164447 (624775), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

- налог на доходы физических лиц;

- единый социальный налог;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- государственная пошлина;

- сборы за использование объектами животного мира и за использование объектами водных биологических ресурсов;

- налог на прибыль организаций;

- водный налог;

- налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами.

• Второй уровень — это региональные налоги России. К ним относят налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов. Региональные налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации, исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания. К региональным налогам относятся:

- налог на имущество организаций;

- налог на игорный бизнес;

- транспортный налог.

• Третий уровень — местные налоги, то есть налоги городов, районов, поселков и т.д. Представительные органы (городские Думы) городов Москвы и Санкт-Петербурга имеют полномочия на установление как региональных, так и местных налогов. К местным налогам относятся:

- налог на имущество физических лиц;

- земельный налог.

Бюджетное устройство Российской Федерации, как и многих европейских стран, предусматривает, что региональные и местные налоги служат лишь добавкой в доходной части соответствующих бюджетов. Главная часть при их формировании — это отчислением от федеральных налогов.

1. По субъекту-плательщику

В соответствии с данным основанием можно выделить следующие виды налогов.

Налоги с физических лиц (подоходный налог с физических лиц, налог на имущество физических лиц, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, курортный сбор и др.).

Налоги с предприятий и организаций (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на пользователей автомобильных дорог, налог на имущество предприятий и организаций и др.).

Смешанные налоги, которые уплачивают как физические лица, так и предприятия и организации (госпошлина, некоторые таможенные пошлины, налог с владельцев транспортных средств и др.).

4. По порядку ведения налога

По порядку введения можно выделить налоги общеобязательные и факультативные.

Общеобязательные налоги устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории независимо от бюджета, в который они поступают. При этом по некоторым из них конкретные налоговые ставки определяются законодательными актами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно-территориальных образований.

Факультативные налоги предусмотрены основами налоговой системы, однако непосредственно вводиться они могут законодательными актами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно-территориальных образований. Взимание этих налогов на той или иной территории — компетенция органов местного самоуправления. К факультативным относятся сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц, а также все местные налоги, за исключение тех, которые являются общеобязательными.

5. По целевой направленности ведения налога

В соответствии с этим основанием можно выделить налоги абстрактные (общие), специальные (целевые) и чрезвычайные.

Абстрактные (общие) налоги вводятся государством для формирования бюджета в целом, тогда как целевые (специальные) налоги вводятся для финансирования конкретного направления затрат государства, например сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц, целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территорий и другие цели.

Как правило, для специальных (целевых) налоговых платежей создается специальный фонд (внебюджетный) или в самом бюджете для подобного вида налогов вводится специальная статья. Платеж идет по строго определенному назначению, например, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

Введение чрезвычайных налогов непосредственно связано с конкретным событием или этапом существования и развития той или иной страны.

6. По периодичности уплаты налога

По периодичности уплаты налога выделяют регулярные (текущие) и разовые. Регулярные (текущие) – взимаются с определенной законодательством периодичностью в течение всего периода существования объекта налога. Разовые – связанные с каким-либо событием, не образующим системы (напр., таможенная пошлина, налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения).

1. АНАЛИЗ ДИНАМИКИ И СТРУКТУРЫ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ ГОСУДАРСТВА

1. Структура налоговых доходов государства

Согласно ст.10 Бюджетного кодекса бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов следующих уровней:

1. федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

2. бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

3. местные бюджеты, в том числе:

- бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

- бюджеты городских и сельских поселений.

Совокупный объем доходов консолидированного бюджета за январь-ноябрь 2008 года составил 13785,2 млрд. рублей (10515,1 млрд. рублей за январь-ноябрь предыдущего года), из которых 85,4% составляют налоговые поступления. Таким образом, доля федерального бюджета в объеме доходов консолидированного бюджета РФ возросла на 76,4% и составила 8092,8 млрд. руб. (6187,3 млрд. руб. 2007 год)³. Основными источниками поступлений налоговых доходов бюджета в 2008 году стали (млрд. руб.)

- НДС -957,7;

- НДПИ -1521,3;

- Налога на прибыль -2296,9;

- ЕСН –663,4;

- Акцизов – 260,7.

Налоговые доходы федерального бюджета с учетом ЕСН в 2008 году составили 3866,6 млрд. руб., что на 13,8% больше к 2007 году (3363,9 млрд. руб.- 2007год)⁴.

Рисунок 2.1 – Структура поступлений администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет по видам налогов за 2008 год, %

1. Динамика налоговых доходов

Если анализировать доходы нашей бюджетной системы с точки зрения реального наполнения ее финансовыми ресурсами, то становится очевидным, что основным источником формирования доходного потенциала являются налоговые поступления.

Обратимся к федеральному уровню бюджетной системы РФ. Динамика налоговых поступлений за период с января по ноябрь 2007 года и 2008 года. (млрд. рублей).

Налог на прибыль вырос с 641,3 на 708,0 млрд. руб.

ЕСН увеличился с 405,0 до 448,7 млрд. руб.

НДС снизился с 1424,7 до 1024,2 млрд. руб.

Акцизы по сводной группе увеличились с 108,8 до 114,5 млрд. руб.

НДПИ поднялся с 1122,9 до 1532,0 млрд. руб.

Значительная часть налоговых поступлений в 2008 году была обеспечена за счет налога на добавленную стоимость, НДПИ, налога на прибыль организаций, ЕСН и акцизов.

Доходы федерального бюджета на 2008 год утверждены на уровне 6 644,0 млрд. рублей, исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта в сумме 35000,0 млрд. рублей и уровня инфляции 7%⁵.

Анализ показывает, что налоговые доходы занимают лидирующее место в доходах федерального бюджета, их доля к 2008 году составила более 85,4%. Такой рост объясняется снижением налоговой нагрузки на экономику, а также ожиданиями менее благоприятной внешнеэкономической коньюктуры.

В отличие от 2007 года основную долю налоговых доходов федерального бюджета с января по ноябрь в 2008 году составляют поступления по налогам: НДС, НДПИ, и налога на прибыль организаций. Так, на долю НДПИ пришлось в 2005 г. – 27,7%, в 2007 г. – 29%, а в 2008 г. – 40% от всех налоговых доходов федерального бюджета.

Если пронаблюдать роль акцизов, то у нас получится следующее

- 2005 год – в федеральный бюджет поступило 248,11 млрд. рублей;

- 2007 год – 108,8 млрд. рублей;

- 2008 год – 114,5 млрд. рулей.

Данное увеличение поступлений, в частности, акцизов на этиловый спирт из всех видов сырья и на спиртосодержащую продукцию, производимые на территории России, связаны с повышением ставки акциза, а также сокращением доли нелегально выпускаемой продукции, с ужесточением контроля за деятельностью предприятий отраслей использующих производственные мощности ниже экономически оправданного уровня.

Увеличение роста на 131,4 млрд. рублей доходов федерального бюджета от налога на прибыль организаций в 2007 году и увеличение его же на 66,7 млрд. рублей в 2008 году. Такой рост обусловлен снижением нелегального вывода капитала и возвращением части валютной выручки. Однако основной причиной роста поступлений налога на прибыль за 11 месяцев 2008 года стало улучшение результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций.

В абсолютном выражении, по результатам анализа, произошел рост практически по всем основным видам налогов. Данный рост был вызван, по мнению экономистов, такими факторами, как: расширение налогооблагаемой базы из-за увеличения производства валового внутреннего продукта, инфляции, усиления контрольной деятельности налоговых органов.

Несомненно, все это оказывает положительное влияние на формирование бюджета страны.

1. Значение налогов в доходах государства

Налоговые поступления – это главный источник формирования доходов бюджетной системы государства: их доля составляет примерно 90% доходов консолидированного бюджета. Из всей совокупности налогов всего 4 – НДС, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, налог на доходы физических лиц – обеспечивают около 87% налоговых доходов. Данная структура налоговых доходов консолидированного бюджета РФ в 2008 году приведена в табл. 1.

Таблица 1 Структура налоговых доходов консолидированного бюджета РФ в 2008 году

	в % к итогу
Налоговые доходы в том числе: Налог на добавленную стоимость Налог на добычу полезных ископаемых Налог на прибыль организации Налог на доходы с физических лиц	100 14,5 21,5 32,3 18,7

Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры и его расходных статей.

Роль налогов в формировании доходов государственного бюджета

определяется показателями удельных весов:

- налоговых поступлений в общей сумме доходов бюджета;

- отдельной группы налогов (например, прямых или косвенных) в общей сумме доходов бюджета;

- конкретного налога (например, налога на прибыль организаций) в общей сумме доходов бюджета;

- отдельной группы налогов в общей сумме налоговых поступлений;

- конкретного налога в общей сумме налоговых поступлений.

Ряд федеральных налогов и один региональный (на имущество предприятий) имеют статус закрепленных доходных источников. Доходы по этим налогам полностью или в твердо фиксированной доле на постоянной либо долговременной основе поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены. Федеральные налоги, такие как – НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, налог на доходы с физических лиц – являются регулирующими доходными источниками. Доходы по этим налогам используются для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений либо по ставкам, утвержденным в законодательном порядке.

Таблица 2 Распределение налоговых доходов по уровням бюджетной системы в 2008 г. (январь – ноябрь)

Таким образом, значительная часть платежей по косвенным налогам поступает в федеральный бюджет, а по прямым в бюджеты субъектов РФ.

В свою очередь при принятии регионального бюджета регулирующие налоги также подвергаются расщеплению в пользу республиканского, краевого, областного и окружного бюджета и в пользу местного муниципального образования. Платежи по этим налогам обеспечивают значительные поступления в доходах местных бюджетов.

2.4 Прогноз налоговых поступлений в 2009-2011 годах

В 2009 году в структуре доходов федерального бюджета прогнозируется поступление налоговых доходов в сумме 6 331 985,4 млн. руб. (12,30 % к ВВП).

На увеличение доходов федерального бюджета в 2009 году по сравнению с ожидаемым исполнением 2008 года оказало влияние введение квартального порядка уплаты НДС в 2008 году. Поступление НДС в 2009 году за все четыре квартала (в 2008 году в связи с введение квартального порядка уплаты налога поступили платежи только трёх кварталов и одного месяца) приведут к увеличению доходов на 312 899,0 млн. руб.

А также изменение налогового и бюджетного законодательства, вступившие в действие с 1 января 2009 года, приведут к снижению доходов на 92 031,7 млн. руб.

В 2010 году в структуре доходов федерального бюджета прогнозируется поступление налоговых доходов в сумме 7 143 943,5 млн. руб. (12,08 % к ВВП).

Характеристики

Список файлов курсовой работы