175252 (626212), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

Дополнительно в себестоимость промышленной продукции включаются: отчисления на социальное страхование (пропорционально заработной плате), проценты за банковский кредит, затраты по поддержанию основного капитала в работоспособном состоянин, премиальные выплаты, предусмотренные положениями о премировании на предприятиях и другие затраты [18].

Для целей налогообложения произведенные организацией затраты корректируются с учетом утвержденных в установленном порядке лимитов, норм и нормативов. В таком порядке финансируются, например, затраты на рекламу, представительские расходы, подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, затраты на командировки, связанные с производственной деятельностью, затраты на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, платежи за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и др.

В себестоимость выпускаемой продукции включаются не все издержки предприятия. Так, например, не включаются расходы непромышленных хозяйств (детские сады, поликлиники, общежития, школы, клубы и т.п., находящиеся на балансе предприятия), затраты на мероприятия по охране здоровья и организации отдыха, затраты непосрведственно не связанные с участием работников в производственном процессе, единовременные материальные поощрения работников не включаются в себестоимость продукции и осуществляются за счет средств, выделяемых на социальные нужды из прибыли [13].

На практике в целях анализа, учета и планирования всего многообразия затрат, входящих в себестоимость продукции, применяются две взаимодополняющие классификации: поэлементная и калькуляционная.

1.3. Финансово-экономические рычаги снижения себестоимости продукции

Себестоимость продукции (работ, услуг) является важнейшим качественным показателем, отражающим результаты хозяйственной деятельности предприятия, а также инструментом оценки технико-экономического уровня производства и труда, качества управления. Она выступает как исходная база для формирования цен, а также оказывает непосредственное влияние на прибыль, уровень рентабельности и формирование общегосударственного денежного фонда - бюджета.

В «Положении о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)» указывается: «Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на её производство и реализацию». Приведённое определение себестоимости относится к производственным затратам и в принятой классификации составляет производственную себестоимость, а с учётом затрат по реализации продукции - полную себестоимость промышленной продукции.

В этих условиях снижение себестоимости в производственной стадии является оптимизационной задачей, которая в общем виде может быть описана системой следующих уравнений

СiNimin

КiNi<=Kл

tiNi<=Рл

gmiNi<=Gм.л.

Ni=Nпр.i

где - вариант технологии и организации производства (=1,2,...,n);

С-себестоимость единицы продукции;

N-количество изделий данного варианта;

К-удельные показатели капиталовложений (фондоемкости);

t-трудоемкость единицы продукции;

gmi-удельный расход материала;

Кл ,Рл ,Gм.л.- лимит капитальных вложений, численности работающих, материалов;

Nпр.i-заданный объем производства -изделий.

В уровне и динамики себестоимости отражаются все стороны деятельности предприятия, производственных и промышленных объединений, научных и проектных организаций. Такая комплексная проблема требует системного подхода и единого управления снижением себестоимости.

Решающим условием снижения себестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.

Серьезным резервом снижения себестоимости продукции является расширение специализации и кооперирования. На специализированных предприятиях с массово-поточным производством себестоимость продукции значительно ниже, чем на предприятиях, вырабатывающих эту же продукцию в небольших количествах. Развитие специализации требует установления и наиболее рациональных кооперированных связей между предприятиями.

Снижение себестоимости продукции обеспечивается прежде всего за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.

Успех борьбы за снижение себестоимости решает прежде всего рост производительности труда рабочих, обеспечивающий в определенных условиях экономию на заработной плате. Рассмотрим, в каких условиях при росте производительности труда на предприятиях снижаются затраты на заработную плату рабочих. Увеличение выработки продукции на одного рабочего может быть достигнуто за счет осуществления организационно-технических мероприятий, благодаря чему изменяются, как правило, нормы выработки и соответственно им расценки за выполняемые работы. Увеличение выработки может произойти и за счет перевыполнения установленных норм выработки без проведения организационно-технических мероприятий. Нормы выработки и расценки в этих условиях, как правило, не изменяются [14].

В первом случае, когда изменяются нормы выработки и расценки, предприятие получает экономию на заработной плате рабочих. Объясняется это тем, что в связи со снижением расценок доля заработной платы в себестоимости единицы продукции уменьшается. Однако это не приводит к снижению средней заработной платы рабочих, так как приводимые организационно-технические мероприятия дают возможность рабочим с теми же затратами труда выработать больше продукции. Таким образом, проведение организационно-технических мероприятий с соответствующим пересмотром норм выработки позволяет снижать себестоимость продукции за счет уменьшения доли заработной платы в единице продукции одновременно с ростом средней заработной платы рабочих.

Во втором случае, когда установленные нормы выработки и расценки не изменяются, величина затрат на заработную плату рабочих в себестоимости единицы продукции не уменьшается. Но с ростом производительности труда увеличивается объем производства, что приводит к экономии по другим статьям расходов, в частности сокращаются расходы по обслуживанию производства и управлению. Происходит это потому, что в цеховых расходах значительная часть затрат (а в общезаводских почти полностью) - условно-постоянные расходы (амортизация оборудования, содержание зданий, содержание цехового и общезаводского аппарата и другие расходы), не зависящие от степени выполнения плана производства. Это значит, что их общая сумма не изменяется или почти не изменяется в зависимости от выполнения плана производства. Отсюда следует, что, чем больше выпуск продукции, тем меньше доля цеховых и общезаводских расходов в ее себестоимости.

С ростом объема выпуска продукции прибыль предприятия увеличивается не только за счет снижения себестоимости, но и вследствие увеличения количества выпускаемой продукции. Таким образом, чем больше объем производства, тем при прочих равных условиях больше сумма получаемой предприятием прибыли.

Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Последовательное осуществление на предприятиях режима экономии проявляется прежде всего в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака и других непроизводительных расходов.

Материальные затраты, как известно, в большинстве отраслей промышленности занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает крупный эффект.

Предприятие имеет возможность влиять на величину затрат материальных ресурсов, начиная с их заготовки. Сырье и материалы входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции. [10].

Сокращению цеховых и общезаводских расходов способствует также экономное расходование вспомогательных материалов, используемых при эксплуатации оборудования и на другие хозяйственные нужды.

Значительные резервы снижения себестоимости заключены в сокращении потерь от брака и других непроизводительных расходов. Изучение причин брака, выявление его виновника дают возможность осуществить мероприятия по ликвидации потерь от брака, сокращению и наиболее рациональному использованию отходов производства.

Масштабы выявления и использования резервов снижения себестоимости продукции во многом зависят от того, как поставлена работа по изучению и внедрению опыта, имеющегося на других предприятиях.

Целесообразно различать резервы плановые и не используемые в плане. Плановые резервы состоят в создании оптимального уровня резервов, обеспечивающих надежное функционирование производственной системы в условиях возможных сбоев, новых возникающих задач (например, полное использование в плане производственной мощности, создание запасов). Следует предусмотреть плановые резервы разной «глубины» использования - первоочередные и, если требуется, дополнительно привлекаемые. Так, следует иметь запасные части для аварийного ремонта оборудования, а если ремонт задерживается, то может использоваться плановая обходная технология. Резервы должны учитывать гибкость производства.

В зависимости от сроков и условий обнаружения и приведения в действие неиспользуемых в плане резервов они разделяются на перспективные и текущие. Перспективные основные резервы лежат в результатах фундаментальной и прикладной науки, в открытиях и изобретениях, вносящих принципиальные изменения в производство. Поэтому необходимо хорошо организованная и патентная информация. Для использования перспективных резервов требуется время, взаимосвязанные мероприятия разных подразделений, капитальные вложения. Хорошим средством реализации перспективных резервов являются комплексные целевые программы. Текущие резервы выявляются на основе сопоставления результатов деятельности с планом, предыдущем периодом и на основе сравнительного анализа работы предприятий. К текущим резервам относится ликвидация узких мест, сокращение потерь рабочего времени, простоев оборудования, брака. Использование текущих резервов не требует крупных средств и должно непрерывно осуществляться в процессе управления производством. Дополнительные возможности для использования текущих резервов открываются на основе применения в управление экономико-математических методов и ЭВМ, особенно при постановке и решении оптимизационных задач.

По месту выявления и использования можно различать резервы на стадии конструирования (проектирования), внутрипроизводственные отраслевые.

Уровень себестоимости в основном определяется во время конструирования. Выбор конструктивных решений может производиться только по экономическому критерию – приведенным затратам и на основе развитого экономического мышления. Важна организация технологического контроля конструкции, с тем чтобы обеспечить возможность применения прогрессивных методов обработки. Технологический контроль должен вестись не обезличено, а с учетом конкретных особенностей будущего завода – производителя. Оправдался метод функционально-стоимостного анализа (ФСА), выявляющего резервы снижения себестоимости на стадии проектирования.

Факторы снижения себестоимости - это причины, движущие силы, приводящие к уменьшению затрат, и условия, в которых они действуют. Одна и та же причина, например, мероприятие по снижению ресурсов, может приводить к различному экономическому эффекту в зависимости от того, в каких условиях и с какой распространенностью она действует. Условия влияют на действие и в этом случае становятся фактором снижения себестоимости продукции. О действии отдельных причин можно судить постольку , поскольку оно отображено в изменении отдельных показателей . Такие показатели называются факториальными в отличии от показателей сводных, отражающих итоговое изменение результата под влиянием факторов, действующих в данных условиях.

В условиях универсальной взаимосвязи и взаимообусловленности экономических явлений нельзя, как правило, придать каждой причинно следственной связи свой показатель, учитывающий только ее действие. По факториальному показателю не всегда можно судить о том, вследствие изменения каких причин произошло изменение результата. Одна и та же причина может изменять разные факториальные показатели, и вместе с тем отдельные показатели могут отражать совокупный эффект группы причин и их взаимодействие. Границы детализации факториальных показателей должны выбираться так, чтобы соответствовать по возможности группе определенных причин или зависеть от группы определенных исполнителей. Можно добиться в плановых расчетах безостаточного разложения сводного показателя по факториальным показателям в пределах установленной между ними связи. Однако не всегда можно вести безостаточное разложение результата с полным учетом действия разных причин, распределением их совокупного действия и устранением повторного счета. Задачу приходится ограничивать выявлением и оценкой наиболее важных направлений действия факторов, с тем, чтобы по возможности получить достаточную для практических целей картину изучаемого явления.

Может применяться следующая группировка факторов снижения себестоимости продукции:

Повышение технического уровня производства: внедрение новой прогрессивной технологии, механизации и автоматизации производственных процессов; совершенствование применяемой техники и технологии производства ; улучшение использования и применения новых видов сырья и материалов; прочие факторы, повышающие технический уровень производства.

Совершенствование организации производства и труда: развитие специализации производства; улучшение его организации и обслуживание; улучшение организации труда; совершенствование управлением производством и сокращение затрат на производство; улучшение использования основных фондов; улучшение материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов; сокращение транспортных расходов; ликвидация излишних затрат и потерь; прочие факторы, повышающие уровень организации производства.

Изменение объема и структуры продукции: относительное уменьшение условно-постоянных расходов и амортизационных отчислений; изменение структуры продукции; повышение качества продукции.

Объекты снижения себестоимости - это те виды затрат, по которым достигается экономия. Для увязки мероприятий по снижению себестоимости с планом и учетом целесообразно определять объекты затрат по принятой классификации элементов затрат и статьям калькуляции.

Снижение себестоимости планируется по двум показателям: по сравнимой товарной продукции; по затратам на 1 руб. товарной продукции, если в общем объеме выпуска удельный вес сравнимой с предыдущим годом продукции невелик. К сравнимой товарной продукции относят все ее виды, производимые на данном предприятии в предыдущем периоде в массовом или серийном порядке [8].

Планируемый размер снижения себестоимости определяется на основе следующих расчетов (таблица 1.2).

По показателю сравнимой товарной продукции. Сначала определяется абсолютный размер экономии по формуле:

Эабс.ср.т.п = NniCbi - NniCni.

Таблица 1.2

Расчет влияния ТЭФ на снижение себестоимости продукции

Определив размер абсолютной экономии в планируемом периоде, рассчитывают искомый процент снижения себестоимости в плановом периоде (Sср.т.п):

Sср.т.п = Эабс.ср.т.п . 100,

NniCbi

где Эабс.ср.т.п - абсолютная экономия от снижения себестоимости сравнимой товарной продукции, тыс. руб.; NniCbi - плановый выпуск сравнимой товарной продукции по себестоимости отчетного периода; NniCni - то же, по себестоимости планового периода; n - число видов сравнимой товарной продукции.

По показателю затрат на 1 руб. товарной продукции. Абсолютная экономия от снижения себестоимости товарной продукции в планируемом периоде рассчитывается по формуле:

Эабс.т.п = Зтнб - ЗтппТП .

100

Исходя из тех же данных определяют процент снижения затрат на 1 руб. товарной продукции в планируемом периоде в сравнении с отчетным периодом (S’т.п):

S’т.п= Зтпб - Зтпп . 100,

Зтпб

где Зтпб - затраты на 1 руб. товарной продукции в отчетном периоде, коп.; Зтпп - то же, в плановом периоде; ТП - стоимость товарной продукции в плановом периоде, тыс. руб.

Следует иметь в виду, что на уровень затрат оказывает влияние целый ряд факторов, в том числе изменение норм расхода и цен на материалы, рост производительности труда, изменение объема производства и др. В связи с этим при расчете необходимо определить влияние каждого из них в общем эффекте.

ГЛАВА 2 РАСЧЕТНЫЕ ТАБЛИЦЫ

2.1 Расчеты для составления баланса доходов и расходов промышленного предприятия

Первым этапом в процессе составления баланса доходов и расходов финансового плана) промышленного предприятия является расчет затрат на производство и продажу продукции. Для этого необходимо заполнить табл.1 «Смета затрат на производство продукции».

Таблица 1

Смета затрат на производство продукции

общества с ограниченной ответственностью

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года 22420. Плановый ввод в действие основных фондов составляет

в II квартале – 5200, в III квартале –10450

Плановое выбытие основных фондов составляет в IV квартале –9890

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) – 2780.

Средневзвешенная норма амортизационных отчислений –14,5%

Пояснение к расчетам таблицы 1:

1. Величина амортизируемых отчислений (п.3)определяется по данным таблицы 2 (3673 и 918).

2. Итого затрат на производство определяется суммированием всех экономических элементов затрат.

Сначала определим социальный налог (35,6%) от затрат на оплату труда (п. 2)

16800*35,6% = 5981 (всего)

4200*35,6% = 1495 (на 4й кв.)

Получаем налоги, включаемые в себестоимость:

всего: 5981 + 760 = 6741

на 4й кв.:1495 + 180 = 1675

Прочие расходы всего:

на год: 87 + 6741 + 304 = 7132

на 4й кв.: 22 +1675 + 76 = 1773

Итого затрат:

на год: 9650 +16800 + 3673 + 7132 = 37255

на 4й кв.: 2413 + 4200 + 918 + 1773 = 9304

3.Затраты на валовую продукцию определяется как разница итоговой суммы затрат на производство и суммы затрат, списанных на непроизводственные счета.

На год: 37255 – 425 = 36830

на 4й кв.: 9304 – 106 = 9198

4. Для определения производственной себестоимости товарной продукции затраты на товарную продукция корректируются на величину изменения остатков незавершенного производства и расходов будущих периодов.

Увеличение этих остатков (+) – уменьшает производственную себестоимость товарной продукции, а уменьшение (-) – увеличивает.

На год: 36830 +155 + 27 = 37012

на 4й кв.: 9198 + 39 + 7 = 9244

5. Полная себестоимость товарной продукции представляет собой сумму производственной себестоимости и внепроизводственных (коммерческих) расходов.

На год: 37012 + 1215 = 38227

на 4й кв.:9244 + 308 = 9552

Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды к смете 2

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года — 22 420 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) — 2780 тыс. руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений

Для варианта 2.2=14,5

Таблица 2

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

Пояснения к расчетам таблицы 2:

1.Расчет среднегодовой стоимости вводимых основных фондов (п.2) определяется по формуле:

, где ОФ вв. - стоимость вводимых в эксплуатацию основных фондов в плановом периоде;

К1 – количество полных месяцев до конца года, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором объект вводится в эксплуатацию.

При поквартальном планировании исходят из того, что объект вводится или выбывает в среднем месяце квартала.

2. Расчет среднегодовой стоимости выбывающих из эксплуатации основных фондов в плановом периоде определяется по формуле:

, где ОФ выб. - стоимость выбывающих из эксплуатации в плановом периоде основных фондов;

К2 - количество полных месяцев с начала года до месяца, следующего за месяцем, в котором объект выбывает из эксплуатации.

3. Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (п. 5) определяется по формуле:

ОФ = ОФ н. + ОФ вв. – ОФ выб. - ОФ п. ам.,

где ОФ н – стоимость основных фондов предприятия на начало планового периода;

ОФ вв. – среднегодовая стоимость вводимых в эксплуатацию основных фондов в плановом периоде;

ОФ выб. – среднегодовая стоимость выбывающих из эксплуатации в плановом периоде основных фондов.

ОФ п. ам. – среднегодовая стоимость полностью амортизируемых основных фондов (п. 4).

4. Сумма амортизационных отчислений (п.7) определяется умножением среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов (п. 5) на среднюю норму амортизации (п.6).

5. Амортизационные отчисления являются целевым источником финансирования капитальных вложений, поэтому в полном объеме направляются на эти цели (п. 8).

Таблица 3

Данные к расчету объема реализации и прибыли

Пояснение к расчетам таблицы 3

Для определения планируемых остатков нереализованной продукции на конец года используется методика расчета норматива оборотных средств по готовой продукции:

Ок.г. = ОВ *N ,

где ОВ – однодневный выпуск товарной продукции;

N – норма запаса в днях.

Для расчета однодневного выпуска продукции в действующих ценах берется выпуск товарной продукции за 4й кв. (т.1 п.18) и делится на число дней в квартале (90):

Однодневный выпуск продукции по производственной себестоимости определяется делением производственной себестоимости товарной продукции (З) за 4й квартал (т.1 п.15) на число дней в квартале (90):

Таблица 4

Расчет объема реализуемой продукции и прибыли

Пояснение к расчетам таблицы 4

1. Пункт 2 и пункт 3 перенесем из таблицы 3.

Прибыль в остатках нереализованной продукции на начало года определяется как разница между ценой этих остатков и их производственной себестоимостью: 2430 – 1460 = 970

2. Объем выпуска товарной продукции в действующих ценах и по полной себестоимости определяется по данным за год таблица 1. Прибыль по товарному выпуску равна разнице между его ценой и полной себестоимостью:

81250 – 38227 = 43023

3. Планируемые остатки нереализованной на конец года из таблицы 3., а прибыль в остатках определяется как разница их цены и себестоимости:

2031 – 924 = 1107

4. Объем реализуемой продукции в планируемом году (РП) определяется по формуле:

РП = Он.г. + ТП - Ок.г.,

где Он.г. – остатки на начало года ;

ТП – выпуск товарной продукции в планируемом году;

Ок.г. – остатки на конец года

а) РП = 2430 + 81250 – 2031 = 81649,

б) РП = 1460 + 38227 – 924 = 38763,

в) РП = 970 + 43023 – 1107 = 42886.

Таблица 5

Показатели по капитальному строительству, тыс. руб.

Таблица 6

Данные к расчету потребности в оборотных средствах

Таблица 7

Расчет источников финансирования вложений во внеоборотные активы, тыс. руб.

Пояснение к расчетам таблицы 7:

1. Расчет источников финансирования капитальных финансовых вложений осуществляется на базе исходных данных, приведенных в таблице 5.

2. В планируемом году предусмотрено основание капитальных вложений производственного назначения в объем 16725 тыс. руб. и непроизводственного назначения в объеме 6000 тыс. руб.

Именно столько источников финансирования необходимо привлечь для полного освоения планируемых капитальных вложений, поэтому фиксируем эти суммы в итоговой строке таблицы 9.

3. Величина прибыли, предусмотренной на финансирование капитальных вложений производственного (8900) и непроизводственного (4000) назначения, указаны в таблице 8 «Данные к распределению прибыли».

4. Сумма амортизационных отчислений, направленных на финансирование капитальных вложений производственного назначения определена в табл.2.

5. Сумма плановых накоплений по смете на строительно-монтажные работы, выполненные хозяйственным способом, определяется умножением объема строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом на норму плановых накоплений:

8100 *8,2% = 664

6. Сумма средств, планируемых к поступлению в порядке долевого участия в жилищном строительстве, указаны в таблице 5 (1000 тыс. руб.).

7. Прочие источники финансирования по условиям задачи отсутствуют.

8. Величина планируемого долгосрочного кредита определяется как разница общей потребности в источниках финансирование капитальных вложений и суммы уже определенной в таблице 7 собственных и привлеченных источников:

16725 – 8900 – 3673 – 664 = 3488

6000 – 4000 – 1000 = 1000

9. Сумма процентов за кредит определяется умножением планируемой величины долгосрочного кредита на установленную процентную ставку.

3488*25% = 872

1000*25% = 250

Таблица 8

Данные к распределению прибыли, тыс. руб.

Таблица 9

Расчет потребности предприятия в оборотных средствах

Пояснение к расчетам таблицы 9:

1. Данные для расчета показателей таблицы 9 представлены в таблице 6.

2. Нормативы оборотных средств по всем нормируемым категориям указаны в таблице 6 п.3

3. Базой для расчета нормативов оборотных средств являются затраты определенного периода (чаще всего 4-го квартала), учтенные в смете затрат:

- по производственным запасам – материальные затраты (2413);

- по незавершенному производству – затраты на валовую продукцию(9198);

- по готовым изделиям – производственная себестоимость товарной продукции(9244).

4. Затраты в день определяются делением общей суммы затрат 4-го квартала на число дней в квартале – 90:

ОЗ = З Yкв/90,

где ОЗ - однодневные затраты

2413/90 =27; 9198/90 = 102; 9244/90 = 103.

5. Нормы запаса в днях для всех категорий указаны в таблице 6 (п.4)

6. Нормативы на конец года по всем категориям оборотных средств определяются по формуле:

Н = ОЗ*N ,

где Н – норматив на конец года,

N – норма запаса в днях

Нп.з. = 27*53 = 1431,

Ннзп = 102*8 = 816,

Нг.из. = 103*16 = 1648.

7. Прирост или снижение норматива определяется как разница норматива на конец года и норматива на начало года:

1431 – 1416 = 15,

816 – 539 = 277,

1648 – 1567 = 81.

8. Расчет норматива оборотных средств по расходам будущих периодов определяется путем корректировки норматива на начало года на величину планируемого уменьшения этого норматива – снижение (- ), увеличение (+)

Из таблицы 6 (п.1) - 27

9. По расчетам данной таблицы получается, что 3592 тыс. руб. находится в обороте, а чтобы обеспечить производственную программу необходимо запустить в оборотный фонд 346 тыс. руб. используя источники финансирования: прирост устойчивых пассивов и прибыль. Величина прироста устойчивых пассивов определена условиями задачи (таблица 6 п.2).Величина прибыли, предусмотренной на финансирование прироста оборотных средств, определяется как разница общего прироста и суммы прироста устойчивых пассивов, уже учтенного в качестве источника финансирования:

346 – 280 = 66.

Таблица 10

Проект отчета о прибыли и убытках

Пояснение к расчетам таблицы 10:

1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности из таблицы 5 п. 15,16,17.

2. Операционные доходы и расходы из таблицы 3.

3. Прибыль (убыток) планируемого года получаем:

п.1 – п.2 + п.4 – п.5 + п.6 + п.7 – п.8 + п.9 – п.10 = 81649 – 38763 + 2860 – 1122 + 3001 + 8200 – 5020 + 18321 – 17559 = 51567.

Таблица 11

Распределение прибыли планируемого года

№ п/п	Показатель	Сумма, тыс.руб.
1	2	3
1	Сумма прибыли к распределению	51567
2	Отчисления в резервный фонд	7000
3	Реконструкция цеха	8900
4	Строительство жилого дома	4000
5	Отчисления в фонд потребления-всего,	7980
	В том числе:
6	а) на выплату материальной помощи работникам предприятия	4980
7	б) удешевление питания в столовой	1500
8	в) на выплату вознаграждения по итогам года	1500
9	Налоги, выплачиваемые из прибыли	1200
10	Налог на прибыль	9392
11	Налог на прочие доходы 6%	352
12	Погашение долгосрочного кредита	4488
13	Выплата дивидендов	5000
14	На финансирование прироста оборотных средств	66
15	Нераспределенная прибыль	3189

Пояснение к расчетам таблицы 11:

Прибыль к распределению – это прибыль планируемого года (таблица 10 п.16) 51567.

Данные к распределению прибыли отражены в таблице 8.

Погашение долгосрочного кредита из таблицы 7, финансирование прироста оборотных средств из таблицы 9.

Остаток нераспределенной прибыли определяется методом вычитания из прибыли к распределению суммы всех учтенных элементов распределения.

Таблица 12

Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР

Таблица 14

Баланс доходов и расходов (финансовый план)

Пояснения к финансовому плану (балансу доходов и расходов):

Баланс доходов и расходов – это сводный плановый документ, который составляется на материалах проведенных ранее расчетов. Он состоит из двух частей – доходной и расходной. Каждая часть разделена на три раздела, характеризующих результаты текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

После отражения всех планируемых доходов и расходов, подсчитываются итоги разделов доходной и расходной частей, сальдо результатов текущей, инвестиционной и финансовой деятельности (доходы – расходы).

Превышение доходов над расходами свидетельствует о наличии нераспределенной прибыли и соответствует ее значению в таблице 11 п.15.

Вывод: превышение доходов над расходами свидетельствует о наличии нераспределенной прибыли в размере 3189 тыс. рублей, т.е. о профиците бюджета доходов и расходов. Данный факт свидетельствует о положительной деятельности предприятия.

2.2. Пояснительная записка

Анализ результатов плановых расчетов

Структуру планируемых доходов и расходов определим в таблице 15. Для этого из таблицы 14 выберем промежуточные итоги от финансовой деятельности предприятия.

Таблица 15

Структура планируемых доходов и расходов

Наибольший удельный вес имеют поступления от текущей деятельности 68,0%, поступления от инвестиционной деятельности 23,4%, от финансовой деятельности – в основном участия в деятельности другого предприятия поступления составили 8,6% от общего поступления денежных средств.

Максимальные расходы будут произведены предприятием на обеспечение текущей деятельности и составили по данным расчетов 48,3%, расходы на инвестиции 36,7%, а расходы по финансовой деятельности 15,0%.

Расходы по инвестиционной (-14480 тыс. рублей) и финансовой (-7261 тыс. рублей) деятельности не перекрываются поступлениями от данных видов деятельности, поэтому они будут перекрываться за счет доходов от текущей деятельности. Прибыль после погашения данных расходов составила 3220 т.р.

Таблица 16

Порядок направления распределения прибыли

Предприятие производит отчисления в резервный фонд от прибыли в размере 13,6%. Также предприятие планирует затратить на реконструкцию цеха 17,2%, на строительство жилого дома израсходовать – 7,8%, отчислить в фонд потребления – 15,5% от полученной прибыли. Затраты на налоговые платежи уплачиваемые из прибыли составят 2,3%, налоги на прочие доходы 0,7% от размера прибыли и 18,2% налог на прибыль.

На погашение долгосрочного кредита планируется истратить 8,7% от полученной по итогам года прибыли, а на выплату дивидендов акционерам 9,7%. Нормируемый прирост оборотных средств увеличился в плановом периоде на 66 тыс. рублей, что составит 0,1% от суммы полученной прибыли.

Сумма нераспределенной прибыли составит 3220 тыс. рублей (6,2%).

Рентабельность продукции характеризует выход прибыли на единицу издержек в основной деятельности предприятия. Рентабельность может быть рассчитана по товарной и по реализованной продукции:

Вывод: предприятие имеет очень высокую норму рентабельности продукции, которая составляет 135,0%, т.е. продукция предприятия приносит высокие доходы.

Рентабельность продаж – это отношение прибыли от реализации продукции к выручке от ее реализации, показывает долю прибыли в выручке:

Вывод: доля прибыли в выручке составляет 63,0%, что положительно характеризует деятельность предприятия.

Коэффициент оборачиваемости (Ко) характеризует число оборотов, которые совершают оборотные средства за определенный период и исчисляется по формуле:

тыс. рублей

Вывод: можно сказать, что предприятие способно своевременно оплачивать текущие расходы, показатель оборачиваемости оборотных средств еще можно увеличить, когда сократится размер кредита.

Коэффициент загрузки (Кз) – обратный коэффициенту оборачиваемости, характеризует величину оборотных средств, приходящихся на денежную единицу реализованной продукции и определяется по формуле:

Вывод: одна денежная единица включает 0,046 доли оборотных средств.

Длительность одного оборота оборотных средств в днях рассчитаем по формуле:

Вывод: предприятие имеет длительность оборота в пределах нормы 16,5 дней. Это значит, что в среднем возврат денежных средств происходит через 16,5 дней.

Таблица 17

Структура капитальных вложений

Максимальную доля в объеме капитальных вложений занимают капитальные вложения 56,8%, 16,2% - величина амортизационных отчислений, в объеме прибыли направляемой на капитальные вложения составляет величина кредита – 16,2%, минимальный объем в сумме капитальных вложений – 2,9% занимает плановые накопления по смете на СМР. Поступления средств на жилищное строительство занимают 4,4% в объеме капвложений.

В расчетной части в процессе разработки проекта финансового плана использовались приемы и методы: экономического анализа и синтеза; нормативный; балансовый.

Заключение

Затраты в деятельности предприятия играют очень большую роль. Хозяйственно – производственная деятельность на любом предприятии связана с потреблением сырья, вспомогательных материалов, технологической энергии, воды, начислением заработной платы, отчислением в социальные фонды и рядом других необходимых затрат и отчислений. Для подсчета суммы всех расходов предприятия приводят их к денежному показателю в виде себестоимости. На основе затрат осуществляется калькулирование продукции (работ, услуг) и определяется себестоимость изделия.

От уровня себестоимости зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Из данной работы видно, что способы распределения косвенных затрат на производство играют значительную роль при калькулировании себестоимости продукции.

В заключении необходимо сказать, что способы отнесения косвенных затрат на себестоимость продукции выбираются непосредственно руководством того или иного предприятия, и закрепляются в Приказе по учетной политике на весь финансовый год. Изменение этих способов в течение финансового года не допускается. Таким образом, руководству предприятия необходимо своевременно избрать метод учета затрат на производство, наиболее подходящий для данного вида предприятия, и максимально соответствующий способу производства продукции, и в дальнейшем неукоснительно придерживаться этого метода.

Таким образом, руководству предприятия необходимо уделять должное и своевременное вниманию процессу анализа и планирования затрат на производство. Это поможет не только оптимизировать затраты на производство, но и улучшить производственный контроль и, как следствие, повысить экономическую эффективность хозяйствования

Список литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Федеральный закон от 31.07.1998г. № 146-ФЗ (в ред. от 30.12.2004). Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 30.12.2004), ПО «Консультант +»;

Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996. № 129-ФЗ (в редакции ФЗ РФ от 30 июня 2003 г. № 86-ФЗ), ПО «Консультант +»;

Приказ МНС РФ от 26.02.2002 № БГ-3-02/98 «Об утверждении методических рекомендаций по применению 25 Главы «Налог на прибыль организаций» 2-й части НК РФ, ПО «Консультант +»;

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утверждено Приказом Минфина России от 6 мая 199.9 г. № ЗЗн (в ред. Приказа Минфина России от 30 декабря 1999 г.№ 107н) , ПО «Консультант +»;

О применении пункта 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации «ПБУ 10/99». Письмо МНС РФ от 9 июня 2000 г. № ВГ-6-02/442, ПО «Консультант +»;

Адамов В.Е. Факторный индексный анализ (методология и проблемы). М.: Статистика, 2004 г. – c.197;

Состав и учет затрат, включаемых в себестоимость. — М.: «Издательство ПРИОР», 2006 г.- c.280;

Безруких П.С. Состав и учет затрат производства и обращения -М:АОЗТ, ФТК, 2008г. - с.208;

Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2007г.- c. 387;

Васин Ф.Л. К вопросу о классификации затрат на производство // Бухгатерский учет – 2008г. - с.53;

Волков О.И. Экономика предприятия (фирмы): Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007г. – c. 601;

Горфинкель В.Я., Купряков Е.М., Швандар В.А. Экономика предприятия. Учебник для вузов. 3-е изд., – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005г.– c. 542;

Исаева И.Е. Достоинства нормативного метода учета затрат и формирование прогрессивных технико-экономических норм. // Бухгалтерский учет. - № 5. – 2005г. – c. 21;

Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ПБОЮЛ М.А.Захаров, 2005г.- c.203;

Колчина Н.В., Поляк Г.В., Павлова Л.П. и др. Финансы предприятий. Учебник для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003г.- c. 447;

Конштанаева Л. Организация учета производственных затрат // Аудитор -2006г. -№9 c.30;

Николаева С.А. Формирование себестоимости в современных условиях // Бухгалтерский учёт – 2004 г. - № 11 – с. 68;

Розов В. Е., Балыков Я. Д., Корнеев И. В., Экономика предприятия: Учебник. – М.: Юристъ, 2005г. – c. 608;

Шашурин Ю.С., Черезов А.В. Себестоимость в оперативном управлении предприятием. – М.: ДЕКА, 2005г. – c. 190;

Шуляк П.Н. Финансы предприятия. Учебник. – М.: Издательский Дом «Дашков и Ко», 2007г.- c.752

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://referat.ru/

Характеристики

Список файлов курсовой работы