164046 (624587), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

1) Цех по производству мебели, общая площадь 95 квадратных метров, кадастровая стоимость 540000 рублей;

2) Магазин, предназначенный для реализации произведенных товаров, общая площадь 97 квадратных метров, кадастровая стоимость 615000 рублей;

3) Помещение под офис, где осуществляется прием заказов на изготовление эскизов и чертежей на мебель от населения, а также индивидуальные заказы на корпусную мебель, общая площадь 30 квадратных метров, кадастровая стоимость 390000 рублей.

Так же у индивидуального предпринимателя имеется грузовой автомобиль с мощностью двигателя 145 л.с., предназначенный для транспортировки материалов и готовой продукции.

В 2007 - 2010 годах штат работников предпринимателя составил 8 человек:

• бухгалтер;

• дизайнер;

• три мастера-отделочника по изготовлению корпусной мебели;

• два сборщика корпусной мебели;

• водитель.

Проведем анализ правильности выбора налогоплательщика в отношении применения упрощенной системы налогообложения с использованием данных по предпринимательской деятельности за 2009 год.

2.2 ПРЕИМУЩЕСТВА ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ Кузьмин В.М.

В связи с применением упрощенной системы налогообложения налогоплательщик стал платить единый налог вместо налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и налога на добавленную стоимость. Рассчитаем сумму единого налога, уплаченного за 2009 год и сумму налогов, которые он заменил, и определим, выгодно ли налогоплательщику применять упрощенную систему налогообложения [3. с. 216].

1. Налог на доходы физических лиц.

Предприниматели должны самостоятельно рассчитывать и платить налог на доходы физических лиц по результатам предпринимательской деятельности за год. Физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Индивидуальный предприниматель Кузьмин В.М. в 2009 году получил доход от занятия предпринимательской деятельностью в сумме 243000 рублей (см.Таблицу 3). Расходы на осуществление предпринимательской деятельности составили 71800 рублей (см.Таблицу 4).

Налогооблагаемый доход предпринимателя:

243000 рублей – 71800 рублей=171200 рублей.

Доход индивидуального предпринимателя от занятия предпринимательской деятельностью облагается по ставке 13 %.

Однако, Кузьмин В.М. имеет право на стандартные налоговые вычеты:

1) В размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором его доход нарастающим итогом превысил 40000 рублей;

2) В размере 1000 рублей в месяц за каждого ребенка (Кузьмин В.М. отец двух несовершеннолетних детей).

Таблица 3

Таблица доходов индивидуального предпринимателя по месяцам за 2009 год

Месяц	Сумма дохода (в рублях)	Доход нарастающим итогом (в рублях)
Январь	10320	10320
Февраль	12700	23020
Март	15180	38200
Апрель	13800	52000
Май	18700	70700
Июнь	23400	94100
Июль	22800	116900
Август	24500	141400
Сентябрь	25000	166400
Октябрь	23800	190200
Ноябрь	24000	214200
Декабрь	28800	243000

Таблица 4

Таблица расходов индивидуального предпринимателя по месяцам за 2009 год

Месяц	Сумма расхода (в рублях)	Расход нарастающим итогом (в рублях)
Январь	5800	5800
Февраль	5940	11740
Март	6200	17940
Апрель	5900	23840
Май	5620	29460
Июнь	5430	34890
Июль	5540	40430
Август	5600	46030
Сентябрь	5450	51480
Октябрь	6000	57480
Ноябрь	5950	63430
Декабрь	8370	71800

Итого, общий размер налоговых вычетов составит:

400рублей(январь) + 400рублей(февраль) + 400рублей (март) + 1000рублей × 12 + 1000рублей × 12=25200 рублей.

Налог на доходы физических лиц составит:

(171200 рублей – 25200 рублей) × 13% = 18980 рублей.

2. Налог на имущество физических лиц.

Так как налогоплательщик владеет имуществом, используемым для предпринимательской деятельности, он является плательщиком налога на имущество физических лиц. В городе Тамбове ставки данного налога установлены по максимальным значениям:

1) Кадастровая стоимость имущества до 300000 рублей – 0,1%;

2) Кадастровая стоимость имущества от 300000 рублей до 500000 рублей – 0,3%;

3) Кадастровая стоимость имущества свыше 500000 рублей – 2%.

Яремчук В.М. располагает следующим имуществом:

1) Цех по производству мебели, кадастровая стоимость 540000 рублей.

Налог на имущество физических лиц составит:

540000 рублей × 2% = 10800 рублей.

2) Магазин, кадастровая стоимость 615000 рублей.

Налог на имущество физических лиц составит:

615000 рублей × 2% = 12300 рублей.

3) Помещение под офис, кадастровая стоимость 390000 рублей.

Налог на имущество физических лиц составит:

390000 × 0,3% = 1170 рублей.

Итого, сумма налога на имущество физических лиц составит:

10800 рублей + 12300 рублей + 1170 рублей = 24270 рублей.

3. Налог на добавленную стоимость.

Индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если:

1. за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 миллиона рублей.

2. в течение трех месяцев, ко­торые предшествуют освобождению, предприниматель не продавал по­дакцизные товары и сырье.

Кузьмин В.М. не нарушил данные пункты и освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость.

Общая сумма за налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц и налог на добавленную стоимость составит:

18980 рублей + 24270 рублей + 0 рублей = 43250 рублей.

Кузьмин В.М. с 1 января 2009 года перешел на упрощенную систему налогообложения, определим размер уплаченного им единого налога. Выбранный объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи единого налога. Такие платежи по налогу исчисляются налогоплательщиками по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога и фактически полученных доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов (в зависимости от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения), рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного налогового периода (I квартала, полугодия или девяти месяцев) с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. Эти платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Следовательно, в течение текущего налогового периода налогоплательщики три раза уплачивают в бюджет сумму авансовых платежей, а по его окончании - сумму налога, исчисленную с зачетом ранее начисленных авансовых платежей.

За 2009 год величина доходов предпринимателя Кузьмин В.М., составила 243000 рублей, в том числе:

- за I квартал – 38200 рублей;

- за полугодие – 94100 рублей;

- за 9 месяцев – 166400 рублей.

Общая сумма расходов составила 71800 рублей, в том числе:

- за I квартал – 17940 рублей;

- за полугодие – 34890 рублей;

- за 9 месяцев – 51480 рублей.

Суммы квартальных авансовых платежей за 2009 год:

за I квартал (38200 рублей – 17940 рублей) х 15% = 3039 рублей;

за полугодие (38200 рублей + 94100 рублей – 17940 рублей – 34890 рублей) х 15% - 3039 = 8881,5 рублей;

за 9 месяцев (38200 рублей + 94100 рублей + 166400 рублей – 17940 рублей – 34890 рублей – 51480 рублей) х 15% - 3039 – 8881,5 = 17238 рублей;

Сумма налога по итогам налогового периода равна:

(38200 рублей + 94100 рублей + 166400 рублей + 243000 рублей – 17940 рублей – 34890 рублей – 51480 рублей – 71800 рублей) х 15% - 29158,5 рублей = 25680 рублей.

После определения суммы налога, подлежащего уплате, необходимо определить сумму минимального налога.

Сумма минимального налога по итогам налогового года составит:

(38200 рублей + 94100 рублей + 166400 рублей + 243000 рублей) х 1% = 5417 рублей. Сумма минимального налога меньше суммы единого налога, поэтому уплачиваться должен единый налог в размере 25680 рублей за 2009 год.

Рассмотрим сравнение эффективности применения упрощенной системы налогообложения с общим режимом.

Находясь на упрощенной системе налогообложения, индивидуальный предприниматель Кузьмин В.М. уплатил единый налог за 2009 год в размере 25680 рублей. Если бы налогоплательщик находился на общем режиме налогообложения, вместо единого налога ему пришлось уплатить налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц и налог на добавленную стоимость, общая сумма которых составила 43250 рублей. Значит, выгода налогоплательщика составила:

43250 рублей – 25680 рублей = 17570 рублей.

Можно сделать вывод, что Яремчук В.М перейдя с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения сделал правильный выбор. На рисунках 2 и 3 построены круговые диаграммы, которые отражают структуру выручки за 2009 год при применении упрощенной системы налогообложения и общего режима.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Субъекты малого предпринимательства являются стабильным источником налоговых поступлений, важнейшим способом преодоления дотационности местных бюджетов, малое предпринимательство является необходимым и неотъемлемым субъектом рынка.

Государством неоднократно применялись меры для развития малого бизнеса.

Установленный законодательством Российской Федерации специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения предоставляет субъектам малого предпринимательства возможность снижения налогового бремени, упрощения учета и отчетности, сокращения документооборота.

На принятие решения о целесообразности применения упрощенной системы влияют такие факторы как рентабельность, отраслевая принадлежность бизнеса, категория покупателей.

Вопрос о том, стоит ли применять упрощенную систему налогообложения или обычную систему налогообложения, решается на основе обычного критерия – экономической выгодности – путем взвешивания достоинств и недостатков упрощенной системы налогообложения в каждом конкретном случае.

Одним из главных плюсов специального режима является экономия налогоплательщиков, находящихся на упрощенной системе налогообложения на налогах, а также значительное упрощение бухгалтерского и налогового учета и отчетности, которое позволяет налогоплательщику сократить затраты на бухгалтерию – как оплату труда бухгалтера, так и канцелярские расходы и расходы на автоматизацию учета.

Характеристики

Список файлов курсовой работы