, безумовно виростає абсолютна сума прибутку, і це дозволяє рахувати, що при постійній структурі проданого не буде змінюватися середня питома вага маржинального доходу у виручці від продажі. Сума приросту маржинального доходу при збільшенні виручки від продажу склала:
(636-550) ·0,406 = 34,9 тис. грн.
знаючи, що вище точки критичного обсягу продажі і маржинальний дохід, і прибуток від продажі при збільшенні об’єму продажі збільшується на одну і ту ж саму суму, можна розрахувати, що за рахунок збільшення кількості проданого прибуток збільшився на 34,9 тис. грн. Структурні зміни в об’ємі продажу призводять до зміни середньої питомої ваги маржинального доходу як в сторону збільшення так і в сторону зменшення. В нашому випадку спостерігається приріст абсолютної суми маржинального доходу:
(0,426-0,406) ·636 = 12,7 тис. грн.
На ту ж саму суму виріс і прибуток від реалізації за рахунок зміни структури проданого. Перевіримо відповідність впливу обох факторів загальній зміні прибутку.
47,6 = 34,9+12,7 тис. грн.
При виборі варіантів структури продажу вирішується питання встановлення цін по кожному виду продукції, приймаючи до уваги ринковий попит, ціни, за якими аналогічні товари продають конкуренти, і загальну суму постійних витрат, яка складається для даних умов продажу. В залежності від цілого ряду причин, ціни на фактично продану продукцію можуть відхилятися від планових, як в сторону збільшення, так і в сторону зменшення, що в свою чергу впливає на суму прибутку від продажу.
Змінно-постійні витрати також впливають на суму прибутку від реалізації. Постійні витрати незмінні тільки умовно, і в окремих випадках їх фактичний рівень може відхилятися від планового. Збільшення постійних витрат знижує суму прибутку від продажу, і навпаки, зменшення постійних витрат збільшує прибуток від продажі.
Висновки і пропозиції
В умовах ринкових відносин є виключно велика роль аналізу фінансового стану підприємства. Це пов’язано з тим, що підприємства набувають самостійності і несуть повну відповідальність за результатами своєї виробничо-господарської діяльності перед співвласниками (акціонерами), робітниками, банками і кредиторами.
Ефективність виробничої, інвестиційної і фінансової діяльності господарства виражається в досягнутих фінансових результатах.
Отже, аналіз фінансових результатів дає можливість оцінити стан господарства. А саме:
при аналізі прибутку оцінюють план (прогноз) прибутку, вивчають склад і структуру прибутку в динаміці, виявляють резерви росту прибутку, розробляють рекомендації по найбільш ефективному формуванню і використанню прибутку з розрахунком перспектив розвитку господарства;
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
