163090 (624154), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

Порядок признания доходов и расходов. С 1 января 2002 года налогоплательщики должны определять доходы и расходы по методу начисления. Согласно пункта 1 статьи 273 НК РФ налогоплательщик имеет право на определение даты получения доходоа (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж на превысила 1 млн.руб. за каждый квартал. Если налогоплательщиком в течение налогового периода превышен пределеьный размер выручки от реализации товаров, он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.

Доходы при методе начисления признаются в том налоговом периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества или имущественных прав.

Для доходов от реализации датой получения дохода признается день отгрузки товаров, которым считается день реализации этих товаров, независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату.

Расходы при методе начисления признаются таковыми в отчетном периоде, к которому относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной их оплаты.

Доходы относящиеся к нескольким налоговым периодам и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, то расходы по таким доходам распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Расходы связанные с производством и реализацией, осуществленные в течение отчетного периода, подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые расходы: материальные расходы; расходы на оплату труда; амортизационные отчисления по основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров, работ, услуг).

Косвенные расходы: все иные суммы расходов, осуществляемые налогоплательщиком в течение отчетного периода.

Косвенные расходы на производство и реализацию, осуществленные в отчетном периоде, в полном объме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода.

Прямые расходы, осуществленные в отчетном периоде, также уменьшают доходы от реализации отчетного периода, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном периоде продукции.

При кассовом методе датой получения дохода (как от реализации, так и внереализационного) признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, поступления иного имущества или имущественных прав, либо погашения задолженности иным способом.

Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товара (работ, услуг) считается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком-приобретателем указанных товаров перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров.

Доходы и расходы учитываются в денежной форме.

Особенности исчисления налоговой базы при переходе налогоплательщика на определение доходов и расходов по методу начисления: по состоянию на 1 января 2002 года налогоплательщик обязан отразить в составе доходов от реализации выручку от реализации которая ранее не учитывалась при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, также обязан отразить внереализационные доходы, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

При этом по состоянию на 1 января 2002 года налогоплательщик обязан включить в состав расходов, уменьшающих доходы от реализации, суммы, подлежащие единовременному списанию в связи с различиями в оценке объектов или операций, подлежащих учету в целях налогообложения.

К таким объектам относятся:

-себестоимость отгруженной, но не оплаченной продукции, товаров, которая ранее не учитывалась при формировании налоговой базы по налогу на прибыль;

- суммы прямых расходов, относящихся к реализованной продукции, и косвенных расходов, учитываемых по состоянию на 31 декабря 2001 года в составе остатков незавершенного производства, готовой продукции на складе, товаров, отгруженных, но не реализованных.

Впервые федеральным законом устанавливается порядок ведения налогового учета в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.

Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов; порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом периоде; сумму остатка расходов (убытков), подлежащих отнесению на расходы в следующих налоговых периодах; порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль.

Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы (включая справку бухгалтера); аналитические регистры налогового учета; расчет налоговой базы.

Ставки налога на прибыль и доходы предприятия устанавливаются Федеральным Законом РФ. Действующая ставка налога на прибыль 24 % распределена законодательством таким образом: 6 % от налогооблагаемой прибыли зачисляется в федеральный бюджет; 16 % зачисляется в бюджеты субъектов Российской федерации; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 %, зачисляется в местные бюджеты. Законодательным и представительным органам субъектов Российской Федерации не предоставлено право перераспределять ставки между бюджетами. Таким образом, зачисление налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации и в местные бюджеты должно производиться в суммах, исчисленных соответственно по ставкам в размере 16 процента и 2 процентов, без разбивки указанных ставок по этим двум уровням бюджетов. Эти же ставки налога применяются и организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения, при распределении общей суммы авансовых платежей и налога на прибыль между бюджетами субъектов Российской Федерации и местными бюджетами по месту нахождения обособленных подразделений. Следует учесть, что законами субъектов Российской Федерации может быть уменьшен размер предусмотренной ставки в размере 16 процента для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом размер указанной ставки не может уменьшаться более чем на 4 пункта, то есть ставка налога в части зачисляемой в бюджет субъекта Российской Федерации не может быть ниже 12 % . При этом необходимо иметь в виду, что под отдельными категориями налогоплательщиков следует понимать совокупность налогоплательщиков, расположенных на территории субъекта Российской Федерации, для которых характерны общие признаки. К таковым, в частности, могут быть отнесены признаки отраслевой общности, однородности деятельности (в том числе имеющей социальную направленность). Декларации по налогу на прибыль организаций представляются централизованными бухгалтериями по месту нахождения каждого учреждения, обслуживаемого указанной бухгалтерией, в установленном порядке.

Налоговые льготы. С 1 января 2002 года отменяются практически все льготы, предусмотренные Законом о налоге на прибыль, за исключением отдельных льгот, которые утрачивают силу в следующем порядке:

• порядок освобождения от уплаты налога предприятий по прибыли, полученной от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной на данных предприятиях собственной сельскохозяйственной продукции;

• налоговые льготы для малых предприятий, срок действия которых не истек на день введения в действие главы 25 НК РФ, применяется до истечения срока, на который они были предоставлены.

Глава 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО “ЕВРОПЕЙСКИЕ ОКНА”

2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО "Европейские окна"

Основным видом деятельности ООО “Европейские окна” является производство и реализация продукции – пластиковые окна. Целью деятельности ООО “Европейские окна” является производство данной продукции и удовлетворение существующего спроса на нее на рынке Волгограда и Волгоградской области и, соответственно, получение прибыли в процессе этой деятельности. Производственная фирма “Европейские окна” является обществом с ограниченной ответственностью (ООО). Под ООО понимается объединение граждан и (или) юридических лиц для совместной хозяйственной деятельности, имеющее уставный фонд, разделенный на доли, размер которых определяется учредительными документами, и несущее ответственность по обязательствам только в пределах своего имущества. Участники ООО несут ответственность в пределах своих вкладов. В ООО “Европейские окна” создан уставный фонд, размер которого составляет 8 тыс. руб. Имущество общества с ограниченной ответственностью формируется за счет вкладов участников, полученных доходов и других законных источников, и принадлежит его участникам на праве долевой собственности. Число участников ООО “Европейские окна” составляет 5 физических лиц. Высшим органом управления ООО “Европейские окна” является собрание участников. В его компетенции находятся вопросы определения главных направлений предпринимательской деятельности, рассмотрение и утверждение смет, отчетов и балансов, избрание и отзыв исполнительного органа и ревизионной комиссии, определение условий оплаты труда должностных лиц, распределения прибыли и определение порядка покрытия убытков и др. Исполнительным органом ООО “Европейские окна” является директор. В его компетенции находятся вопросы разработки и реализации целей, политики и стратегии их достижения, а также организация и руководство текущей деятельностью фирмы, распоряжение имуществом, найм и увольнение персонала. В 2002 году среднесписочная численностью работников ООО “Европейские окна” составила 73 человека.

Таблица 1

Численность персонала фирмы ООО “Европейские окна”

В 2001 г., численность персонала фирмы составляла 67 человек. ООО “Европейские окна” выпускает широкий ассортимент продукции, содержащий более десяти наименований. Цены на производимую продукцию ООО “Европейские окна” аналогичны ценам конкурирующих фирм. Основными источниками информации для проведения анализа финансовых результатов деятельности рассматриваемого предприятия являются документы финансовой отчетности: форма №1 "Бухгалтерский баланс" (Приложение 1); форма №2 "Отчет о прибылях и убытках" (Приложение 2).

Проведем группировку доходов и расходов фирмы за 2002, 2001 года.

Согласно главы 25 Налогового кодекса РФ статьи 248 доходы классифицируются на:

• доходы от реализации ;

• внереализационные доходы.

Таблица 2

Доходы от реализации

Расходы, связанные с производством и реализацией согласно статьи 249 Налогового кодекса РФ подразделяются на:

• материальные расходы;

• расходы на оплату труда;

• суммы начисленной амортизации;

• прочие расходы.

Таблица 3

Расходы, связанные с производством и реализацией

Данные представлены в форме №2 “Отчет о прибылях и убытках” смотри приложение 2.

Характеристики

Список файлов курсовой работы