163820 (624510), страница 6
Текст из файла (страница 6)
ЗАО ”Стиль” продает свою продукцию на внутреннем рынке и на экспорт.
При выполнении курсового проекта необходимо провести бухгалтерский финансовый учет по операциям, связанным с налогом на добавленную стоимость, в ЗАО “Стиль“ за январь месяц 200Х года, используя перечень хозяйственных операций организации за январь месяц 20ХХ г., представленный в журнале регистрации операций (табл. 2) и рассчитать суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет (возмещению из бюджета).
Суммы хозяйственных операций различаются по вариантам. Варианты заданий выдаются преподавателем или методистом.
Курсовой проект выполняется в следующей последовательности:
-
открыть счета бухгалтерского учета по учету НДС в виде учебных схем ( табл.3) и записать на счетах суммы начальных остатков по состоянию на 01.01.200Х г. по данным, приведенным в табл.2;
-
указать корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, представленным в журнале регистрации хозяйственных операций;
-
все необходимые расчеты проводить по ходу решения задачи в соответствии с указаниями, данными в журнале регистрации хозяйственных операций;
-
подсчитать обороты по дебету и кредиту счетов и определить конечные остатки;
-
составить фрагмент оборотной ведомости по синтетическим счетам по учету НДС (табл.4);
-
составить счета-фактуры по одной-двум операциям;
-
отразить все операции в книгах продаж и покупок;
-
по данным бухгалтерского и налогового учета составить декларации по НДС.
2.2 Налоговая учетная политика организации
Учетная политика для целей налогового учета выбирается из вариантов учета, установленных законодательными актами. Возможные варианты налоговой учетной политики приведены в табл. 1.
Таблица 1
Налоговая учетная политика организации
| № п/п | Элементы налоговой учетной политики организации | Вариант выбора |
| Организационно-технические вопросы | ||
| 1 | Организация учетной работы по НДС (кто ведет учет НДС) | Главный бухгалтер Бухгалтер, специалист по НДС Группа (бюро) по учету НДС |
| 2 | Организационная структура бухгалтерии в зависимости от организационной структуры организации (влияет на порядок учета НДС) | Централизованная Децентрализованная Смешанная |
| 3 | Рабочий план счетов для учета НДС (для раздельного учета по разным налоговым режимам) | Субсчета к счету 68 – по разным налоговым режимам Субсчета к счету 19 – по разным налоговым режимам |
| 4 | Формы документов для налогового учета НДС | Счета-фактуры Журналы учета счетов-фактур Книга продаж Книга покупок |
| 5 | Порядок оформления документов по налоговому учету НДС | Порядок оформления счетов-фактур по организации Лица, ответственные за оформление счетов-фактур Лица, имеющие право подписи на счетах-фактурах Порядок ведения книг покупок и книг продаж |
| 6 | Другие решения, необходимые для организации и ведения учета по НДС | Положения по организации и ведению учета на разных участках работы бухгалтерии в части НДС |
| Методы ведения налогового учета | ||
| 1 | Момент признания налоговой базы | Отгрузка Предоплата |
| 2 | Порядок учета входного НДС по облагаемой и не облагаемой НДС продукции | На субсчетах к счету 19 (в зависимости от вида операций) |
| 3 | Порядок учета входного НДС по экспортным операциям | На субсчетах к счету 19 |
| 4 | Порядок учета входного НДС по материалам, работам, услугам для строительно-монтажных работ, выполняемым хозяйственным способом | На субсчетах к счету 19 |
| 5 | Порядок распределения входного НДС по общим расходам между разными налоговыми режимами | Пропорционально объемам выручки Не распределяется в связи с небольшим объемом необлагаемой НДС продукции |
| 6 | Налоговый период | Месяц Квартал |
| 7 | Порядок и сроки уплаты НДС | Ежемесячно по факту Ежеквартально по факту |
Для ЗАО ”Стимул“ для разных вариантов задания по курсовому проекту студенты самостоятельно разрабатывают налоговую учетную политику.
Перечень операций, связанных с НДС, приведен в табл.2.
На основании данных табл. 2 отразить операции по субсчетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 19 «НДС по приобретенным ценностям» по форме, приведенной в табл. 3. Субсчета к счетам 68 и 19 открыть в соответствии с операциями, приведенными в табл.2.
2.3 Журнал регистрации хозяйственных операций.
Таблица 2
Перечень хозяйственных операций за январь 2006 г.
(тыс.руб.)
| № | Содержание операции | Коррес-понди-рующие счета | Сумма | ||
| Дебет | Кредит | ||||
| | Объект основных средств построен хозяйственным способом и принят в данном налоговом периоде, документы по нему поданы на регистрацию в этом же налоговом периоде. Затраты организации на СМР по данному объекту составили: |
08/1
19/1 |
10,7069 68/1 |
1000000 180000 | |
| | НДС по материалам, использованным на строительство объекта основных средств хозяйственным способом (сальдо на счете 19). Материалы оплачены в прошлые налоговые периоды. Объект основных средств принят в данном налоговом периоде и документы по нему поданы на регистрацию в этом же налоговом периоде. | 19/2
01/1
68/1 |
08/1
19/2 | 7000
1000000
7000 | |
| | Объект основных средств, построенный подрядным способом, принят от подрядчика и документы по нему поданы на регистрацию в данном налоговом периоде. Цена объекта строительства, принятого от подрядчика, составила: |
08/2 19/1 01/2 68/1 |
76/ 76 08/2 19/1 |
500000 90000 500000 90000 | |
| | Оприходованы материалы, используемые для производства верхней взрослой одежды. Материалы оплачены в данном налоговом периоде. Цена материалов: | 60 10/1 19/2 68/1 | 51 60 60 19/2 | 118000 100000 18000 18000 | |
| | Оприходованы материалы, используемые для производства изделий народных художественных промыслов. Материалы оплачены в данном налоговом периоде. Цена материалов: 11800 руб (НДС в т.ч.) | 60 10/2 19/1 68/2 | 51 60 60 19/1 | 11800 10000 1800 1800 | |
| | Оприходованы материалы, используемые для производства верхней детской одежды. Материалы не оплачены. Цена материалов: 55000 руб (В.т.ч. НДС) |
10/3 19/1 68/2 |
60 60 19/1 |
50000 5000 5000 | |
| № | Содержание операции | Коррес-понди-рующие счета | Сумма | |
| Дебет | Кредит | |||
| | Приняты услуги сторонней организации (ремонт склада материалов). Услуги оплачены в данном налоговом периоде. Цена услуги: 118000 руб (НДС в т.ч.) | 25 19/1 68/1 60 | 76 76 19/1 51 | 100000 18000 18000 118000 |
| | Оприходованы импортные материалы, используемые для производства верхней взрослой одежды. Таможенная стоимость материалов: НДС оплачен на таможне. | 15 10 15 68/3 | 60 15 68/3 51 | 67797 80000 12203 12203 |
| | Начислена плата по аренде государственного имущества за текущий месяц. Сумма аренды (без НДС): 10000 | 20 19/2 765 | 765 765 19/2 | 10000 1800 1800 |
| | Приняты услуги от иностранной организации (ремонт офисной техники), не стоящей на налоговом учете. Цена услуги: 1180 руб (НДС в т.ч.) | 44 19/3 60 | 60 60 68/4 | 1000 180 180 |
| | Оплачен НДС по аренде государственного имущества за прошлый налоговый период (сальдо на счете 68 и 19) |
76 68,2 |
51 19,2 |
1800 1800 |
| | Перечислен иностранной организации, не стоящей на налоговом учёте, аванс за оказание услуги в следующем налоговом периоде. Сумма аванса 170000 руб. | 76 68/2 60 | 68,2 51 51 | 25932 25932 144068 |
| | Подтвержден экспорт взрослой верхней одежды. НДС по материалам, использованным для производства взрослой верхней одежды, составляет (сальдо на счете 19): | 19/3 68/3 |
19/3 | 14000 14000 |
| | Неподтвержден экспорт взрослой верхней одежды (181 день). НДС по материалам, использованным для производства взрослой верхней одежды, составляет (сальдо на счете 19): | 19/3 68/3 |
19,3 | 80000 80000 |
| | Оплачены счета поставщиков. Договор был установлен в у.е. Сумма долга на счете 60 (сальдо на счете 60) составляет: 100 $ по курсу 30руб. Оплата произведена в сумме (выше, чем сумма долга): 100 $ по курсу 31 руб. |
60 91 | 60 51 68,1
| 3000 3100 18 |
| № | Содержание операции | Коррес-понди-рующие счета | Сумма | ||
| Дебет | Кредит | ||||
| | Приняты услуги СМИ по рекламе изделий народных художественных промыслов. Цена услуги: 5900 руб. (НДС в.т.ч.) | 20 19/1 68/1 | 60 60 19/1 | 5000 900 900 | |
| | Принят авансовый отчёт по командировке: Проезд (в билете НДС не выделен) 1800 Жильё (получен от гостиницы счет-фактура) 400 Суточные 100*6дн | 26 26 19/1 26 68/1 | 711 711 711 711 19/1 | 1800 400 72 600 72 | |
| | Получен аванс под поставку верхней взрослой одежды (поставка будет в следующем налоговом периоде) | 51 76/ндс | 62 68/1 | 10000 1068 | |
| | Получена оплата за поставленную в предыдущем налоговом периоде детскую верхнюю одежду. Договор установлен в у.е. Сумма долга на счете 62 (сальдо на счете 62) составляет: 150 у.е.курс 30р. Оплата получена в сумме (ниже, чем сумма долга): 150у.е. по курсу 29,00 руб | 62 90 90 51 |
68,1 62 62 | 4500 27 150 4350 | |
| | Отгружена покупателю детская верхняя одежда. В счет оплаты получен вексель. Срок векселя 3 месяца. Сумма , предъявленная покупателю: 15000 руб Сумма векселя: 16000 руб. |
62 90 90 |
90 68/1 68/1 |
15000 2288 | |
| | Получен аванс в долларах США под экспортную поставку верхней взрослой одежды. Поставка будет осуществляться в следующем налоговом периоде. Курс доллара на дату получения аванса –10 рублей за доллар. | 52
62 76/ндс | 62
68/4 62 | 1000$ 10000 1525 1525 | |
| | Продан легковой автомобиль, приобретённый в 1998 году : выручка от продажи автомобиля 90 руб остаточная стоимость автомобиля НДС с продажной ст-ти |
51 91 62 91 |
62 01 91 68/1 |
90 130 30 14 | |
| | Проданы излишние материалы, приобретенные ранее для производства изделий народных художественных промыслов: выручка от продажи материалов 30000 балансовая стоимость материалов 20000 | 62 91 91 | 91 68/1 10 | 30000 1800 20000 | |
| № | Содержание операции | Коррес-понди-рующие счета | Сумма | ||
| Дебет | Кредит | ||||
| | Передано безвозмездно основное средство физическому лицу: первоначальная стоимость остаточная стоимость 90 рыночная стоимость (выше, чем остаточная стоимость основного средства) 95 т.р. |
91 91 |
01 68 |
90 16 | |
| | Переданы безвозмездно материалы, приобретенные ранее для пошива верхней детской одежды школе: балансовая стоимость материалов рыночная стоимость 6 т.р. | 98 98 91 | 10 68 98 | 6000 1080 1080 | |
| | Отгружена взрослая верхняя одежда покупателю в Белоруссию. Счет предъявлен на сумму: 20000 т.р (НДС в.т.ч.) | 62 | 91 | 20000 | |
| | Отгружены покупателю изделия народных художественных промыслов. Цена отгруженной продукции: 40000 т.р. | 62 91 | 91 68 | 40000 6100 | |
| | Передана верхняя взрослая одежда в виде оплаты труда: по ценам, оговоренным с работниками организации рыночная цена (выше, чем цена, по которой одежду отдали работникам) 80 т.руб. |
70 90 91 90 |
90 68/1 90 68/1
|
70000 12200 10000 1800 | |
| | Передана верхняя детская одежда на непроизводственные цели (в детский сад на балансе организации). Рыночная цена без НДС 50 т.р. |
91 | 91 68/1 | 50000 9000 | |
| | Передана верхняя взрослая одежда безвозмездно в дом престарелых. Рыночная цена без НДС 40 т.р. | 91 | 99 | 40000 | |
| | Приняты посреднические услуги по продаже верхней взрослой одежды российским покупателям. Комиссионные вознаграждения за посреднические услуги: 2500 руб | 76 91 | 91 68 | 2500 450 | |
| | Отгружена верхняя взрослая одежда, по которой в прошлом налоговом периоде был получен аванс в полной сумме (сальдо на счетах 62 ав и 76ндс по авансам) | 62,1 90 68,1 62,2 | 90 68,1 76/ндс 62,1 | 80000 1220 1220 1220 | |
| № | Содержание операции | Коррес-понди-рующие счета | Сумма | ||
| Дебет | Кредит | ||||
| | По экспортной продукции (верхняя взрослая одежда) в данном налоговом периоде было подтверждено право на ставку 0% (до 180 дней). Курс доллара США – 10 рублей за доллар. Выручка от продажи экспортной продукции составила: | 19,3
68,3 |
19,3 | 5000 50000 9000 | |
| | По экспортной продукции (верхняя взрослая одежда) в данном налоговом периоде не было получено подтверждение и наступил 181-й день. По данной выручке в прошлые налоговые периоды был получен аванс в полной сумме (сальдо на счетах 62ав.эксп. и 76 ндс по ав. эксп.). Курс доллара США на дату отгрузки – 10 рублей за доллар; курс доллара на 181 день –11 рублей за доллар (курс повысился по сравнению с курсом на дату отгрузки). Выручка от продажи экспортной продукции составила: |
68,3 90 91 | 62,1
76 68,3 68,3 | 400 4000 792 720 72 | |
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
