164572 (624832), страница 3
Текст из файла (страница 3)
Не включаются в стоимость приобретения затраты, которые впоследствии должны быть возвращены предприятию налоговыми органами, а также торговые скидки.
Незавершенное производство, полуфабрикаты и готовая продукция, а также другие ценности, производимые предприятием, оцениваются по фактической себестоимости, состоящей из:
-
прямых материальных затрат;
-
прямых затрат на оплату труда;
-
переменных косвенных производственных затрат.
Запасы, полученные в результате обменных операций (бартера), оцениваются по одному из следующих способов:
-
по справедливой рыночной стоимости запасов, полученных в результате обмена, скорректированной на сумму, уплаченных (полученных) денежных средств или их эквивалента;
-
по справедливой рыночной стоимости запасов, переданных в процессе обмена, скорректированной на сумму уплаченных (полученных) денежных средств и их эквивалента;
-
по балансовой стоимости запасов, предназначенных для обмена в случае подтверждения реальной рыночной стоимости;
-
по договорной (контрастной) стоимости.
В 7-ом параграфе НСБУ-2 "Товарно-материальные запасы" содержится другое правило оценки запасов. В нем предусматривается, что товарно-материальные запасы отражаются в финансовых отчетах по наименьшей сумме из себестоимости и чистой стоимости реализации.
Себестоимость товарно-материальных запасов включает затраты по приобретению, переработке и прочие, связанные с доставкой запасов к месту хранения и приведению их в надлежащее состояние.
Чистая стоимость реализации - это предполагаемая продажная цена товарно-материальных запасов в ходе обычной хозяйственной деятельности, уменьшенная на возможные расходы по продажам, транспортные, уступленные комиссионные, расходы гарантийного периода и другие.
Оценка запасов по чистой стоимости реализации применяется в случае, когда она ниже себестоимости, что имеет место при:
-
снижение цены реализации запасов;
-
частичном или полном устаревании запасов;
-
возрастании предполагаемых затрат на комплектацию и организацию их продаж.
Текущая оценка наличия и выбытия товарно-материальных запасов осуществляется по видам цени или себестоимости, определяемым следующими методами:
-
Метод нормативной себестоимости - для текущей оценки и оперативного контроля наличия и движения готовой продукции и незавершенного производства.
-
Метод розничных продаж - для оценки большого количества товаров, имеющих приблизительно одинаковую прибыль в цене продаж или быстро меняющемся ассортименте.
-
Метод идентификации - для оценки запасов, произведенных и предназначенных для специальных проектов, для которых можно определить индивидуальную наценку.
-
Метод средневзвешенной стоимости - или метод ФИФО (первое поступление - первое выбытие) - предполагает, что стоимость выбывающих товарно-материальных запасов за отчетный период оценивается по стоимости приобретения последних поступивших партий товарно-материальных запасов.
-
Средневзвешенная стоимость единицы товарно-материальных запасов рассчитывается как отношение суммы общей стоимости начального остатка запаса и общей стоимости поступлений запасов к сумме количества начальных остатков запасов и количества поступивших запасов.
Необходимость использования вышеперечисленных методов, объясняется спецификой рыночной экономики при которой разные количества одних и тех же запасов отражаются в бухгалтерском учете по различным ценам в зависимости от источника и времени их закупки.
Дебиторская задолженность представляет часть активов, которая должна быть оплачена предприятию другими физическими и юридическими лицами в срок, установленный условиями договора, векселя или нормативными актами.
Краткосрочная дебиторская задолженность включает задолженность разных юридических и физических лиц предприятию со сроком погашения не более 12 месяцев: по торговым счетам; связанных и несвязанных сторон; по расчетам с персоналом; авансы выданные; налог на добавленную стоимость к возмещению; прочая краткосрочная дебиторская задолженность.
Порядок образования и распределения краткосрочной дебиторской задолженности регламентируются положениями НСБУ-17 "Учет аренды" и НСБУ-18 "Доход".
Денежные средства. В процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия возникают различные взаимоотношения с другими предприятиями, а также с физическими лицами, включая членов трудового коллектива. Так, для оплаты поставленной продукции и оказанных услуг предприятия выдают счета покупателям и заказчикам. Одновременно у самих предприятий возникают обязательства перед поставщиками по оплате приобретенных материалов, перед государственным и местными бюджетами по уплате налогов и сборов, перед персоналом по оплате труда и т.д.
В деятельности любого предприятия чрезвычайно важное значение принадлежит наличию денежных средств и их движению. Ни одно предприятие не может осуществлять свою деятельность без денежных потоков: с одной стороны, для выпуска продукции или оказания услуг необходимо закупить сырье, материалы, нанять рабочих и т.п., и это обуславливает выбытие денежных средств, с другой стороны, за проданную продукцию или оказанные услуги предприятие получает денежные средства.
Кроме того, предприятию необходимы денежные средства для уплаты налогов в бюджет, оплаты общих и административных расходов, выплаты дивидендов своим акционерам, для пополнения или обновления парка оборудования и т.д.
Денежные средства - это текущие активы, которые имеют форму или выполняют функцию денег.
Денежные средства могут находиться в виде наличных денег в кассе, на расчетном и валютных счетах, в аккредитивах, в лимитированных чековых книжках, денежных средств в пути, денежных документов и др.
Итак, в состав денежных средств входят: денежные средства в кассе; на расчетном и валютных счетах; на специальных счетах в банках; денежные средства в пути; связанные денежные средства.
1.4 Задачи анализа активов баланса предприятия
Анализ - важнейший инструмент воздействия на повышение эффективности использования имущества, приведения в действие резервов роста производительности труда, повышения качества продукции, услуг, снижения себестоимости, улучшения всех показателей деятельности предприятия.
Технические приемы анализа позволяют облегчить и ускорить аналитическую работу по оценки имущества и обеспечивают рассмотрение различных факторов влияющих на деятельность предприятия во взаимосвязи.
Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки и находить резервы улучшения имущественного состояния предприятия. При этом необходимо решать следующие задачи:
1. На основе изучения взаимосвязи активов дать оценку поступления активов и их использование с позиции улучшения имущественного состояния предприятия.
2. Прогнозировать возможные финансовые результаты, экономическую рентабельность исходя из реальных условий предприятия.
3. Разрабатывать конкретные мероприятия, направленные на более эффективное использование активов и укрепление имущественного состояния предприятия.
Необходимость анализа имущественного состояния вытекает из важности получаемой в результате анализа информации для принятия различного рода решений многочисленными пользователями финансовой отчетности.
Анализ имущественного состояния дает возможность пользователям финансовой отчетности оценить следующие аспекты:
-
Какова общая величина контролируемых предприятием активов?
-
Каков состав имущества предприятия?
-
Приносят ли доход активы, контролируемые предприятием? 5
К основным источникам информации для анализа эффективности использования имущества предприятия относятся:
-
Социально-экономическая программа развития предприятия.
-
Бухгалтерский баланс (форма 1) он содержит информацию о величине статей баланса на конец периода;
-
Отчет о прибылях и убытках (форма 2), содержит информацию о величине финансовых показателей деятельности предприятия за год;
-
Отчет о движении денежных средств (форма 4) содержит информацию о движении денежных средств по видам деятельности. Приложения к Бухгалтерскому балансу, являющееся составным элементом ежегодного финансового отчета предприятия.
-
Инвентаризационные карточки аналитического учета основных средств и товароматериальных запасов.
-
Объяснительная записка, в которой описываются основные методы ведения бухгалтерского учета на предприятии.
-
Другие источники информации.
Глава II. Организация учета активов предприятия Societatea Comerciala "BAKIS" SRL
2.1 Характеристика предприятия Societatea Comerciala "BAKIS" SRL
Societatea Comerciala "BAKIS" SRL зарегистрировано в РМ города Комрат по улице Крупской 34.
Предприятие Societatea Comerciala "BAKIS" SRL осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Республики Молдова, Уставом и Договором об учреждении Общества. Общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета.
Предприятие SRL "BAKIS" осуществляет следующие виды деятельности:
-
производство и торговля пиццей и другими продуктами общественного питания;
-
розничная торговля в неспециализированных магазинах пищевыми продуктами;
-
торговля
Бухгалтерский учёт в SRL "BAKIS" ведётся согласно:
-
Закона РМ "О бухгалтерском учёте" №426-Х111 - от 04.04.95 г.;
-
Национальным стандартам бухгалтерского учёта, утверждённым приказом Министерства финансов РМ №174 от 25 декабря 1997 года;
-
Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденному приказом Министерства Финансов РМ №174 от 25 декабря 1997 года;
-
Другими законодательными и нормативными документами, с учетом последующих изменений и дополнений.
Таблица 2.1.1.
Финансово-экономическая характеристика Societatea Comerciala "BAKIS" SRL за период 2007-2009 года.
№ п/п | Показатели | 2007 год | 2008 год | 2009 год |
1. | Доходы от продаж, леев | 237211 | 248035 | 147229 |
2. | Себестоимость продаж, леев | 144120 | 125678 | 93620 |
3. | Валовая прибыль, леев | 93091 | 122357 | 53609 |
4. | Прибыль до налогообложения, леев | 5592 | 3898 | (56390) |
5. | Чистая прибыль, леев | 4753 | 3898 | (56390) |
6. | Наличие активов, леев: | 500131 | 416410 | 359598,5 |
а) долгосрочные | 312176 | 308538 | 306838 | |
б) текущие | 187930 | 107872 | 52760,5 | |
7. | Среднегодовая стоимость собственного капитала, леев | 7572,5 | 11898 | (14348) |
8. | Среднегодовая стоимость заемного капитала, леев | 492392 | 404512 | 373946,5 |
9. | Производственный персонал: а) численность, чел. | 4 | 4 | 4 |
б) оплата труда, леев | 25740 | 33120 | 38896 | |
10. | Производительность труда, лей/чел. | 59303 | 62008,7 | 36807 |
11. | Уровень оплаты труда в расчете на 1 лей доходов от продаж | 0,11 | 0,13 | 0,26 |
12. | Фондоотдача | 0,76 | 0,81 | 0,48 |
13. | Фондовооруженность (среднегодовая) | 77485 | 76709,5 | 76709,5 |
14. | Рентабельность: а) экономическая, % | 1,12 | 0,94 | (15,7) |
б) финансовая, % | 62,8 | 32,8 | 393 | |
в) продаж, % | 39,2 | 49,33 | 36,4 | |
15. | Коэффициенты ликвидности: а) текущей | 282,4 | 8,1 | |
б) промежуточной | 0,89 | - | 0,6 | |
в) абсолютной | 0,14 | - | 0,13 | |
16. | Продолжительность (стремится к 0), дней а) операционного цикла | 453,8 | 307,4 | 199,6 |
б) финансового цикла | 453,1 | 307,0 | 195,1 |
Ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета несет руководитель SRL "BAKIS", который обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета. Своевременное составление и предоставление отчетов.
При анализе показателей финансовых результатов SRL "BAKIS" за 2007-2009 годы (Таблица 2.1.1.) видим, что доходы от продаж в 2008 году выросли по сравнению с 2007 годом на 10824 леев, а в 2009 году по сравнению с 2008 годом снизились на 100806 леев. Если рассчитать какую часть занимает себестоимость продаж в доходах от продаж, то получим следующие результаты: в 2007 году - 60,8%; в 2008 году - 50,67%; в 2009 году - 63,6%. Мы видим, что себестоимость в 2008 году уменьшилась на 10,13 процентных пункта, а в 2009 году - увеличилась на 12,93 процентных пункта. Таким образом, увеличение доходов от продаж и уменьшение себестоимости в 2008 году привело к росту валовой прибыли на 29266 леев. А в 2009 году валовая прибыль по сравнению с 2008 годом снизилась на 68748 леев, что объясняется тем, что в 2009 году доля себестоимости в доходах от продаж на 12,93 процентных пункта больше чем в 2008 году.