180513 (628676), страница 6

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

Следует отметить, что результаты расчетов на основе данных о размере рынка в стоимостном выражении могут отличаться от результатов расчетов, проведенных с использованием натуральных показателей. Расхождения обычно объясняются отклонением фактической средней цены на рынке и фактической средней цены на продукцию предприятия от соответствующих цен, заложенных в плане по прибыли. Влияние этих факторов на результаты расчетов оценивается отдельно.

3. Влияние изменения цен реализации на прибыль можно определить как разность между выручкой от продажи продукции в действующих ценах и плановых ценах предприятия. Величина выручки от продажи продукции в действующих ценах приводится в отчете о прибылях и убытках. Выручка от продажи продукции в плановых ценах предприятия исчисляется путем умножения фактических объемов реализации каждого вида продукции на соответствующие цены, заложенные в плане по прибыли.

На анализируемом предприятии влияние изменения цен реализации на прибыль составляет:

∆ Пцен = 4 424 400 - (542 х 4500 + 361 х 6000) = 4 424 400 - 4 605 000 = -180 600 руб.

Таким образом, снижение цен реализации привело к сокращению прибыли на 180 600 руб. Далее менеджерам следует проверить обоснованность снижения цен и соответствие ценовой политики и стратегии развития предприятия.

4. Влияние структурных сдвигов в составе реализации на прибыль определяется по формуле:

∆ Пстр = КРфакт х ∆ УМДср = КРфакт х (УМДср.план - УМДср.план),

где ∆ Пстр - отклонение фактической прибыли от плановой, сформировавшееся за счет изменения структуры реализации; КР - объем продаж в натуральных единицах измерения; УМДср.план - плановый средний маржинальный доход от продажи единицы продукции, пересчитанный на фактический объем реализации.

В 2006 г. ОАО "Электростройресурс" планировало, что в общей сумме выручки доли поступлений от продаж датчиков температуры СТ-1 и датчиков давления ИД-2 составят 64% и 36% соответственно. Фактически продажи датчиков СТ-1 обеспечили только 53% совокупной выручки, а 47% выручки было получено за счет реализации датчиков ИД-2. Плановый средний маржинальный доход от продажи одного датчика, пересчитанный на фактический объем реализации, составляет:

УМДср.план = (542 х 4500 х 45% + 361 х 6000 х 60%) / (542 + 361) = 2 397 150 / 903 = 2654,65 руб.

Рассчитаем влияние структурных сдвигов в составе реализации на отклонение фактической прибыли от плановой в ОАО "Электростройресурс»:

∆ Пстр = (2654,65 - 2497,5) х 903 = 141 907,5 руб.

Таким образом, увеличение доли более рентабельной продукции в общем объеме продаж привело к росту прибыли на 141 907,5 руб.

Совокупное влияние рассмотренных выше четырех факторов составляет 218 550 руб. (99 900 + 157 342,5 - 180 600 + 141 907,5). То есть высокая эффективность ОАО "Электростройресурс" в конкурентной борьбе способствовала росту прибыли на 218 550 руб.

На основе полученных результатов менеджерам предприятия следует произвести переоценку допущений, положенных в основу плана по прибыли, определить причины и спрогнозировать последствия изменений размера рынка, рыночной доли предприятия, цен на реализуемую продукцию, структурных сдвигов в реализации продукции, а также пересмотреть стратегию развития предприятия.

По обобщенным данным эффективность предприятия в конкурентной борьбе характеризуется отклонением прибыли по гибкому бюджету (плану, пересчитанному на фактический объем продаж) от прибыли по утвержденному плану. В свою очередь отклонение фактической прибыли от прибыли по гибкому бюджету свидетельствует об общей эффективности предприятия в организации производства (табл. 3). Слагаемые производственной эффективности предприятия можно изучить путем оценки изменений переменных и постоянных расходов.

Таблица 3

Анализ выполнения плана по прибыли

┌────────────────┬─────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┐

│ Показатель │ По плану│Отклонение│По гибкому│Отклонение│Фактически│

│ │ │ от плана │ бюджету │от гибкого│ │

│ │ │ │ │ бюджета │ │

├────────────────┼─────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

├────────────────┼─────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤

│Выручка │3 960 000│ │ 4 424 400│ │ 4 424 400│

├────────────────┼─────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤

│Переменные │1 962 000│ │ 2 207 850│ -232 070 │ 2 439 920│

│затраты, в том │ │ │ │ │ │

│числе │ │ │ │ │ │

│материалы │1 308 000│ │ 1 471 900│ -45 140 │ 1 517 040│

│заработная плата│ 654 000│ │ 735 950│ -186 930 │ 922 880│

├────────────────┼─────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤

│Валовая маржа │1 998 000│ 218 550 │ 2 216 550│ -232 070 │ 1 984 480│

├────────────────┼─────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤

│Прочие │ 414 000│ │ 414 000│ -6 000 │ 420 000│

│производственные│ │ │ │ │ │

│затраты │ │ │ │ │ │

├────────────────┼─────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤

│Валовая прибыль │1 584 000│ 218 550 │ 1 802 550│ -238 070 │ 1 564 480│

├────────────────┼─────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤

│Коммерческие │ 594 000│ │ 594 000│ 94 000 │ 500 000│

│расходы │ │ │ │ │ │

├────────────────┼─────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤

│Управленческие │ 500 000│ │ 500 000│ -30 000 │ 530 000│

│расходы │ │ │ │ │ │

├────────────────┼─────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤

│Прибыль │ 490 000│ 218 550 │ 708 550│ -174 070 │ 534 480│

│от продаж │ │ │ │ │ │

├────────────────┼─────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤

│Проценты │ 90 000│ │ 90 000│ -10 000 │ 100 000│

│к уплате │ │ │ │ │ │

├────────────────┼─────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤

│Прибыль до │ 400 000│ 218 550 │ 618 550│ -184 070 │ 434 480│

│налогообложения │ │ │ │ │ │

└────────────────┴─────────┴──────────┴──────────┴──────────┴──────────┘

В ОАО "Электростройресурс" к переменным расходам относятся прямые материальные затраты и затраты по оплате труда рабочих. Укрупненная смета использования основных материалов, смета по труду основных производственных рабочих и данные об их исполнении представлены в табл. 4. Приведенные в таблице данные позволяют определить влияние изменения эффективности использования материалов, производительности труда, цен на материалы, ставок заработной платы на отклонение фактической прибыли от прибыли по гибкому бюджету.

Таблица 4

Отчет об исполнении сметы использования основных материалов

и сметы по труду основных производственных рабочих

5. Влияние изменения цен на материалы на прибыль оценивается по формуле (предположим, что вся выпущенная продукция продается):

∆ Пцен.мз = КПфакт х РМфакт х ∆ ЦМ = КПфакт х РМфакт х (ЦМплан - ЦМфакт),

где ∆ Пцен.мз - отклонение фактической прибыли от плановой, сформировавшееся под влиянием изменения цен на материалы; КП - количество произведенной продукции; РМ - расход сырья (материалов) на производство единицы продукции; ЦМ - цена единицы материалов.

В ОАО "Электростройресурс" отклонение фактической прибыли от прибыли по гибкому бюджету, сформировавшееся за счет изменения цен на материалы, составило 63 210 руб., в том числе (расчеты произведены по усредненным данным):

по датчику СТ-1 - ∆ Пцен.мз ст-1 = 542 х 35 х (50 - 48) = 37 940 руб.;

по датчику ИД-2 - ∆ Пцен.мз ид-2 = 361 х 35 х (50 - 48) = 25 270 руб.

Влияние изменения ставок заработной платы на прибыль определяется по формуле:

∆ Псзп = КПфакт х ТЕфакт х ∆ СЗП = КПфакт х ТЕфакт х (СЗПплан - СЗПфакт),

где ∆ Псзп - отклонение от плана по прибыли за счет изменения ставок заработной платы; ТЕ - трудоемкость единицы продукции (количество времени, затрачиваемого на производство единицы продукции); СЗП - ставка заработной платы.

В нашем случае увеличение ставок заработной платы привело к снижению прибыли на 263 680 руб., в том числе:

по датчику СТ-1 - ∆ Псзп ст-1 = 542 х 15 х (50 - 70) = -162 600 руб.;

по датчику ИД-2 - ∆ Псзп ид-2 = 361 х 14 х (50 - 70) = -101 080 руб.

6. Влияние изменения эффективности использования материалов на отклонение фактической прибыли от прибыли по гибкому бюджету определяется по формуле:

∆ Пэф.мз = КПфакт х ∆ РМ х ЦМплан = КПфакт х (РМплан - РМфакт) х ЦМплан.

В ОАО "Электростройресурс" за счет превышения плана по количеству использованных при производстве датчиков радиодеталей прибыль уменьшилась на 108 350 руб., в том числе:

по датчику СТ-1 - ∆ Пэф.мз ст-1 = 542 х (33 - 35) х 50 = -54 200 руб.;

по датчику ИД-2 - ∆ Пэф.мз ид-2 = 361 х (32 - 35) х 50 = -54 150 руб.

Влияние изменения производительности труда на прибыль определяется по формуле:

∆ Ппт = КПфакт х ∆ ТЕ х СЗПплан = КПфакт х (ТЕплан - ТЕфакт) х СЗПплан.

На рассматриваемом предприятии повышение производительности труда привело к увеличению прибыли на 76 750 руб., в том числе:

по датчику СТ-1 - ∆ Ппт ст-1 = 542 х (16,5 - 15) х 50 = 40 650 руб.;

по датчику ИД-2 - ∆ Ппт ид-2 = 361 х (16 - 14) х 50 = 36 100 руб.

Таким образом, отклонение гибкого бюджета от фактических данных по материальным затратам в сумме - 45 140 руб. сформировалось за счет превышения плана по количеству использованных при производстве датчиков радиодеталей (-108 350 руб.) и снижения цен на радиодетали (63 210 руб.). Отклонение по затратам на оплату труда (-186 930 руб.) связано с повышением производительности труда (76 750 руб.) и увеличением ставок заработной платы (-263 680 руб.).

7. Влияние изменения уровня постоянных расходов на отклонение фактической прибыли от прибыли по гибкому бюджету определяется по формуле:

Характеристики

Список файлов курсовой работы