Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

Если индивидуальный предприниматель оказывает услуги за наличный денежный расчет без применения контрольно-кассовой техники, то согласно «положению об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использование платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» (в ред. Постановления Правительства РФ от 14.02.2009 N 112), индивидуальный предприниматель обязан выдавать документ, оформленный на бланке строгой отчетности, который приравнивается к кассовому чеку. Бланк строгой отчетности должен быть оформлен соответствующим образом и содержать необходимые и установленные законодательством реквизиты. Случаи оказания услуг за наличный денежный расчет без применения ККТ, и без выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности, законодательством РФ не предусмотрен.

1.3.3 Организация получает счета по оплате доступа к сети Интернет и по обслуживанию адреса электронной почты. Возможно ли при определении единого налога при УСН уменьшить доходы на величину этих затрат?

Если налогоплательщик применяет УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», то согласно п.1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на «расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи». А услуги по доступу к сети Интернет и обслуживание почтового ящика относятся именно к таким расходам.

1.4 Задача

1 вариант. Объект налогообложения – «доходы».

Доходы: (п. 1 ст.346.15 НК РФ)

- выручка от реализации продукции -3 400 000 руб.

- безвозмездно получено имущество от сторонней организации по остаточной стоимости - 200 000 руб.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов (п.3 ст. 346.21 НК РФ).

(3 400 000 + 200 000)*6 % = 216 000 руб.

117 000 руб. - страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.

216 000 * 50 % = 108000 руб. < 117 000 руб.

108 000 – 105 000 = 3 000 руб. – учли сумму авансовых платежей

3 000 руб. – подлежит уплате в бюджет

2 вариант. Объект налогообложения – «доходы - расходы».

Доходы признаются в таком же порядке.

Расходы:

- закуплено сырье – 1 000 000 руб. (с учетом НДС), в том числе оплачено с р/с – 600 000 руб., использовано – 490 000 руб. (материальные расходы пп.5 п.1 ст.346.16 признаются после их фактической оплаты)

- начислена и выплачена заработная плата – 350 000 руб. (расходы на оплату труда пп.5 п.1.ст.346.16)

- в январе приобретен и введен в эксплуатацию станок, срок эксплуатации которого составляет 3 года – 70 000 руб. (расходы на приобретение основных средств в период применения УСН, принимаются в полном объеме с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию – пп.1 п.3 ст.346.16)

- затраты на аренду помещения – 313 000 руб. - (арендные платежи за арендуемое имущество – пп.4 п.1.ст.346.16)

- страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации 117 000 руб. (расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование пп.7 п.1.ст.346.16).

(3 400 000 + 200 000) – (600 000 + 350 000 + 70 000 +313 000 + 117 000 – 22 500)*15 % = 319 125 руб.

319 125 – 105 000 = 214 125 руб. – учли сумму авансовых платежей

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, сопоставляется с минимальным налогом, исчисленным как 1 % от суммы доходов. Если минимальный налог больше, то платится минимальный налог (п.6 ст. 346.18 НК РФ). Если меньше, уплачивается фактически исчисленный единый налог.

Минимальный налог:

(3 400 000 + 200 000)*1 % = 36 000 руб.

36 000 < 214 125 , следовательно, уплате в бюджет подлежит сумма -

214 125 руб.

2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

2.1 Основные элементы ЕНВД

2.1.1 Сущность ЕНВД как специального налогового режима. Налоги от уплаты которых не освобождает применение ЕНВД и основания для их взимания

Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности является специальным налоговым режимом, применяемым налогоплательщиками в обязательном порядке со дня его введения на территории соответствующего муниципального образования.

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым Кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении видов предпринимательской деятельности указанных в п.2 ст. 346.26 НК РФ.

В соответствии с п.4 ст.346.26 главы 26.3 Кодекса уплата организациями и индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от уплаты следующих налогов: налог на прибыль организации, налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодекса при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Остальные налоги подлежат уплате в бюджет на общих основаниях:

- НДС, взимаемый в составе таможенных платежей (глава 21 Кодекса);

- акцизы (глава 22 Кодекса);

- государственная пошлина (глава 25.3 Кодекса);

- транспортный налог (глава 28 Кодекса);

- земельный налог (глава 31 Кодекса).

Налогоплательщики единого налога также не освобождены от уплаты налога на добычу полезных ископаемых, водного налога и сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на игорный бизнес.

Налогоплательщики не освобождаются от уплаты страховых взносов на следующие виды обязательного страхования:

- пенсионное (в 2010 году в отношении страхования выплат в пользу других физических лиц изменений нет, т.е. 14%; в отношении ИП изменился порядок – взносы исходя из стоимости страхового года)

- социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ставка с 2010 года установлена в размере 0%)

- медицинское страхование (ставка с 2010 года установлена в размере 0%)

- социальное страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний (в 2010 году без изменений).

2.1.2 Физические показатели и базовая доходность. Порядок их определения

В соответствии со статьей 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для каждого вида предпринимательской деятельности, облагаемого ЕНВД, НК РФ установлена определенная величина базовой доходности, которая не может изменяться на уровне муниципальных образований.

Физический показатель – это характеристика деятельности, от которой зависит величина вмененного дохода и соответственно сумма единого налога.

В качестве физических показателей могут выступать: количество работников; количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов; площадь торгового зала; количество торговых мест; площадь зала обслуживания посетителей; площадь стоянки; площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, кроме наружной рекламы с автоматической сменой изображения и др. Полный перечень приведен в п.3 ст.346.29 НК РФ.

Если в течение налогового периода произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога указанное изменение учитывает с начала того месяца, в котором произошло это изменение (пункт 9 ст.346.29 Кодекса). Если, к примеру, в сентябре у предпринимателя, занимающегося оказанием бытовых услуг, было пять работников, а в октябре один из работников уволился, то при исчислении налога за октябрь следует учитывать четырех работников. При этом не имеет значения, когда произошло изменение величины физического показателя (в начале или конце месяца). В любом случае изменение учитывается с начала месяца, в котором оно произошло.

Базовая доходность – это условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Порядок определения физического показателя и базовой доходности зависит от вида предпринимательской деятельности, которым занимается налогоплательщик. В п.3 ст.346.29 НК РФ приведена таблица (Приложение 1) в которой установлено соответствие применяемого физического показателя и величины базовой доходности для конкретного вида предпринимательской деятельности.

Базовая доходность корректируется (умножается) согласно п.4 ст.346.29 НК РФ на коэффициенты К1 и К2.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности показывают степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.

2.1.3 Объект налогообложения и налоговая база

Специфика системы налогообложения в виде ЕНВД заключается в том, что обязанность платить налог не связана с финансово-хозяйственным результатом этой деятельности. Обложение ЕНВД происходит без учета полученных налогоплательщиком за квартал доходов и произведенных им расходов.

Объектом налогообложения при исчислении ЕНВД является вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД в соответствии с п.2 ст.346.29 НК РФ признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговая база, представляющая собой показатель вмененного дохода за налоговый период, рассчитывается по формуле:

ВД = БД х (N1 + N2 + N3) х K1 x K2,

где ВД - величина вмененного дохода;

БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности (пункт 3 статьи 346.29 НК РФ);

N1, N2, N3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности в каждом месяце налогового периода (показатель за первый месяц квартала, второй месяц и третий месяц квартала);

K1, K2 - корректирующие коэффициенты базовой доходности.

Стоит обратить внимание, что от итогов деятельности налогоплательщика сумма вмененного дохода не зависит.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

2.2 Комментарии к изменениям налогового законодательства по ЕНВД, вступившим в силу с 01.01.2009 года

Изменения в Главу 26.3 введены Федеральным законом РФ от 17.07.2009 №162-ФЗ.

Изменения носят разнонаправленный характер. Часть изменений определенно улучшает положение налогоплательщиков ЕНВД, однако другая часть изменений его ухудшает.

1) Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Характеристики

Список файлов курсовой работы