180817 (628812), страница 3
Текст из файла (страница 3)
Найбільшу питому вагу як в минулому, так і звітному році мають матеріальні витрати, по статтям калькуляції яких мали місце наступні зміни: витрати на придбання у сторонніх організацій або виготовлених власними силами пального, запасних частин і комплектуючих виробів, мастил, матеріалів, шин, енергії, палива, інших виробничих запасів зменшилися на -0,304 тис.грн. й на -1,7 п.с., собівартість малоцінних і швидкозношуваних предметів (спеціального одягу, взуття, форменого одягу, що необхідні для виконання професійних обов’язків, інструменту, пристроїв, інвентарю, приладів, лабораторного обладнання, миючих засобів, інших), які не належать до основних фондів збільшилася на +0,071 тис.грн. й на +1,45 п.с., втрати від нестачі матеріальних цінностей в межах норм природного убутку зменшилися на -0,126 тис.грн. й на -2,00 п.с., інші матеріальні витрати збільшилися 1,00 тис.грн. й на 2,25 п.с. (табл.3.3).
Таблиця 3.3. Витрати на здійснення перевантажень
| №з/п | Показники | Сума, тис. грн | Структура витрат, % | |||||
| 2007 р | 2008 р | п. 5 – п. 4 «+», «–» | 2007 р | 2008 р | п. 7 – п. 6 «+», «–» | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| Повна собівартість | 16,000 | 15,000 | -1,000 | 100,000 | 100,000 | – | ||
| По елементам: | ||||||||
| 1 | Матеріальні витрати | 6,080 | 5,850 | -0,230 | 38,000 | 39,000 | 1,000 | |
| 2 | Заробітна плата | 4,160 | 3,600 | -0,560 | 26,000 | 24,000 | -2,000 | |
| 3 | Відрахування в фонд соціального захисту | 1,280 | 1,950 | 0,670 | 8,000 | 13,000 | 5,000 | |
| 4 | Амортизація основних засобів | 0,640 | 0,750 | 0,110 | 4,000 | 5,000 | 1,000 | |
| 5 | Інші витрати | 3,840 | 2,850 | -0,990 | 24,000 | 19,000 | -5,000 | |
3.3 Аналіз чинників, що впливають на собівартість перевантажувальних робіт
Враховуючи показники таблиці 3.4. визначаємо, що загальні витрати зменшились на -1,000 тис.грн. чи -6,25% (100*(15,000–16,000)/16,000).
У зв’язку з зниженням вантажообігу на 2,1% (Кmn=0,979 → 100–97,9=2,1) сума загальних витрат зменшилась на -0,235 тис.грн. (15,765–16,000).
За рахунок зміни структури перевантажувальних робіт загальні витрати зросли на 0,003 тис.грн. (15,768–15,765), що свідчить про збільшення менш рентабельних перевантажувальних робіт. Питомі змінні витрати на 1 тону вантажу зменшилися на -0,027 тис.грн. (табл. 3.2), що викликало зменшення загальних витрат на -0,768 тис.грн. (15,000–15,768). Оскільки постійні витрати є сталими, їх вплив на зміну загальних витрат дорівнює нулю (15,000–15,000). Взагалі за рахунок зменшення вантажообігу та зміни структури перевантажувальних робіт, загальні витрати зменшилися на -0,232 тис.грн. (15,798–16,000), а за рахунок зміни ресурсомісткості та цін на ресурси загальні витрати зменшилися на -0,768 тис.грн. (15,000–15,768) або -4,87%. Зміна питомих змінних та постійних витрат відбувається за рахунок зміни ресурсомісткості та цін на ресурси. Для визначення впливу зміни цін на ресурси на загальні витрати по здійсненню послуг необхідно фактичну кількість спожитих ресурсів за звітний період помножити на ціни минулого року (порівняні ціни) й порівняти їх з вартістю звітного року (p1q1-p0q1)=1,747–0,745=+1,002. Таким чином, за рахунок зниження ресурсомісткості загальні витрати знизилися на -1,770 тис.грн. (-0,768–1,002), з чого можна дійти висновку, що на підприємстві вжито й ефективно використано заходів з зниження непродуктивного витрачання ресурсів (запасні частини, палива тощо). Вага зовнішніх факторів в зниженні собівартості здійснення перевантажувальних робіт підприємством складає 36%(100*1,002/0,768), а внутрішніх 64%(100*1,77/0,768).
Таблиця 3.4. Похідні дані для факторного аналізу загальної суми витрат
| Витрати | Сума, тис. грн | Фактори зміни витрат | |||
| Вантажообіг VВП | Структура послугу Ді | Змінні витрати Ві | Постійні витрати А | ||
| За планом на плановий обсяг перевантажень: | 16,000 | 2008 р | 2008 р | 2008 р | 2008 р |
| За планом, переліченому на фактичний обсяг перевантажень: | (16,000–4,800)*(28,4/29,2) +4,800= 15,765 | 2007 р | 2008 р | 2008 р | 2008 р |
| По плановому рівні на фактичний обсяг перевантажень:
| (28,400*((16,000–4,800))/29,000)+4,800=15,768 | 2007 р | 2007 р | 2008 р | 2008 р |
| Фактичні при плановому рівні постійних витрат: | (15,000–4,800)+4,800= 15,000 | 2007 р | 2007 р | 2007 р | 2008 р |
| Фактичні: | 15,000 | 2007 р | 2007 р | 2007 р | 2007 р |
Як узагальнююча калькуляційна одиниця використовується показник суми витрат, що припадають на 1 гривню отриманих підприємством доходів.
Вплив факторів на зміну витрат, що припадають на 1 гривню отриманих підприємством доходів визначають методом ланцюгових підстав:
Таблиця 3.5. Розрахунок факторів на зміну витрат, що припадають на 1 гривню отриманих підприємством доходів
| Доход: | тис. грн |
| 29,000*2,276=66,000 |
| 28,400*2,276–1,366=63,272 |
| 28,400*2,276=64,634 |
| 28,400*2,077=59,000 |
| 66,000/29,000=2,276 |
| 59,000/28,400=2,077 |
| 28,400*2,276–29,000*2,276=(-1,366) |
Таблиця 3.6. Сума витрат, що припадають на 1 гривню отриманих підприємством доходів
| Витрати на 1 грн доходу (див. табл 3.4 /див. табл. 3.5) | Фактори зміни витрат | ||||
| Вантажообіг VВП | Структура послугу Уді | перемінні витрати Ві | постійні витрати А | Тарифи t | |
| Попередній рік: 16/66,000=24,2424 | 2008 р | 2008 р | 2008 р | 2008 р | 2008 р |
| Умовн.1: 15,765/63,272=24,9162 | 2007 р | 2008 р | 2008 р | 2008 р | 2008 р |
| Умовн.2: 15,768/64,634=24,3958 | 2007 р | 2007 р | 2008 р | 2008 р | 2008 р |
| Умовн.3: 15,000/64,634=23,2076 | 2007 р | 2007 р | 2007 р | 2008 р | 2008 р |
| Умовн.4: 15,000/64,634=23,2076 | 2007 р | 2007 р | 2007 р | 2007 р | 2008 р |
| Звітний рік:15,000/59,000=25,4237 | 2007 р | 2007 р | 2007 р | 2007 р | 2007 р |
| ∆ разом: 25,424–24,242=1,181 | 0,674 | -0,520 | -1,188 | 0,000 | 2,216 |
Аналітичні розрахунки (табл. 3.6) показують, що підприємство збільшило витрати на 1 грн виручки на 1,181 коп. (25,424–24,242), в тому числі за рахунок:
-
зменшення вантажообігу на +0,674 коп. (24,9162–24,2424);
-
зміни структури перевантажувальних робіт на -0,520 коп. (24,3958–24,9162);
-
зменшення змінних витрат на -1,188 коп. (23,2076–24,3958);
-
зменшення тарифів на +2,216 коп. (25,4237–23,2076).
Сума змінних та постійних витрат в свою чергу залежить від ресурсомісткості та зміни вартості спожитих ресурсів. На даному підприємстві за рахунок зміни вартості спожитих ресурсів (збільшення вартості палива, запасних й змінних частин тощо) загальні витрати зросли на +1,002 тис.грн., а за рахунок зниження ресурсомісткості (через раціональне використання ресурсів) загальні витрати знизилися на -1,770 тис.грн. Таким чином, загальні витрати на 1 грн. доходу змінилися наступним чином, відповідно: +1,550 коп. (+1,002*100/64,634) та -2,738 коп. (-1,770*100/64,634).
3.4 Аналіз впливу собівартості на рентабельність перевантажувальних робіт
За наведеними в табл. 3.7 даними видно, що зменшення прибутку підприємства викликають зменшення вантажообігу (-0,436 тис.грн.), зменшення тарифів (-1,432 тис.грн.) та збільшення вартості спожитих ресурсів (-1,002 тис.грн.). Й навпаки, сприяють збільшенню прибутку встановлена структура перевантажувальних робіт (+0,336 тис.грн.), рівень змінних витрат на 1 т.км (+0,768) й зниження ресурсомісткості (+1,770 тис.грн.).
Таблиця 3.7. Вплив факторів на зміну суми прибутку
| Фактор | Розрахунок впливу | Зміна суми прибутку | ||||
| 1 | 2 | 3 | ||||
| Вантажообіг VВП | 0,674 | * | 64,634 | / | 100= | -0,436 |
| Структура перевантажувальних робіт Уді | -0,520 | * | 64,634 | / | 100= | +0,336 |
| Рівень змінних витрат на 1 т. Ві | -1,188 | * | 64,634 | / | 100= | +0,768 |
| Зміна суми постійних витрат на здійснення послуг А | 0,000 | * | 64,634 | / | 100= | 0,000 |
В таблиці 3.8. наведено похідні дані для вивчення рівня, зміни та факторів впливу рентабельності перевантажувальних робіт:
Таблиця 3.8. Рентабельність перевантажувальних робіт
| №з/п | Показники | Сума, тис. грн | ||
| За минулий рік | Звітний рік в оцінці базового | За звітний рік | ||
| 1 | 2 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Чистий доход (виручка від реализації продукції (робіт, послуг)) (ВР`) | 66,000 | 64,634 | 59,000 |
| 2 | Собівартість (С`) | 16,000 | 15,768 | 15,000 |
| 3 | Фінансовий результат від операційної діяльності (ПР) п. 1 – п. 2 | 50,000 | 48,866 | 44,000 |
| 4 | Рентабельність перевантажувальних робіт (Rр.пр.) 100*п. 3 / п. 2 | 312,500 | 309,902 | 293,333 |
1) Зміна рентабельності за рахунок асортиментних зрушень:
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
