175741 (626516), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

Рис. 3. Структура балансовой прибыли предприятия за два года

2.1.5 Выводы

По итогам анализа (табл. 3) можно сделать следующие выводы.

За отчетный год по сравнению с предыдущим балансовая прибыль увеличилась на 687 тыс. руб. или на 7,34%. Это достигнуто в основном за счет роста прибыли от реализации продукции на 700 тыс. руб. или на 7,53%, а также за счет роста внереализационных доходов на 7 тыс. руб. и снижения внереализационных расходов на 60 тыс. руб. При этом понижающее влияние на величину балансовой прибыли оказало снижение прибыли от прочей реализации на 80 тыс. руб. или 23,53%.

Структура балансовой прибыли изменилась незначительно. Возросла доля прибыли от реализации на 0,17%, что является положительным моментом в работе предприятия. Доля прибыли от прочей реализации снизилась на 1,04%.

Доля внереализационных доходов практически не изменилась (– 0,02%), а доля внереализационных расходов снизилась на 0,89%. В целом доля результатов внереализационной деятельности повысилась на 0,87% (– 0,02 – (– 0,89)). Это произошло за счет снижения доли прибыли от прочей реализации.

Резервом повышения балансовой прибыли на предприятии является выявление и устранение причин снижения прибыли от прочей реализации и сокращение или устранение убытков от внереализационной деятельности.

2.2 Факторный анализ прибыли от реализации

Факторная модель прибыли от реализации [5, с. 20]:

n n

П =  Pi * Qi –  Сi * Qi (25)

i=1 i=1

Факторы, влияющие на изменение величины прибыли от реализации:

1. изменение объёма реализации продукции в натуральном выражении;

2. изменение структуры продукции;

3. изменение оптовой цены реализации;

4. изменение себестоимости 1 единицы продукции.

Для расчета влияния факторов произведём следующие ниже расчеты.

Базовая прибыль от реализации всей продукции при базовом объёме реализации продукции и базовых ценах и себестоимости определяется по формуле [5, с. 21]:

П баз = V p баз – ТС баз (26)

Где Vp баз – объём реализации базовый (базовое количество продукции при базовых ценах – из табл. 2);

ТС баз – базовая себестоимость всей продукции (базовый объём продукции и базовая себестоимость 1 единицы – из табл. 2).

П баз = 24625 – 15220 = 9405 тыс. руб.

Фактическая прибыль от реализации всей продукции при фактическом объёме реализации продукции и фактических ценах и себестоимости определяется по формуле [5, с. 21]:

П факт = V p факт – ТС факт (27)

Где Vp факт – объём реализации фактический (фактическое количество продукции при фактических ценах – дано);

ТС факт – фактическая себестоимость всей продукции (фактический объём продукции и фактическая себестоимость 1 единицы – дано)

П факт = 25780 – 15780 = 10000 тыс. руб.

Условная прибыль от реализации всей продукции при фактическом объёме реализации продукции и базовых ценах и себестоимости определяется по формуле [5, с. 21]:

П усл = V p усл – ТС усл (28)

Где Vp усл – объём реализации условный (фактическое количество продукции при базовых ценах – дано)

n

V p усл =  P i баз* Qi факт (29)

i=1

ТС усл – условная себестоимость всей продукции (фактический объём продукции и базовая себестоимость 1 единицы – дано)

n

ТС усл =  С i баз* Q i факт (30)

i=1

П усл = 25300 – 15552 = 9748 тыс. руб.

В расчетах за базу сравнения принимаем плановые показатели.

2.2.1 Влияние изменения объёма реализации

Определяем совместное влияние объёма продаж и изменения структуры продукции на прибыль от реализации продукции по формуле [5, с. 21]:

 П _{Q. струк.} = П усл – П баз (31)

П _{Q. струк} = 9748 – 9405 = 343 тыс. руб.

Рассчитываем коэффициент превышения базового объёма продаж в оценке по базовой себестоимости по формуле [5, с. 21]:

k_{прир Q} = ТС усл / ТС баз – 1,0 (32)

k_{прир Q} = 15552 / 15220 – 1,0 = 0,022

Изменение прибыли за счет изменения объёма продукции в натуральном выражении определяется по формуле [5, с. 21]:

 П _Q = П баз * k_{прир Q} (33)

 П _Q = 9405 * 0,022 = 207 тыс. руб.

За счет роста фактического объёма реализации в натуральном выражении относительно плана прибыль увеличилась на 207 тыс. руб.

2.2.2 Влияние изменения оптовых цен

Изменение прибыли под влиянием отпускных цен на продукцию определяем по формуле [5, с. 22]:

 П _{Р i} = V р факт – V р. усл (34)

 П _{Р i} = 25780 – 25300 = 480 тыс. руб.

Рост фактических отпускных цен на продукцию против плановых привел к росту прибыли от реализации продукции на 480 тыс. руб.

2.2.3 Влияние изменения себестоимости единицы продукции

Изменение прибыли от реализации продукции под влиянием изменения себестоимости 1 ед. продукции определяем по формуле [5, с. 21]:

 П _АТС = – (ТС факт – ТС усл) (35)

 П _АТС = – (15780 – 15552) = – 228 тыс. руб.

Превышение фактической себестоимости 1 ед. продукции над плановой на 2,2% вызвало снижение фактической прибыли от реализации на 228 тыс. руб.

2.2.4 Влияние изменения структуры продукции

Влияние структурного фактора на прибыль от реализации продукции определяем по формуле [5, с. 21]:

 П стр. =  П _{Q. струк} –  П _Q (36)

 П стр. = 343 – 207 = 136 тыс. руб.

В связи со структурными сдвигами в фактическом ассортименте реализованной продукции прибыль увеличилась на 136 тыс. руб. по сравнению с планом.

ПРОВЕРКА:

Общее изменение прибыли от реализации продукции можно определить двумя способами:

1.  П = П _Q +  П стр. +  П _{Р i} + П _АТС (37)

207 + 136 + 480 – 228 = 595 тыс. руб.

2.  П = Пфакт – П баз (38)

 П = 10000 – 9405 = 595 тыс. руб.

Результаты расчетов по ф. 37 и 38 совпадают. Это означает, что анализ влияния факторов на величину прибыли от реализации продукции выполнен верно.

Определим долю влияния каждого фактора на общий прирост прибыли по формуле:

% П фактора =  П фактора * 100 / П, % (39)

где  П фактора – влияние отдельного фактора на величину прибыли от реализации по абсолютной величине (ф. 33, 34, 35, 36);

 П – суммарное влияние всех факторов (ф. 37, 38).

Расчет отразим в таблице 4.

Таблица 4. Влияние изменения факторов на изменение прибыли от реализации предприятия в отчетном году по сравнению с предыдущим годом

Наименование фактора, влияющего на прибыль	Влияние фактора
	тыс. руб.	в% к итогу
1. Объём реализации продукции в натуральном выражении	207	34,79
2. Структурные сдвиги в ассортименте продукции	136	22,86
3. Изменение оптовых цен предприятия	480	80,67
4. Изменение себестоимости 1 единицы продукции	– 228	– 38,32
Итого изменение прибыли от реализации продукции	595	100,00

Отразим показатели табл. 4 графически (рис. 4).

Рис. 4. Влияние факторов на изменение прибыли от реализации продукции предприятия по сравнению с предыдущим годом

2.2.5 Выводы

Итак, в целом прибыль от реализации продукции в отчетном году по сравнению с планом увеличилась на 595 тыс. руб. или на 6,33%.

Положительное влияние на рост прибыли оказали 3 фактора:

• Рост объёма реализации продукции в натуральном выражении дал рост прибыли на 207 тыс. руб. или 34,79% всего прироста;

• Изменение структуры реализуемой продукции способствовало росту прибыли на 136 тыс. руб. или 22,86%;

• Наибольший прирост прибыли от реализации продукции получен от роста оптовых цен реализации. Он составил 480 тыс. руб. или 80,67%. Однако данный фактор не отражает существенное улучшение работы предприятия, а является следствием инфляции.

Негативное влияние на величину прибыли от реализации продукции вызвано ростом себестоимости единицы продукции. Это привело к снижению прибыли в отчетном году на 228 тыс. руб. и составило 38,32% прироста.

На предприятии необходимо провести детальный анализ себестоимости продукции по видам и в целом с целью выявления причин её роста.

Снижение средней себестоимости продукции является резервом повышения прибыли от реализации продукции на предприятии. Если предприятие достигнет уровня предыдущего года по себестоимости 1 единицы продукции, то прибыль увеличится ни 228 тыс. руб.

3. Анализ общей рентабельности

Абсолютная величина прибыли не может полностью охарактеризовать эффективность работы предприятия. Для сравнения предприятий различных размеров и отраслей применяются относительные показатели доходности предприятия – показатели рентабельности и коэффициенты доходности.

Различают рентабельность затрат, рентабельность оборот, рентабельность капитала и др. показатели. В рыночной экономике наиболее применимы показатели, характеризующие ресурсный подход к оценке эффективности предприятия. В настоящей работе выполнен анализ рентабельности оборота и общей рентабельности.

3.1 Факторный анализ изменения рентабельности оборота

Рентабельность оборота по всем видам деятельности (рентабельность продаж) определяется по формуле [5, с. 27]:

Р продаж = БП *100 / V реал, % (40)

Где БП – балансовая прибыль предприятия (табл. 1);

V реал – объём реализованной продукции (дано).

Отсюда видно, что на изменение рентабельности продаж оказывают влияние 2 фактора:

1. изменение балансовой прибыли;

2. изменение объёма реализации продукции.

Произведем факторный анализ изменения рентабельности продаж в отчетном периоде по сравнению с базисным способом цепных подстановок. При этом базисные показатели последовательно заменяются на отчетные и определяется отклонение показателей, определяющее влияние данного (заменяемого) фактора.

3.1.1 Влияние изменения объёма фактической реализации

Базисная рентабельность продаж рассчитывается следующим образом:

Р продаж баз= БП баз*100 / V реал. баз, % (41)

Где БП баз – балансовая прибыль предприятия в базисном (предыдущем году – табл. 1);

V реал баз – объём реализованной продукции в базисном (предыдущем году – дано).

Р продаж баз. = 9358 *100 / 23100 = 40,51%

Условная рентабельность продаж при базисной прибыли и фактической реализации рассчитывается следующим образом:

Р продаж усл.= БП баз. * 100 / V реал. факт., % (42)

Где БПбаз. – балансовая прибыль предприятия в базисном (предыдущем году – табл. 1);

V реал факт. – объём реализованной продукции фактический (в отчетном году – дано).

Р продаж усл. = 9358 *100 / 25780 = 36,30%

Влияние изменения объёма реализации на рентабельность продаж определяем по формуле:

 Р продаж реал. = Р продаж усл. – Р продаж баз (43)

 Р продаж реал. = 36,30 – 40,51 = – 4,21%

Это означает, что рост объёма реализации на 2680 тыс. руб. или 11,60% привел к снижению рентабельности продаж на 4,51%

3.1.2 Влияние изменения балансовой прибыли

Фактическая рентабельность продаж рассчитывается следующим образом:

Р продаж факт. = БП факт. * 100 / V реал. факт., % (44)

Где БП факт. – фактическая балансовая прибыль предприятия в отчетном году (табл. 1);

V реал. факт. – фактический объём реализованной продукции в отчетном году (дано).

Р продаж факт. = 10045 * 100 / 25780 = 38,97%

Влияние изменения балансовой прибыли на рентабельность продаж определяем по формуле:

 Р продаж _БП = Р продаж факт. – Р продаж усл. (45)

 Р продаж _БП = 38,97 – 36,30 = 2,67%

Характеристики

Список файлов курсовой работы