178314 (627743), страница 10
Текст из файла (страница 10)
Анализируя себестоимость по элементам затрат, следует отметить значительное превышение темпов роста оплаты труда с начислениями (110,11 %) над темпами роста материальных затрат (101,67 %). Кроме того, сопоставляя темпы роста оплаты труда (110,11 %) и производительности труда (94,6 %), надо признать их значительное отставание. Зная, что производительность труда - это обратный показатель трудоемкости, определим его значение (100 / 105,76 х 100 % = 94,6 %).
Положительным моментом является превышение темпов роста продаж над темпами роста внеоборотных (53,99 %) и оборотных активов (62,36 %). Отставание прибыльности (рентабельности) продаж (94,04 %), фондоотдачи продукции (192,84 %) и оборачиваемости оборотных активов над общими затратами и затратами по элементам (трудовыми и материальными ресурсами) способствует снижению рентабельности активов.
Для определения влияния факторов на рентабельность деятельности организации необходимо провести углубленный анализ при помощи формулы (57):
П / (F + E) = (П / N) / (F / N + E / N) = (1 - S / N) / (F / N + E / N) =
= (1 - (U / N + M / N + A / N)) / (F / A õ A / N + E / N). (57)
Для обеспечения рентабельной деятельности организации необходимо соблюдение следующих условий:
темпы роста рентабельности затрат должны превышать темпы роста издержкоемкости (затратоемкости);
темпы роста производительности труда должны быть выше темпов роста средней заработной платы;
темпы роста продаж должны быть выше темпов роста основных и оборотных средств, численности работников, расходов на оплату труда;
темпы роста прибыли должны превышать темпы роста затрат, а темпы роста рентабельности затрат - темпы роста издержкоемкости (затратоемкости);
темпы роста оборачиваемости запасов должны быть выше темпов роста доли запасов в оборотных активах.
На первом этапе определим влияние прибыльности продукции (LП), фондоемкости продукции (LF) и оборачиваемости оборотных средств (LЕ) на рентабельность деятельности при помощи формулы (58):
Ê = Ï / (F + E) = LÏ / (LF + LÅ), (58)
где LП = П / N - прибыльность продукции;
LF = F / N - фондоемкость продукции;
LЕ = E / N - оборачиваемость оборотных средств (коэффициент оборачиваемости).
Применив методику факторного анализа, установим величину влияния факторов на рентабельность деятельности организации. Для полного исследования причин, влияющих на исследуемый показатель, необходимо определить дополнительно условные или пересчитанные показатели. Расчеты этих показателей представлены в таблице 2.3.5. Следует учитывать, что LП0, LF0, LЕ0 - значения показателей за прошлый или базовый период, а LП1, LF1, LЕ1 - значения показателей за отчетный или фактический период.
Таблица 2.3.5. – Влияние факторов на рентабельность КТСУП «Отель»
| Показатель | Алгоритм расчета | Расчет | Значение |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Рентабельность для прошлого периода | LП0 / (LF0 + LЕ0) | 0,116 / (2,919+2,228) | 0,023 |
| 2. Рентабельность по прибыльности продукции при условии, что изменялась только рентабельность продукции, а значения остальных факторов оставались на уровне прошлого года | LП1 / (LF0 + LЕ0) | 0,109 / (2,919 + 2,228) | 0,021 |
| 3. Рентабельность по фондоемкости продукции при условии, что изменялись два фактора - рентабельность продукции и фондоемкость, а значения остальных факторов оставались на уровне прошлого года | LП1 / (LF1 + LЕ0) | 0,109 / (1,514 + 2,228) | 0,029 |
| 4. Рентабельность для отчетного периода | LП1 / (LF1 + LЕ1) | 0,109 / (1,514 + 1,334) | 0,038 |
Расчет показателей рентабельности при различных условиях
Поочередно сравнивая между собой полученные показатели, рассчитанные при различных условиях, получим влияние факторов на изменение рентабельности (см. таблицу 2.3.6).
Таблица 2.3.6. – Анализ влияния факторов на изменение рентабельности КТСУП «Отель»
| Факторы, оказавшие влияние на изменение рентабельности | Расчет | Уровень влияния | Уровень влияния, % |
| 1. Влияние прибыльности | 0,021 - 0,023 | -0,001 | -0,13 |
| 2. Влияние фондоемкости продукции | 0,029 - 0,021 | 0,008 | 0,80 |
| 3. Влияние оборачиваемости оборотных средств | 0,038 - 0,029 | 0,009 | 0,91 |
| ИТОГО | 0,038 - 0,023 | 0,016 | 1,57 |
Прирост рентабельности за отчетный период составляет ЉR = 3,8 – 2,3 = 1,5 %;
За счет роста рентабельности продаж снижение результативного показателя составил 0,13 %. Влияние фондоемкости и оборачиваемости оборотных средств способствовали приросту рентабельности на 1,71 %.
На втором этапе определим влияние материалоемкости продукции (LМ), трудоемкости продукции (LТ) и амортизациемкости (LА) на рентабельность деятельности при помощи формул (59) или (60).
Ï / (F + E) = (1 - (U / N + M / N + A / N)) / (F / A õ (A / N + E / N)),(59)
Ê = (1 - (LÌ + LÒ + LÀ)) / (LF + LÅ). (60)
Применив методику факторного анализа, установим величину влияния рассматриваемых факторов на рентабельность деятельности организации. Для полного исследования причин, влияющих на исследуемый показатель, определим дополнительно пересчитанные показатели. Расчеты этих показателей представлены в таблице 2.3.7.
Таблица 2.3.7. – Расчет показателей рентабельности КТСУП «Отель» при различных условиях
| Показатель | Расчет | Значение | Значение, % |
| 1. Рентабельность для прошлого периода | (1 - (LМ0 + LТ0 + LА0)) / / LF0 + LЕ0 | 1,959 | 195,94 |
| 2. Рентабельность по материалоемкости продукции | (1 - (LМ1 + LТ0 + LА0)) / / LF0 + LЕ0 | 1,958 | 195,76 |
| 3. Рентабельность по трудоемкости продукции, при условии, что изменялись материалоемкость и трудоемкость продукции, а все остальные факторы оставались без изменения | (1 - (LМ1 + LТ1 + LА0)) / / LF0 + LЕ0 | 1,957 | 195,68 |
| 4. Рентабельность по амортизациемкости продукции, при условии, что изменялись материалоемкость, трудоемкость и амортизациемкость продукции, а все остальные факторы оставались без изменения | (1 - (LМ1 + LТ1 + LА1)) / / LF0 + LЕ0 | 1,955 | 195,55 |
| 5. Рентабельность по фондоемкости, при условии, что изменялись материалоемкость, трудоемкость, амортизациемкость и фондоемкость продукции, а все остальные факторы оставались без изменения | (1 - (LМ1 + LТ1 + LА1)) / / LF1 + LЕ0 | 1,984 | 198,44 |
| 6. Рентабельность для отчетного периода | (1 - (LМ1 + LТ1 + LА1)) / / LF1 + LЕ1 | 1,988 | 198,81 |
Поочередно сравнивая между собой полученные показатели, рассчитанные при различных условиях, получим влияние факторов на изменение рентабельности (см. таблицу 2.3.8).
Таблица 2.3.8. – Анализ влияния факторов на изменение рентабельности КТСУП «Отель»
| Факторы, оказавшие влияние на изменение рентабельности | Расчет | Уровень влияния | Уровень влияния, % |
| 1. Материалоемкость продукции | 1,958 - 1,959 | -0,002 | -0,18 |
| 2. Трудоемкость продукции | 1,957 - 1,958 | -0,001 | -0,08 |
| 3. Амортизациемкость | 1,955 - 1,957 | -0,001 | -0,14 |
| 4. Фондоемкость продукции | 1,984 - 1,955 | 0,029 | 2,89 |
| 5. Оборачиваемость оборотных средств | 1,988 - 1,984 | 0,004 | 0,37 |
| ИТОГО | 0,029 | 2,88 | |
Таким образом, на основании данных таблицы 2.3.8 можно сделать вывод о значительном влиянии материалоемкости продукции на снижение рентабельности деятельности (-0,18 %), положительном влиянии, хоть и незначительной оборачиваемости оборотных средств (+0,37 %), а так же фондоемкости продукции (2,89 %). Трудоемкость продукции снизила результативный показатель на 0,08 %.
3. Пути увеличения прибыли и рентабельности КТСУП «Отель» г. Гомель в условиях конкуренции
В данной главе нашей курсовой работы мы рассмотрим резервы увеличения суммы прибыли КТСУП «Отель».
Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущения вне реализационных убытков, совершенствование структуры производимой продукции. Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов. Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации. Выделяют три этапа этой работы: аналитический, организационный и функциональный.
На первом этапе выделяют и количественно оценивают резервы; на втором разрабатывают комплекс инженерно-технических, организационных, экономических и социальных мероприятий, обеспечивающих использование выявленных резервов; на третьем этапе практически реализуют мероприятия и ведут контроль за их выполнением.
При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного роста объема реализации используются результаты анализа выпуска и реализации продукции.
Сумма резерва роста прибыли за счет увеличения объема продукции рассчитывается по формуле:
, (61)
где: 
- резерв роста прибыли за счет увеличения объема продукции;
Пi - плановая сумма прибыли на единицу i-й продукции;
РПki - количество дополнительно реализованной продукции в натуральных единицах измерения.
Если прибыль рассчитана на рубль товарной продукции, сумма резерва ее роста за счет увеличения объема реализации определяется по формуле:
, (62)
где: PV - возможное увеличение объема реализованной продукции, руб.;
П - фактическая прибыль от реализации продукции, руб.;
V - фактический объем реализованной продукции, руб.
Сопоставление возможного объема продаж, установленного по результатам маркетинговых исследований, с производственными возможностями предприятия позволяет спрогнозировать увеличение объема производства и реализации продукции КТСУП «Отель» на 2% в следующем году. Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет увеличения объема выпуска и реализации продукции КТСУП «Отель» по формуле (3.2).
Имеем:
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
