175820 (626569), страница 4
Текст из файла (страница 4)
Для аналізу характеру змін у сумі витрат за позицією “інші витрати” у табл. 2.4 наводиться розшифровка складу цих витрат за звітний рік (тис. грн.).
Таблиця 2.4
Витрати по статті “Інші витрати” ДАТ “Придніпровські магістральні нафтопроводи”
| Вид витрат | Сума витрат тис. грн | Відхилення, тис. грн | |
| за планом | фактично | ||
| На відрядження | 53,7 | 73,3 | + 19,6 |
| Проценти за кредити | 703,6 | 518,8 | - 184,8 |
| Оплата послуг сторонніх організацій | 220,0 | 25,2 | - 194,8 |
| Місцеві податки за рахунок собівартості | 12, 6 | 9,2 | - 3,4 |
| Вивізне (експортне) мито | 95,0 | - 95,0 | |
| Інші витрати | 27,6 | 4,0 | - 23,6 |
| Разом | 1112,5 | 630,5 | - 482,0 |
Аналіз наведених видів витрат показує, що за всіма з них (за винятком витрат на відрядження) фактично витрачено коштів набагато менше, ніж планувалося.
2.3 Аналіз собівартості за калькуляційними статями витрат
Важливим аспектом оцінки результатів роботи підприємства, спрямованої на мінімізацію витрат, є аналіз собівартості за калькуляційними статтями витрат. Саме такий аналіз дає змогу визначити конкретні напрямки подальшого пошуку резервів зниження собівартості продукції та виконаних робіт або виконаних послуг.
Таблиця 2.5
Структура калькуляційних статей собівартості ДАТ “Придніпровські магістральні нафтопроводи”.
| Стаття витрат | Планова собівартість планового обсягу послуг | Фактично випущена товарна продукція | Економія(-), / Перевитрати(+) | ||||||||
| За планавою собівартістю | За фактичною собівартістю | сума | % до підсумку | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||||||
| Сировина і матеріали | 4525,6 | 4285,9 | 4576,5 | +290,6 | +1,48 | ||||||
| Послуги сторонніх організацій виробничого характеру, паливо та енергія на технологічні цілі | 4241,0 | 3824,9 | 3870,0 | +45,1 | +0,23 | ||||||
| Разом прямих матеріальних витрат | 8766,6 | 8110,8 | 8446,5 | +335,7 | +1,71 | ||||||
| Основна заробітна плата основних виробничих робітників | 2603,9 | 2071,4 | 2144,8 | +73,7 | 0,38 | ||||||
| Додаткова заробітна плата основних виробничих робітників | 650,0 | 567,0 | 712,2 | +145,2 | 0,74 | ||||||
| Відрахування на соціальні заходи, пов`язані з виплатою заробітної плати основним виробничим робітникам | 1545,7 | 1253,2 | 1357,1 | +103,9 | 0,53 | ||||||
| Разом прямої заробітної плати основних виробничих робітників з відрахуванням | 4799,6 | 3891,6 | 4214,1 | +322,8 | +1,64 | ||||||
| Витрати на утримання й експлуатацію устаткування | 2589,2 | 2400,5 | 2614,9 | +114,4 | +0,58 | ||||||
| Загальновиробничі витрати | 2810,6 | 2810,6 | 2686,5 | -124,1 | -0,63 | ||||||
| Загальногосподарські витрати | 2130,0 | 2130,0 | 1725,7 | -406,3 | -2,07 | ||||||
| Разом витрати на обслуговування виробництва та управління | 7529,3 | 7441,1 | 7025,1 | -416,0 | -2,12 | ||||||
| Розїздний характер робіт | - | - | 230,4 | +230,4 | +1,17 | ||||||
| Інші виробничі витрати | 130,0 | 48,5 | 46,2 | -2,3 | -0,01 | ||||||
| Виробнича собівартість послуг | 21226,0 | 19492,0 | 20062,3 | +470,3 | +2,40 | ||||||
| Позавиробничі витрати | 146,0 | 136,0 | 142,7 | +6,7 | +0,03 | ||||||
| Повна собівартість послуг | 21372,0 | 19628,0 | 20105,0 | +477,0 | +2,43 | ||||||
У графі 3 цієї таблиці, складеної за даними ДАТ “Придніпровські магістральні нафтопроводи” за звітний рік, планові величини витрат за всіма статтями перераховані на фактичний обсяг послуг: за прямими матеріальними і трудовими витратами - згідно з плановими калькуляціями на конкретні види робіт; за комплексними статтями витрат на обслуговування виробництва і управління - згідно з порядком, описаним далі; за іншими витратами - шляхом коригування планової суми витрат на процент виконання плану з фізичного (без урахування зміни цін) обсягу виконаних робіт, який у звітному році на цьому підприємстві становив 93,2 %. Такий прийом дає змогу аналізувати відхилення фактичних витрат з будь-якої із статей на зіставній базі.
Дані табл. 2.5 свідчать про те, що підприємству не вдалося втримати витрати на запланованому рівні (перевитрати становили 477 тис. грн., або 2,43 % планових витрат) головним чином через понадпланові витрати сировини і матеріалів, перевитрату видатків, пов'язаних з оплатою праці основних виробничих робітників, а також через наявність роз'їздного характеру робіт.
Невиконання накреслень щодо зниження трудомісткості робіт призводить до перевитрат і збільшення собівартості робіт. Сума перевищення собівартості робіт через невиконання запланованого зниження технологічної трудомісткості (АС) для ДАТ “Придніпровські магістральні нафтопроводи” становить:
3299,2 • 0,65 • 5,70 : 100 • 1,475 = 180,3 тис. грн.
За звітний рік на підприємстві, що аналізується, мали місце незаплановані витрати заробітної плати робітників, наведені у табл. 2.6.
Отже, за категорією основних виробничих робітників недоліки в організації виробничого процесу протягом року призвели до збільшення собівартості продукції через непродуктивні виплати заробітної плати (і нарахувань на неї) у сумі 290,8 -1,475 = 428,9 тис. грн., що становить 2,13% повної собівартості виробленої продукції. Всього ж непродуктивні виплати заробітної плати за рік (з нарахуваннями) становили 423,1 • 1,475 = 624,1 тис. грн. (3,1 % повної собівартості робіт).
Таблиця 2.6
Незплановані витрати заробітної плати ДАТ “Придніпровські магістральні нафтопроводи”
| Вид заробітної плати | Всього, тис. грн. | У тому числі виплачено основним виробничим робітникам, тис. грн. |
| Оплата цілоденних і внутрішньозмінних простоїв не з вини робітників | 170,4 | 114,5 |
| Доплати за роботу у понад -нормований час | 82,7 | 69,4 |
| Доплати за зміну умов праці і до середнього заробітку | 170,0 | 106,9 |
| Разом | 423,1 | 290,8 |
Аналіз витрат на заробітну плату основних виробничих робітників з урахуванням показників плану щодо зниження технологічної трудомісткості робіт і з виділенням непродуктивних витрат може виявити не досить високий рівень планування цієї статті собівартості. Зокрема, за звітними даними ДАТ “Придніпровські магістральні нафтопроводи” загальна сума перевитрати за цією статтею з нарахуваннями - 322,8 тис. грн., в той час як лише непродуктивні витрати заробітної плати (через простої, залучення робітників до понаднормових робіт тощо) становили за рік (з нарахуваннями) 428,9 тис. грн. Таким чином, план у цій частині не тільки не пов'язаний із завданням щодо зниження трудомісткості, а й “узаконює” частину вказаних непродуктивних витрат заробітної плати.
Представлені в табл. 2.6 розрахунки свідчать, що ДАТ “Придніпровські магістральні нафтопроводи” має резерви для подальшого зниження цих витрат, загальна сума якого становить:
200,9 + 34,7 + 23,0 = 258,6 тис. грн.
Таблиця 2.6
Витрати на утримання та експлуатацію устаткування ДАТ “Придніпровські магістральні нафтопроводи”, тис. грн
| Стаття витрат | За планом | Коефіцієнт залежності | План, перерахований на фактичний обсяг і коефіцієнт залежності | Фактично | Відхилення (гр.5 – гр.2) | У тому числі за рахунок | |
| Зміни обсягу робіт (гр.4-гр.2) | відхилення коштористих норм (гр.5-гр.4) | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. Амортизація устаткування і транспортних засобів | 1057,0 | 0 | 1057,0 | 954,7 | -102,3 | -102,3 | |
| 2. Витрати на експлуатацію | 791,2 | 1 | 737,4 | 938,3 | +147,1 | -53,8 | +200,9 |
| 3. Ремонти та інші витрати на поліпшення устаткування і транспортних засобів | 455,0 | 0,5 | 439,5 | 397,6 | -57,4 | -15,5 | -41,9 |
| 4. Внутрішньовиробниче переміщення вантажів | 153,0 | 1 | 142,6 | 177,3 | +24,3 | -10,4 | +34,7 |
| 5. Знос малоцінних і швидкозношуваних інструментів та пристроїв | 133,0 | 1 | 124,0 | 147,0 | +14,0 | -9,0 | +23,0 |
| Разом | 2589,2 | X | 2500,5 | 2614,9 | +25,7 | -88,7 | +114,4 |
При аналізі загальновиробничих і загальногосподарських витрат враховуємо, що вони фактично не залежать від обсягу робіт. Тому в основу висновків про стан цих витрат та їх вплив на собівартість покладено зіставлення планових і звітних показників про видатки за окремими статтями. Загальновиробничі витрати підприємства, що аналізується, за звітний рік наведено у табл. 2.6.
За звітний рік підприємство скоротило витрати на загальновиробничі потреби на 124,1 тис. грн., проте економії досягнуто головним чином за статтею “Амортизація виробничих будівель, споруд”, що відображає лише невиконання підприємством плану з введення в дію виробничих потужностей. За статтями, пов'язаними з оплатою праці керівників і спеціалістів, економія становила лише 1,8 % запланованого фонду при невиконанні річного плану з обсягу виконаних робіт на 6,8 %, а це значить, що за рахунок перевитрат за цим напрямком підприємство збільшило витрати на одну гривню виконаних робіт.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
