175286 (626226), страница 2
Текст из файла (страница 2)
Документально подтверждены
Направлены на получение дохода
Признаются в целях налогообложения
Документально не подтверждены
Не направлены на получение дохода
Экономически оправданны
Экономически не оправданы
Рис. 1.2. Расходы, признаваемые (не признаваемые в целях налогообложения.
Таблица 4.1
Таблица 1.1.
Типы расходных операций, не приводящих к уменьшению налогооблагаемой базы
| Содержание операции | Пункт ст.270 |
| Операции инвестиционного характера | |
| Взнос в уставной капитал, вклад в простое товарищество | п. 3 |
| Приобретение или создание амортизируемого имущества | п. 5 |
| Движение ценностей, не связанное с расходами организации | |
| Передача имущества комиссионерам, агентам, поверенным | п. 9 |
| Передача имущества по договорам кредита и займа | п. 12 |
| Передача имущества виде предварительной оплаты | п. 14 |
| Передача имущества в качестве задатка, залога | п. 32 |
| Суммы налогов, предъявляемые покупателям | п. 19 |
| Операции, источником финансирования которых является чистая прибыль. | |
| Дивиденды и иное расходование прибыли | п. 1 |
| Распределение дополнительного выпуска акций между акционерами | п. 32 |
| Штрафные санкции в бюджет | п. 2 |
| Некоторые виды налогов и платежей | п. 4 |
| Операции, не имеющие отношения к коммерческой деятельности | |
| Безвозмездная передача имущества | п. 16 |
| Целевое финансирование | п. 17 |
| Добровольные взносы в некоммерческие организации | п. 15, 20, 40 |
| Исполнение договора доверительного управления его учредителем, не являющимися выгодоприобретателем | п. 47 |
| Предоставление работникам благ, не предусмотренных законодательством | |
| Вознаграждения, премии | п. 21, 22 |
| Мат. помощь, скидки при продаже товаров по льготным ценам | п. 23, 27 |
| Содержание операции | Пункт ст. 270 |
| Дополнительные отпуска | п. 24 |
| Надбавки к пенсиям | п. 25 |
| Оплата проезда, иные расходы, не предусмотренные законодательством | п. 26, 29, 43 |
| Превышение нормируемых расходами над нормативами | |
| Проценты по кредитам | п. 8 |
| Убытки по объектам обслуживающих производств и хозяйств | п. 13 |
| НИОКР, не давшие положительного результата | п. 36 |
| Подъемные, иные компенсационные выплаты | п. 37, 38 |
| Нотариальное оформление | п. 39 |
| Потери книжной продукции | п. 41 |
| Представительские, рекламные расходы | п. 42, 44 |
| Непризнание для целей налогообложения резервов и результатов переоценки | |
| Резервы под обесценение ценных бумаг (кроме дилеров) | п. 10 |
| Переоценка ценных бумаг и драгоценных камней и иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ | п. 18, 46 |
1.3. Состав затрат на производство и реализацию продукции.
Затраты на производство и реализацию продукции принимают форму себестоимости.
Под себестоимостью продукции (выполнение работ, оказание услуг) следует понимать стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (выполнения работ, оказание услуг) природных ресурсов, сырья материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат.
Следует различать «себестоимость произведенной продукции», что отражает приведенное определение, и «себестоимость реализованной продукции». В свою очередь, себестоимость реализованной продукции – это выраженные в денежном измерении затраты предприятия на изготовление продукции, отгруженной (реализованной) покупателю в данном отчетном периоде. Следовательно, себестоимость реализованной продукции – это часть себестоимости изготовленной (произведенной) продукции.
Для обеспечения единства подходов всех хозяйствующих субъектов к формированию прибыли и правил ее налогообложения государство устанавливает принципы и порядок, по которым налогоплательщики обязаны вести учет затрат на производство и реализацию продукции. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, определяется государственным стандартом, а методы калькулирования – самими предприятиями.
Себестоимость продукции – важнейший показатель эффективности финансово хозяйственной деятельности организации (предприятий). В ней отражаются все стороны этой деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности организаций (предприятий), величина прибыли и, соответственно, налоговые платежи в бюджет, а так же возможности для реализации инвестиционных, социальных и иных программ. При прочих равных условиях чем ниже себестоимость продукции, тем более конкурентоспособной становится продукция предприятия.
При формировании показателей и проведении анализа себестоимости различают:
Цеховую себестоимость, которая представляет собой затраты цеха, связанные с производством продукции;
Производственную себестоимость, которая помимо затрат цехов включает общепроизводственные расходы, т.е. показывает все затраты на производство продукции;
Полную себестоимость, отражающую затраты не только на производство, но и на реализацию продукции, которые слагаются из производственной себестоимости и расходов периода общехозяйственных и коммерческих.
Кроме того, различают индивидуальную и среднеотраслевую себестоимость. Индивидуальная себестоимость определяется конкретными условиями, в которых действует предприятие. Среднеотраслевая себестоимость определяется как средневзвешенная величина и характеризует средние затраты на единицу продукции в целом по отрасли.
1.4 Классификация затрат, относимых на себестоимость продукции (товаров, работ, услуг).
Для управления затратами необходима их классификация по различным признакам: а) для калькулирования затрат; б) для принятия решений по контролю за уровнем, составом и динамикой затрат; в) для оценки эффективности управления затратами.
Затраты предприятия, относимые на себестоимость продукции, можно классифицировать по следующим признакам Таблица 1.2.
Таблица 1.2.
| Признак классификации | Виды затрат |
| Экономическое содержание | Явные (бухгалтерские) Неявные (альтернативные) |
| Отношение к процессу производства | Производственные Внепроизводственные (коммерческие) |
| Экономический элемент (элемент расходов, сформированных затратами в соответствии с бухгалтерским учетом – п. 8 ПБУ 10\99) | Материальные затраты Расходы на оплату труда Отчисление на социальные нужды Амортизация Прочие расходы |
| Калькуляция статья ( в соответствии с ПБУ 10\99 перечень калькуляционных статей затрат устанавливается организацией самостоятельно; первые одиннадцать статей составляют так называемую производственную себестоимость; с добавлением коммерческих расходов образуется полная себестоимость производства и реализации продукции) | Сырье и материалы Возвратные отходы (вычитаются) Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций Заработная плата производственных рабочих. Отчисления на социальные нужды Затраты на подготовку и освоение производства. Общепроизводственные расходы Потери от брака Прочие производственные расходы. |
| Зависимость от объема производства (продаж) | Условно-переменные Условно-постоянные |
| Способ отнесения на себестоимость | Прямые Косвенные |
| Связь с технологическим процессом | Основные Накладные |
| Место возникновения затрат | Затраты производств Затраты цехов Затраты участков Затраты отделов и т.п. |
| Отношение к отчетному периоду | Расходы текущего периода Расходы прошлых периодов Расходы будущих периодов |
| Степень агрегирования (признак однородности) | 10.1. Одноэлементные 10.2. Комплексные |
| 11. Периодичность возникновения | 11.1. Текущие 11.2. Единовременные |
| 12. Степень регулирования государством в целях налогообложения. | 12.1. Нормируемые 12.2. Ненормируемые |
| 13. Принцип зависимости от принимаемого решения | 13.1. Релевантные 13.2. Нерелевантные |
| 14. Использование в системе управление. И другие признаки | 14.1. Прогнозные 14.2. Плановые 14.3. Фактические |
При анализе и планировании затрат и себестоимости продукции наибольшее распространение получили два классификационных признака: экономический элемент и статьи калькуляции.
Под экономическим элементом понимается экономически однородный вид затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) независимо от назначения, который в пределах данного предприятия невозможно и нецелесообразно детализировать более подробно.
Материальные затраты. В состав данного элемента включается стоимость:
Покупных сырья, материалов, используемых на производственно-хозяйственные нужды, а так же комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся дальнейшему монтажу или дополнительной обработке на данном предприятии;
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
