179735 (628368), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

Инфляция в сочетании со спадом производства и резкими колебаниями конъюнктуры поставила формирование рациональной налоговой системы в разряд самых приоритетных задач. Однако выбор пакета налоговых инструментов (как и рекомендаций по другим направлениям реформы – либерализации цен, денежно-кредитному и валютному регулированию) происходил в отрыве от объективных условий и потребностей развития экономики. Сегодня очевидно, что существующая налоговая стратегия нуждается в смене приоритетов, а налоговая система – в значительной либерализации. Рестриктивный, фискальный характер сформированной на этапе реформ системы, ее перегруженность чрезмерным количеством налогов и слишком высокий уровень налогового бремени, запутанность законодательства сыграли не последнюю роль в углублении трансформационного кризиса и криминализации экономики.

Ужесточение налоговой политики, сопровождавшееся становлением жесткой бюджетной системы финансирования, – постоянное направление деятельности экономических органов на протяжении переходного периода (в то время как страна нуждалась в обратном). В настоящий момент фискальная ориентация налоговой системы по-прежнему является важнейшим препятствием для экономического оживления и роста деловой и инвестиционной активности.

Налоговая система в ее нынешнем виде создает препятствия даже простому воспроизводству, не говоря уже о расширенном, поэтому ее либерализация представляет жизненно необходимый шаг, осуществление которого откладывается уже ряд лет. Во многом это объясняется тем, что и сегодня по-прежнему отсутствует научно обоснованная концепция реформы.

Для ее успешного проведения необходимо выработать общую стратегию, в рамках которой должны быть системно увязаны такие блоки экономического механизма, как ценовая и инвестиционная политика, комплекс мер по созданию класса эффективных собственников (в том числе формирование правового обеспечения и защиты), финансовая и денежно-кредитная политика, налоговая стратегия, меры по социальной защите населения и т.д.

2.2 Пути и методы совершенствования фискальной политики

Теоретической основой формирования финансовой стратегии в России в настоящий момент и на перспективу может стать разумное, взвешенное кейнсианство. На данном этапе границы косвенного государственного вмешательства в экономику нужно расширять (особенно в области налогового регулирования). Рыночный механизм не в состоянии самостоятельно раздвинуть узкие границы платежеспособного спроса, связанного с бартером и высокими налогами. Установление завышенного уровня налогового изъятия провоцирует предприятия к массовому поиску законных и полузаконных способов уклонения от уплаты налогов.

Налоговая система, стимулирующая развитие про­изводства и зарабатывание доходов — стабильный и ис­пытанный фактор роста экономики. Политическое ру­ководство страны осознало необходимость радикаль­ного преобразования налоговой системы. Планом дей­ствий Правительства РФ в области социальной политою и модернизации экономики на 2002—2003 годы были определены приоритетные задачи. Доминанта макроэкономичес­кой политики — налоговая реформа. Ее задачи впервые сбалансированно отражают необходимость улучшения инвестиционного климата и достижения профицитности государственного бюджета существенное снижение и выравнивание налогового бремени. Можно утверждать что поставлена задача согласования долгосрочных ин­тересов государства, цивилизованных предпринимате­лей и большинства населения.

Законодательная база реформы — Налоговый ко­декс (вторая часть в объеме четырех глав), подписанный Президентом, вступил в силу с 1 января 2001 г.

Попытаемся проанализировать экономические и политические условия, которые сформировались в стране к моменту начала нового этапа налоговой ре­формы. Прежде всего, отметим особенности взаимо­действия экономической и налоговой политики. Ожив­ление экономики способствует расширению налогооблагаемой базы, повышению собираемости налогов «живыми» деньгами. С другой стороны, введение опти­мальной системы налогообложения стимулирует рост производства.

За последние 2,5 года Пра­вительству, наконец, удалось разорвать круг неплате­жей, при котором один рубль неисполнения бюджет­ных обязательств порождал 3,5—4 руб. неплатежей в эко­номике страны. Именно этим можно в значительной сте­пени объяснить улучшение сбора налогов в стране. Главным событием 1999 г. для МНС России было прекращение паде­ния и начало роста поступлений «живых» денег в бюд­жет. В консолидированный бюджет, включая доходы це­левых бюджетных и государственных внебюджетных фондов, в 1999 г. собрано 1044,0 млрд. руб. налогов и сборов. В виде «живых» денег поступило 793,4 млрд. руб., или 76% от всех поступлений.³ В федеральный бюджет темпы роста поступлений «живых» денег опередили со­ответствующие показатели по общему сбору доходов в бюджет.

С другой стороны, не девальвация рубля, не высо­кие экспортные цены на сырье, а, прежде всего ре­альное снижение налогового бремени, государственных расходов и фактическая ликвидация текущего бюд­жетного дефицита послужили главными причинами эко­номического оживления в России. Сегодня экономисты едины в том, что главным фактором стабильного функционирования экономи­ки служит налоговая политика государства. Исследова­ния Института экономического анализа позволили сде­лать вывод: чтобы добиться максимальных темпов ро­ста, необходимо в условиях рыночной экономической системы иметь низкие параметры государственной фис­кальной нагрузки на экономику.

В 2000 г. все думские партии и блоки проголосовали за снижение налогов, упрощение налоговой системы и перенос налогового бремени с производителя на потребителя. Произошла смена ориентации на рыноч­ную и сравнительно реалистичную.

Важное условие осуществления нового этапа нало­говой реформы — тенденция к формированию новых стандартов деловой этики у участников российского бизнеса. В девяностые годы считалось, что возможность неуплаты налогов и вывоза активов за рубеж являют­ся нормой деловой этики. В настоящее время наблюда­ются свежие тенденции в вопросах деловой этики, ко­торые исходят из двух источников. Молодые менедже­ры и бизнесмены, устоявшие в финансовом кризисе 1998 г. считают, что они имеют право следовать иной морали. Свое вступление в бизнес они отождествляют с новыми стандартами делового поведения, в которых нет места сокрытию доходов от налогов.

Второй источник новых стандартов деловой этики — формирование корпоративной морали внутри круп­ных кампаний. Важно не упустить время для поддерж­ки этого движения, его развития вглубь и вширь, в том числе за счет таких факторов, как проведение после­довательной политики экономического роста в стра­не, реальное снижение налогового бремени на това­ропроизводителей.

Можно сказать, что и рядовой российский налого­плательщик почти за 10 лет рыночных реформ при­шел к пониманию необходимости платить налоги. Опрос общественного мнения, проведенный в начале 2003 г., показал, что 50% российского населения поддержива­ет Правительство в его политике экономического роста и налогообложения.⁴ Возможность успешной реализации про­водимой налоговой реформы подготовлена также усилия­ми финансовой науки, практикой налогового реформи­рования в предыдущие годы. Это позволит уйти от есте­ственных ошибок, которые порождаются отсутствием научной основы российского налогообложения и прак­тического опыта построения налоговой системы, от­вечающей требованиям рыночного развития.

Главный вектор налоговой политики — стимулиро­вание роста реального сектора экономики и обеспече­ние сбалансированности финансовых интересов госу­дарства и интересов налогоплательщика.

Обратим внимание, во-первых, на снижение налогового бремени на плательщика. Номинальная на­логовая нагрузка в экономике России сегодня состав­ляет 40-41% ВВП. Реально в последнее время налоги собирались на уровне 35-36 % ВВП. В конце 2001 г. выш­ли на уровень 37%, в 2002 - на 38% ВВП. Если рефор­ма будет реализована в полном объеме, то номиналь­ная налоговая нагрузка снизится на 1,9-2% ВВП. Ори­ентир последующих изменений — снижение нагрузки до 35% ВВП. При этом будет происходить сближение номинальной налоговой нагрузки и реальной собира­емости налогов, что позволит приблизиться России по уровню налоговой нагрузки к развитым странам Евро­пы. Таковы прогнозы Минфина РФ.

В реализации по­ставленной цели определяющую роль должны сыграть следующие факторы: отмена оборотных налогов, сни­жение налогообложения фонда оплаты труда с 38,5% до 35,6%, трансформация налога на прибыль.

Bo-вторых, отметим выравнивание условий налогообложения для всех налогоплательщиков, что требует отмены необоснованных налоговых льгот. Ведь льготный режим для одних налогоплательщиков означает дополнительное налоговое бремя для других.

Второй частью НК (глава 23) упраздняются соци­альные льготы по налогу на доходы физических лиц (ранее он назывался подоходным налогом). В 2001 г впервые этот налог стали платить все физические лица, включая работников таможни, судов и прокуратуры.

Цивилизованная налоговая система должна вклю­чать минимум экономически обоснованных и факти­чески доказавших свою эффективность налоговых льгот при жестко контролируемой системе целевой и адресной финансовой поддержки организаций или физичес­ких лиц. Это общепринятая мировая практика, она учтена в главе 23 Налогового кодекса, трактующей налоги на доходы физических лиц. Здесь впервые объе­динены в четыре группы налоговые вычеты: стандарт­ные, профессиональные, социальные и имуществен­ные вычеты. И если первые две группы ранее уже ис­пользовались, то социальные и имущественные вычеты — инструменты, с помощью которых впервые налогообложение для материально обеспеченных физических лиц становится, на мой взгляд, более спра­ведливым, следовательно создает лучшие условия для таких налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 219 НК состоятельный налогоплательщик имеет право до окончания налого­вого периода практически уравнять свои доходы, до этого подлежавшие налогообложению, с расходами своей семьи на лечение, образование, дошкольные учреждения и нужды физкультуры и спорта. Социальный налоговый вычет предоставляется и за период обуче­ния за рубежом. Весьма ощутимы имущественные на­логовые вычеты (статья 220) с новыми масштабами налоговых привилегий лицам при продаже ими жилых домов, квартир, дач и другого имущества.

Это создает принципиально новую ситуация в рос­сийской налоговой практике. С одной стороны, адрес­ная помощь предоставляется только действительно в ней нуждающимся, с другой стороны, уменьшается налогооблагаемый доход, связанный с расходами се­мьи налогоплательщика на лечение, образование и другие социальные нужды. Тем самым государство от­дает справедливость тем, кто честно зарабатывает в условиях рынка.

В-третьих, отметим упрощение налоговой системы и сокращение количества налогов. Новым налоговым кодексом предусмотрено сокращение количества налогов до 28, в том числе федеральных до 16, региональных — до 7, местных — до 5.⁵

Особо надо отметить такую новацию, как введение единого социального налога вместо трех видов плате­жей в Пенсионный фонд, Фонд социального страхо­вания и Фонды обязательного медицинского страхо­вания. С 2001 г. контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью взносов в государствен­ные внебюджетные фонды, уплачиваемых в составе единого социального налога, будет осуществляться только налоговыми органами. Глава 24 НК, описывая основные элементы налогообложения по единому со­циальному налогу (взносу), автоматически упраздня­ет целый ряд устаревших законодательных актов, а вместе с ними и массу инструкций и других подзакон­ных актов трех федеральных ведомств.

Упрощение налоговой системы является составной частью совершенствования внутреннего налогового законодательства, задача которого — унифицировать российское законодательство, т.е. привести его в соот­ветствие с общепринятой мировой законодательной прак­тикой. Это позволит решить вопросы создания четкой, понятной и стабильной системы налогообложения ино­странных компаний в России, что обеспечит привлече­ние зарубежного капитала в нашу экономику.

В качестве стратегического направления налоговых реформ принято серьезное снижение налогов на до­ходы организаций (на прибыль предприятий) и доходы физических лиц при одновременном повышении на­логов и сборов, связанных с использованием природ­ных ресурсов, а также имущественных налогов.

За годы экономических трансформаций в России сложились условия для повышений роли региональ­ного налога на недвижимость (с введением этого на­лога прекратится действие на территории соответству­ющего субъекта РФ налогов на имущество организа­ций, налогов на имущество физических лиц, налога на землю. Введение одного налога вместо трех уп­рощает систему налогообложения, снижает затраты по взиманию налоговых сумм.

Однако введение налога на недвижимость превра­тит его в источник формирования регионального бюд­жета, что позволит ликвидировать непопулярный на­лог с продаж. Введению налога на недвижимость препятствует отсутствие Закона о частной собственности на землю, неразработанность методик оценки недвижимости, недостаточный профессионализм агентов по недвижимости, не говоря уже о слабости теоретических разработок по оценке недвижимости.

Налог на добавленную стоимость для российского бюджета является главным источником его доходов на протяжении всего периода проведения налоговой ре­формы в стране. В 1999 г. доля НДС в доходах федераль­ного бюджета была самой высокой и составляла 44,6%.⁶ При сохранении существу­ющей ставки (20%) бремя НДС для товаропроиз­водителей сопровождается отменой налогов с оборо­та, что фактически означает снижение ставки НДС по причине единой базы исчисления налога.

Это приближает российскую систему косвенного налогообложения к принятой в мировой практике, которая исключает одновременное наличие дублиру­ющих косвенных налогов. В России сделан выбор в пользу НДС. Это еще одно принципиальное изменение на пути построения оптимальной налоговой системы.

Революционными можно назвать изменения в по­доходном налогообложении физических лиц. В мировой практике, за некоторым исключением, отсутствует «плоская шкала» подоходного налогообложения (единый налог на зарплату). Вся мировая история подоход­ного налога связана с использованием прогрессивной шкалы налогообложения. Прогрессивное обложение доходов изначально было направлено на решение про­блемы обеспечения социальной справедливости.

Характеристики

Список файлов курсовой работы