176152 (626835), страница 7

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 7)

Так переменные расходы на единицу изделия останутся на прежнем уровне, а на весь объем выпуска уменьшатся на 7,03% для каждой статьи калькуляции. Постоянные расходы (за исключением коммерческих расходов) на весь объем выпуска останутся неизменными, а на единицу продукции увеличатся. Поэтому необходимо произвести соответствующие расчеты.

Общая сумма расходов на содержание и эксплуатацию оборудования на предприятии также будет составлять 96,7 тыс.руб. в месяц. На два изделия Е и З распределяется пропорционально ОЗП. Поскольку объем выпуска сократился на 7,03% по обоим изделиям, то предприятием предусматривается выпуск 251 шт. изделий Е и 251 шт. изделий З.

По условию: Е =З = 270 шт.; ОЗП_Е = 216 руб., ОЗП_З = 223,2 руб.

Тогда = 96,7*0,50 = 48,35 тыс.руб.;

на единицу изделия З месячная амортизация: =192,6 руб.

Рассчитаем прочие общепроизводственные (цеховые) расходы и общехозяйственные (общезаводские) расходы.

По условию они распределяются между видами изделий пропорционально удельному весу основной заработной платы производственных рабочих.

Сумма общепроизводственных расходов за месяц – 470 тыс.руб.

Сумма общехозяйственных расходов за месяц – 590 тыс.руб.

Фонд основной заработной платы: 251*216+251*223,2 = 110239,2 руб.

Тогда общепроизводственные (цеховые) расходы:

на весь объем выпуска изделий З: = 238852,5 руб.

на единицу изделия З: = 951,6 руб.

В свою очередь общехозяйственные (общезаводские) расходы:

на весь объем выпуска изделий З: = 299836,1 руб.

на единицу изделия З: = 1194,6 руб.

Итого косвенных расходов (без коммерческих):

на весь объем выпуска изделий З: 48350+238852,5+299836,1=587038,6 руб.

на единицу продукции З: 192,6+951,6+1194,6 = 2338,8 руб.

Производственная с/с: 958,67+2338,8 = 3297,47 руб.

Коммерческие расходы: 3297,47*0,04=131,9 руб.

Полная с/с: 3297,47+131,9=3429,37 руб.

По условию цену изделия в мае оставили на уровне цены предыдущего месяца. Поэтому расчетная прибыль: 3746,9-3429,4 = 317,5 руб.

Таблица 3.8. Калькуляция себестоимости и отпускная цена промышленного изделия З на май

По условию структуру себестоимости изделия нужно представить в двух разрезах (табл.3.9., рис.3.3.):

- прямых (материальных, трудовых) и косвенных (управленческих, коммерческих) расходов;

- переменных и постоянных расходов.

Таблица 3.9. Структура себестоимости продукции З на май

Рис.3.3. Структура себестоимости изделия З на май

График показывает, что при цене товара 3746,9 руб. (из расчета, что будет продано 251 шт. на сумму 940464,2 руб.) предприятие достигнет безубыточности при продаже 223 шт., а желаемая прибыль в 79692,5 руб. будет получена при продаже 251 шт. Точке безубыточности на оси ОХ соответствует критический объем производства ( ).

Чтобы покрыть переменные и постоянные затраты за некоторый период необходимо найти критический объем производства. Для определения критического объема производства используют формулу:

=222,43 шт.

Зона безопасности показывает на сколько фактический объем производства выше критического, при котором прибыль равна нулю.

Зона безопасности = =11,38%

Запас финансовой прочности:

ЗФП = =251-222,43= 28,57 шт.,

где - фактический объем выпуска продукции, - критический объем выпуска продукции.

ЗПФ = 28,57*3746,9 = 107048,9 руб.

Рассчитаем прогнозную прибыль от продаж (П):

П = =251*(3746,9-958,67)-620145,5 = 79692,7 руб.

Вывод: совокупная прибыль в мае упала на 39,6% по сравнению с апрелем, это обусловлено сокращением объема выпуска на 7,03% (до 251шт.), при этом себестоимость единицы продукции стала обходиться на 5,25% дороже. Валовые поступления в целом уменьшились на 7,03% (с 1011663 руб. до 940464,2 руб.)

Рассчитаем удорожание условно-постоянных расходов, которое получит предприятие в результате сокращения объемов выпуска и продаж на 7,03%.

Обращая внимание на то, что условно-постоянные расходы для всего объема выпуска останутся неизменными (за исключением коммерческих), необходимо произвести анализ изменения этих расходов только на единицу продукции.

Прирост расходов на содержание и эксплуатацию оборудования:

179,1-192,6= -13,5 руб. (выросли на 7,54%)

Прирост общепроизводственных расходов:

884,6-951,6= -67 руб. (выросли на 7,57%)

Прирост общехозяйственных расходов:

1110,5-1194,6= -84,1 руб. (выросли на 7,57%)

Прирост коммерческих расходов:

125,3-131,9= -6,6 руб. (выросли на 5,27%)

На единицу изделия З:

ΔЗ_пост=2299,5-2470,7= -171,2 руб. (увеличились на 7,5%)

Вывод: в целом условно-постоянные расходы на единицу продукции в мае увеличились на 7,5%, другими словами это говорит об удорожании каждого изделия З на 171,2 руб. Однако условно-переменные затраты для всего объема выпуска остались на прежнем уровне, а совокупные коммерческие расходы даже сократились на 724,1 руб. (на 2,14%). Это обусловлено сокращением общей себестоимости изделий на 2,15%, вследствие уменьшения объема выпуска на 7,03% (до 251 штук).

По условию задания необходимо проанализировать изменение рентабельности изделий, используя индексный способ анализа. Для нахождения рентабельности продукции ( ) необходимо воспользоваться формулой:

,

где - прибыль на единицу продукции, руб.,

- полная себестоимость единицы продукции, руб.

=15%; =9,26% (9,26-15= -5,74%)

Таким образом, в абсолютном выражении рентабельность продукции в мае снизилась на 5,74% по сравнению с апрелем.

Найдем индекс рентабельности изделия З. Так как существует взаимосвязь: , можно сделать вывод, что будет выполняться следующее равенство:

Характеристики

Список файлов курсовой работы