164315 (624720), страница 3
Текст из файла (страница 3)
Результативным показателем являются расходы на производство и реализацию продукции. Зависимость расходов от важнейших факторов выражается уравнениями:
; 
; 
Анализ расходов и себестоимости производства и реализации продукции выполняем способом корректировок.
На основании данных базового варианта и заданных процентных изменений показателей формируется таблица исходной информации.
Таблица 7. Расчет расходов и себестоимости производства продукции с учетом темпов прироста факторов на базисном и отчетном уровнях по отношению к базовому варианту
| Показатели | Порядок расчета (БВ - базовый вариант, К - коэффициент пересчета) | База | Отчет | Отклонение | Темп роста, % | ||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||||||||||||
| 1. Объем продукции (штук), в том числе: | 1. |
| 101907 | 100922 | -985 | 99,033 | |||||||||||
| типа А | 2. |
| 16305 | 18166 | 1861 | 111,414 | |||||||||||
| типа Б | 3. |
| 85602 | 82756 | -2846 | 96,675 | |||||||||||
| 2.Себестоимость производства и реализации продукции (руб.), в том числе | 7. |
| 166,7809 | 298,7965 | - | - | |||||||||||
| 9. |
| 166,7795 | 298,7951 | 132,0156 | 179,156 | ||||||||||||
| типа А | 21. |
| -1500,0307 | 590,5538 | 2091,5845 | -39,370 | |||||||||||
| типа Б | 22. |
| 484,2644 | 243,7504 | -240,514 | 50,334 | |||||||||||
| 3.Себестоимость единицы продукции в зависящей части (руб.) в том числе: | 18. |
| 43,3631 | 182,2695 | 138,9064 | 420,333 | |||||||||||
| типа А | 17. |
| -390,0031 | 360,2334 | 750,2365 | 92,367 | |||||||||||
| типа Б | 10. |
| 125,9020 | 143,2076 | - | - | |||||||||||
| 12. |
| 125,9083 | 143,2041 | 17,2958 | 113,737 | ||||||||||||
| 4. Расходы на производство и реализацию продукции (тыс. руб.), в том числе: | 8. |
| 16996 | 30155 | 13159 | 177,424 | |||||||||||
| типа А | 19. |
| -24458 | 10728 | 35186 | -43,863 | |||||||||||
| типа Б | 20. |
| 41454 | 19427 | -22027 | 46,864 | |||||||||||
| 5. Зависящие расходы (тыс. руб.), в том числе: | 13. |
| 4419 | 18395 | 13976 | 416,271 | |||||||||||
| типа А | 16. |
| -6359 | 6544 | 12903 | -102,910 | |||||||||||
| типа Б | 11. |
| 10778 | 11851 | 1073 | 109,956 | |||||||||||
| 6.Постоянные (независящие расходы) (тыс. руб.) | 15. |
| 12577 | 11760 | -817 | 93,504 | |||||||||||
| 7. Удельный вес зависящих расходов, % | 6. |
| 26 | 61 | - | - | |||||||||||
| 14. |
| 26,0002 | 61,0015 | 35,0013 | - | ||||||||||||
| 8.Удельный вес производства продукции по типам, % типа А | 4. |
| 16 | 18 | 2 | - | |||||||||||
| типа Б | 5. |
| 84 | 82 | -2 | - | |||||||||||
= табл. 3
= табл. 3
= табл. 3
(пересчет)
(пересчет)
(пересчет)
= табл. 3
= табл. 3Порядок расчета
Показатели объема продукции в натуральном выражении, штук, в том числе по типам А и Б и удельный вес производства продукции, в том числе по типам А и Б берем по табл. 3.
Удельный вес зависящих расходов, %
База 
Отчет 
Себестоимость производства и реализации продукции (всего), руб.
База 
Отчет
Расходы на производство и реализацию продукции (всего), тыс. руб.
База 
Отчет 
Себестоимость производства и реализации продукции (всего) в пересчете, руб.
пересчет
База 
Отчет 
Себестоимость единицы продукции в зависящей части типа Б, руб.
База 
Отчет 
Зависящие расходы типа Б, тыс. руб.
(округл.)
База 
Отчет
Себестоимость единицы продукции в зависящей части (в пересчете) типа Б, руб.
База 
Отчет 
Зависящие расходы (всего), тыс. руб.
База 
Отчет 
Удельный вес зависящих расходов (пересчет), %
(пересчет)
База 
Отчет 
Постоянные (независящие) расходы, тыс. руб.
База 
Отчет 
Зависящие расходы типа А, тыс. руб.
База 
Отчет 
Себестоимость единицы продукции в зависящей части типа А, руб.
База 
Отчет
Себестоимость единицы продукции (всего) в зависящей части, руб.
База 
Отчет 
Расходы на производство и реализацию продукции типа А, тыс. руб.
База 
Отчет 
Расходы на производство и реализацию продукции типа Б, тыс. руб.
База 
Отчет
Себестоимость производства и реализации продукции типа А, руб.
База 
Отчет 
Себестоимость производства и реализации продукции типа Б, руб.
База 
Отчет 
Анализ расходов и себестоимости (способом корректировок)
-
Общая величина изменения расходов на производство и реализацию продукции
-
Влияние на изменение расходов снижения объема производства (фактор объема)
(тыс. руб.)
-
Влияние на изменение расходов перераспределения структуры производства
типа А:
(тыс. руб.)
типа Б:
(тыс. руб.)
общая величина изменения:
(тыс. руб.)
-
Влияние на изменение расходов изменения зависящей составляющей себестоимости
типа А:
(тыс. руб.)
типа Б:
(тыс. руб.)
Общая величина изменения:
(тыс. руб.)
(тыс. руб.)
-
Влияние на изменение расходов изменения величины постоянных (независящих расходов)
(тыс. руб.)
Влияние на изменение расходов изменение постоянной составляющей за счет снижения объема производства
тыс. руб.)
Общая величина изменения расходов за счет изменения постоянной и зависящей составляющей себестоимости, а также перераспределения структуры производства:
(тыс. руб.)
Общая величина изменения расходов на производство и реализацию продукции:
(тыс. руб.)
Расчет относительных отклонений фактических расходов от базисного уровня по любому из факторов производится по формуле (где х – любой фактор):
или 
Таблица 8. Баланс отклонений и расчет доли влияния основных факторов на изменение расходов на производство и реализацию продукции
| Показатели | Результат изменения расходов на производство и реализацию продукции | Доля влияния фактора в общем, изменении расхода на производство и реализацию продукции | Изменение фактора | ||
| тыс. руб. | % | Абсолютное | % | ||
| 1. Объем реализации продукции, шт. | -164 | -0,965 | -1,25 | -985 | -0,967 |
| 2. Себестоимость продукции, тыс. руб. в том числе: | 13323 | 78,93 | 101,25 | 13159 | 77,424 |
| 2.1. зависящая составляющая себестоимости типа А | 13629 | 80,200 | 103,57 | 12903 | -202,910 |
| 2.2. зависящая составляющая себестоимости типа Б | 1431 | 8,420 | 10,88 | 1073 | 9,956 |
| 2.3. постоянная составляющая себестоимости | -817 | -4,807 | -6,21 | -817 | -6,496 |
| 2.4. постоянная составляющая себестоимости, зависящая от объема производства | 122 | 0,718 | 0,93 | - | - |
| 2.5. удельный вес продукции типа А | -875 | -5,150 | -6,65 | 2 | - |
| 2.6. удельный вес продукции типа Б | -167 | -0,983 | -1,27 | -2 | - |
| 3. Расходы на производство и реализацию продукции, тыс. руб. | 13159 | 77,424 | 100 | - | - |
Анализ расходов и себестоимости продукции позволяет сделать следующие выводы:
-
Расходы на производство продукции увеличились на 13159 тыс. руб. или 77,424 % и составили 30155 тыс. руб.
-
Спад объемов производства, общее уменьшение постоянной составляющей себестоимости и увеличение зависящей составляющей себестоимости привели к общему росту расходов на 14079 тыс. руб. или на 82,839 %, что составляет 107 % от общей величины роста расходов, причем максимальное отрицательное воздействие оказал общий рост зависящей составляющей себестоимости, приведший к росту расходов на 14018 тыс. руб. или на 87,484 %, что составило 106,53 % от общей величины изменения расходов; увеличение постоянной составляющей себестоимости за счет уменьшения объемов производства и перераспределение структуры производства в пользу производства продукции с большей себестоимостью в зависящей части привели к уменьшению расходов на производство на 920 тыс. руб. или на 5,415 %, что составило 6,99 % от общей величины изменения расходов на производство; увеличение постоянной составляющей себестоимости за счет спада объема производства, повлекшее увеличению расходов на производство на 122 тыс. руб. или на 0,187 %, что составило 0,93 % от общей величины изменения расходов;
Рисунок 1. Баланс отклонений (абсолютных и относительных) по факторам и доли влияния факторов в общем изменении расходов
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
