174600 (626089), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

относится превышение штрафов уплаченных над полученными, связанными с

сомнительными и убыточными операциями.

4. Приведенная группировка доходов и расходов результативных счетов

банка используется в практике зарубежных банков и не является

единственной. Вместе с тем, использование ее позволяет судить о

методике формирования прибыли банка и перспективах рентабельности его

работы.

В полной мере использовать вышеизложенную методику группировки

______________________________________________________________

1) К ним относятся: переоценки номинала ценных бумаг филиалов и

предприятий, в капиталах которых участвует банк, и др.

______________________________________________________________

статей доходов и расходов коммерческого банка в нашей практике

затруднительно из-за особенностей отражения соответствующих видов

доходов или расходов по статьям. Вместе с тем, предложенную группировку

статей проводить целесообразно для углубления анализа (См. приложение

1).

Анализ структуры доходов и расходов следует начинать с определения

доли соответствующих групп в общем объеме полученных доходов или

производственных расходов. В частности, удельный вес операционных

доходов должен приближаться к 100%, а темп прироста по сравнению с

предыдущим периодом быть ритмичным. При уменьшении прироста первой

группы доходов общее увеличение дохода может быть достигнуто за счет

двух других групп. При возникновении такой тенденции - роста доходов от

побочной деятельности и "незаработанных" банк должен обратить особое

внимание. Возникновение такой тенденции обычно свидетельствует об

ухудшении управления активными операциями банка, либо ухудшающейся

конъюктуре рынка кредитных услуг.

Само по себе наличие доходов от побочной, небанковской деятельности

обычно расценивается как нормальное явление, однако требует постоянного

внимания и контроля. Увеличение доли этой группы доходов не должно

происходить за счет операционных доходов, либо носить кратковременный

характер.

Рост операционных расходов банка среди общего объема, как правило,

свидетельствует о двух обстоятельствах: неблагоприятном состоянии

конъюктуры рынков, на которых банк приобретает кредитные ресурсы, или

ухудшении руководства деятельности банка. Особое внимание при анализе

структуры расходов уделяется анализу расходов, связанных с обеспечением

функционирования деятельности банка, особенно

административно-хозяйственных, и расходов, связанных с ростом риска в

работе банка.

В условиях экономического кризиса и инфляции обычно происходит

быстрый рост административно-управленческих расходов, главным образом

зарплаты, при недостаточном росте прибыли.

В условиях экономического кризиса, который сопровождается

банкротствами, банки должны направлять значительные средства на

создание резервов для покрытия сомнительных и убыточных операций. В

результате такой политики удельный вес второй и третьей групп расходов

будет расти.

После проведения анализа доходов и расходов банка по укрупненным

статьям следует более детально изучить структуру доходов или расходов

формирующих укрупненную статью, занимающую наибольший удельный вес в

общем объеме доходов или расходов.

Предметом углубленного анализа должен являться длительный промежуток

времени, например, год с изучения тенденций внутри анализируемого

периода.

Такой анализ позволит выявить долю каждой статьи доходов по

отношению к обороту по той или иной операции. Например, основной

удельный вес в структуре доходов коммерческого банка занимают

операционные доходы -85,2 % (1991 г.), что на 7,4 пункта выше, чем в

предыдущем году. Среди операционных доходов основной удельный вес

приходится на статью начисленные и полученные проценты по ссудам -87,9

процента, рост против прошлого года составил 8,0 пункта.

Увеличение данной статьи доходов могло произойти за счет влияния

двух факторов:

- увеличения оборота по выданным кредитам;

- роста среднего уровня взимаемой процентной ставки за кредит;

Как показал анализ годового отчета коммерческого банка, влияние

оказали оба фактора в сторону увеличения дохода. В процессе анализа

отчета не удалось точно измерить влияние вышеназванных факторов из-за

отсутствия достаточной информации. Влияние изменения объема выдачи

кредита на получение дохода банком может быть определено по формуле:

(Vo - Vn)x Ro = Q , где:

Vo - объем выдачи кредита (дебетовый оборот по ссудным счетам)

в анализируемом периоде;

Vn - объем выдачи кредита за предыдущий период;

Ro - средний уровень процентной ставки в анализируемом периоде.

Измерить влияние изменения среднего уровня процентной ставки на

доход банка от начисленных и уплаченных процентов можно исчислить по

формуле:

(Ro - Rn) x Vo , где

Ro - средний размер процентной ставки, взимаемой за пользование

кредитом в анализируемом периоде;

Rn - средний размер процентной ставки, взимаемой за пользование

кредитом в предыдущем периоде;

Vo - оборот по выдаче кредита в анализируемом периоде.

Кроме измерения влияния отдельных факторов на изменение уровня

дохода по той или иной операции, банку следует определять уровень

доходности той или иной статьи, которая способствовала получению дохода

(См. приложение 3).

Аналогично следует проводить анализ уровня расходов банка по

операциям за период (См. приложение 4).

Затем для полноты оценки деятельности банка за анализируемый период

производится сравнение доходов и расходов по уровню доходности и

убыточности. Такое сравнение позволяет выявить, какие операции являются

прибыльными, какие убыточными и не покрываются ли убытки от одних

операций за счет прибыли от других операций.

В частности, повышение уровня доходности по статье начисленные и

полученные проценты должно оцениваться также с точки зрения проведения

банком рисковых операций. Повышение в общем объеме кредитных вложений

банка доли ссуд с повышенным риском не может рассматриваться как

положительное явление.

При анализе структуры расходов по статье начисленные и уплаченные

проценты с точки зрения уровня расходов тоже является принципиальным.

Так, увеличение уровня расходов на уплату процентов по расчетным,

текущим и др. счетам клиентов не может быть признано положительным,

т.к. за счет этого источника происходило предоставление ссуд в большем

объеме. Изменение соотношения уровня расходов в пользу расчетных,

текущих счетов будет свидетельствовать о снижении ликвидности банка.

Банки должны очень осторожно и взвешенно подходить к оценке

возрастания доли отдельных статей затрат, допуская рост с учетом

прогнозов последующей от них отдачи.

В случае признания структуры доходов и расходов банка

неблагоприятной банк должен корректировать свою дисконтную и кредитную

политику.

М Е Т О Д И К А

расчета и анализа процентной маржи

1. Предметом анализа является размер и динамика процентной маржи,

т.е. разницы между средними ставками по активным и пассивным операциям

банка. Важность исследования определяется значением процентной маржи

как одного из основных факторов, определяющих доходность ссудных

операций банка.

2. В ходе анализа используются следующие данные (источник

информации: отчет о доходах и расходах (ф. N 2); баланс банка):

1)сумма начисленных и полученных процентов за исследуемый период,

в том числе:

- по краткосрочным кредитам, сч.960601

- по долгосрочным ссудам, сч. 960902

- по просроченным кредитам, сч. 960805

2) сумма процентов, уплаченных за

анализируемый период 970701

в том числе:

- по расчетным и текущим счетам

- депозитам

- вкладам населения

- по межбанковскому кредиту

3) состав прочих операционных расходов

(помимо уплаченных процентов) сч.970

и расходов на содержание аппарата банка -сч.971

4) состав прочих доходов банка (за исключением

сумм полученных процентов) сч. 960

5) статьи актива баланса банка, приносящие доход:

в том числе:

- краткосрочные ссуды сч. -65,712,820.

(за исключением бесплатных кредитов по сч.820);

- долгосрочные кредиты сч. 76-78,80

- кредит другим банкам сч. 822

- ценные бумаги, паи, акции -сч. 900

- задолженность по факторингу -сч. 907

- средства, перечисленные предприятиям для участия

в их хозяйственной деятельности -сч. 825

6) состав ресурсов, мобилизуемых банком на платной основе:

- срочные вклады и депозиты, сч. 713-714

- вклады граждан, сч. 710-711

- кредиты, полученные от других банков, сч. 823

3. Для анализа процентной маржи используется приемы сравнения,

группировки, детализации итоговых показателей, расчета относительных и

средних величин. Например:

а) определение среднего размера кредитных вложений, общей суммы

актива баланса, приносящего доход, рассчитывается по формуле средней

хронологической на базе ежемесячных остатков по статьям:

1 1

__ а1+ а2 + ...... +____ an

2 2

А = ______________________________ , где

n - 1

а1, а2, ....аn - величина остатков на месячные даты;

n - число показателей, используемых в расчете;

б) расчет средней цены кредитных ресурсов осуществляется по формуле

средневзвешенной исходя из цены отдельного вида ресурсов и его

удельного веса в общей сумме мобилизуемых банков средств:

Сд. Д1 + См . Д2 + Ср.Д3

Цр = ___________________________ , где

100%

С - средний уровень процентных ставок, по депозитам (Сд),

межбанковским кредитам (См),

расчетным и текущим счетам (Ср).

Д1) - доля соответствующих ресурсов в общем объеме

Д2) мобилизованных банком средств

Дп)

в) Расчет среднего уровня процента по активным, пассивным операциям

банка исходя из полученного дохода (произведенного расхода) по

процентам осуществляется по формуле:

Z П

П1 = _______________ х 100 %, где:

К

П - средний уровень процента по активным (пассивным) операциям

банка;

Z П - абсолютная сумма процентов полученных (уплаченных) за период;

К - средний объем кредитных вложений (мобилизованных ресурсов) за

исследуемый период, рассчитанный по формуле средней хронологической

(п.3а) на базе месячных остатков,

В ходе обработки данных используются технические средства анализа -

аналитические таблицы.

4. В зависимости от поставленной задачи выделяется несколько

направлений анализа: расчет размера фактической процентной маржи,

определение тенденций, ее изменения и факторов, вызывающих последнее;

анализ показателя минимальной доходной маржи, посредством которой банк

покрывает расходы, но не обеспечивает получение прибыли ; определение

уровня прибыльности банковских ссудных операций, а также его динамики;

планирование размера процентной маржи на предстоящий период и

прогнозирование с ее учетом уровня ссудного процента.

Анализ размера и определение динамики фактически

сложившейся процентной маржи

5. Расчет величины процентной маржи осуществляется по формуле:

Д % - Р %

m факт = _____________ х 100 %, где:

K

Д% - сумма начисленных процентов

Р% - сумма процентов, уплаченных за исследуемый период,

К - средний объем кредитных вложений, рассчитанный по формуле

средней хронологической (п.3а).

Полученная приведенным способом процентная маржа сравнивается с

базовым показателем, определенным аналогично по данным предшествующего

периода.

6. Для выявления факторов, вызывающих изменение размера процентной

маржи, проводится более детальный анализ. Систематизировать расчеты

целесообразно в следующей таблице:

Влияние факторов на изменение размера процентной маржи

______________________________________________________________

Показатели Базовый Отчетный Отклонение

период период ( в

(проценты) (проценты) пунктах)

_______________________________________________________________

1. Размер фактически сложившейся

процентной маржи,рассчитанной в

соответствии с п.1

(стр.2-стр.3) 3,61 2,81 -0,81

2. Средняя процентная ставка по

активным операциям банка 8,4 10,4 +2,0

3. Средний процент по пассивным

Характеристики

Список файлов курсовой работы