162204 (623793), страница 3
Текст из файла (страница 3)
Таможенная пошлина = 3 150 900 * 5% = 157 545 руб.
(3 150 900 + 157 545) * 18 / 118 = 504 678 руб.
В соответствии со ст. 164 НК РФ, для исчисления НДС используется ставка 18%. Если известна стоимость товаров или услуг, включая НДС, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки 10 или 18% к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
Таким образом, НДС к уплате в бюджет составляет 34 336 руб.
Расчет НДФЛ
Для расчета НДФЛ необходимо доходы, полученные сотрудниками предприятия, за минусом налоговых вычетов, умножить на 13% – ставку налога.
В соответствии со ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя.
Представим расчет НДФЛ в таблице 2.
Таблица 2 - Расчет НДФЛ за каждый месяц в рассматриваемом периоде
| Должность | Оклад, руб. | Начислено, руб. | Налоговые вычеты | Ставка налога,% | Величина налога в месяц, руб. |
| Январь 2009 г. | |||||
| Директор | 75 000 | 75 000 | 2 000 | 13 | (75 000 – 2 000) * 13% = 9 490 |
| Главный бухгалтер | 30 000 | 30 000 | 1 000 + 400 = 1400 | 13 | (30 000 – 1 400) * 13% = 3 718 |
| Рабочие (3 чел) | 20 000 | 60 000 | 400 * 3 чел. = 1 200 | 13 | (60 000 – 1 200) * 13% = 7 644 |
| Итого январь 2009 г. | 165 000 | 4 600 | 20 852 | ||
| Февраль 2009 г. | |||||
| Директор | 75 000 | 75 000 | 2 000 | 13 | 9 490 |
| Главный бухгалтер | 30 000 | 30 000 | 1 000 | 13 | 3 770 |
| Рабочие (3 чел) | 20 000 | 60 000 | 400 * 3 чел. = 1 200 | 13 | 7 644 |
| Итого февраль 2009 г. | 165 000 | 4 200 | 20 904 | ||
| Март 2009 г. | |||||
| Директор | 75 000 | 75 000 | 2 000 | 13 | 9 490 |
| Главный бухгалтер | 30 000 | 30 000 | 1 000 | 13 | 3 770 |
| Рабочие (3 чел) | 20 000 | 60 000 | 0 | 13 | 7 800 |
| Итого март 2009 г. | 165 000 | 3 000 | 21 060 | ||
| Всего I квартал 2009 г. | 495 000 | 11 800 | 62 816 | ||
Итоговые данные по НДФЛ представлены в таблице 3.
Таблица 3 - Начисленный и удержанный НДФЛ
| Месяц | Хозяйственные операции | Начисленный и удержанный НДФЛ |
| Январь | Начислена заработная плата за январь | 20 852 |
| Февраль | Начислена заработная плата за февраль | 20 904 |
| Март | Начислена заработная плата за март | 21 060 |
| Итого | 62 816 |
Расчет ЕСН
Согласно ст. 236 НК РФ объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам.
В соответствии с НК РФ на данном предприятии могут использоваться следующие налоговые ставки (таблица 4)
Таблица 4 - Налоговые ставки по ЕСН
| Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | Фонд социального страхования | Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования | Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования |
| До 280 000 руб. | 20% | 2,9% | 1,1% | 2% |
Таблица 5 - Величина заработной платы, начисленной за I квартал на каждого сотрудника
| Должность | Оклад | Начислено, руб. | |||
| январь | февраль | март | Итого | ||
| Директор | 75 000 | 75 000 | 75 000 | 75 000 | 225 000 |
| Главный бухгалтер | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 90 000 |
| Рабочий | 20 000 | 60 000 | 60 000 | 60 000 | 180 000 |
Рассчитаем ЕСН, подлежащий уплате в бюджет (таблица 6).
Таблица 6 - Расчет единого социального налога за I квартал
| Должность | Ежемесячный ЕСН | Итого за I квартал | ||||||
| ФБ | ФСС | ФФОМС | ТФОМС | ФБ | ФСС | ФФОМС | ТФОМС | |
| Директор | 15 000 | 2 175 | 825 | 1 500 | 45 000 | 6 525 | 2 475 | 45 00 |
| Главный бухгалтер | 6 000 | 870 | 330 | 600 | 18 000 | 2 610 | 990 | 1 800 |
| Рабочие | 12 000 | 1 740 | 660 | 1 200 | 36 000 | 5 220 | 1 980 | 3 600 |
| Итого | 33 000 | 4 785 | 1 815 | 3 300 | 99 000 | 14 355 | 5 445 | 9 900 |
Таким образом, ЕСН к уплате за I квартал составит 128 700 рублей (42 900 руб. ежемесячно)
Расчет налога на прибыль
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль.
Прибылью, в соответствии со ст. 247 НК РФ, признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Доходы от реализации рассчитаны в таблице 7.
Таблица 7 - Доходы от реализации
| Вид дохода | Сумма, руб. |
| Выручка от реализации офисной мебели | 22 000 900 |
| Выручка от реализации календарей-ежедневников | 3 000 900 |
| Итого | 25 001 800 |
Расходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные.
Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на:
-
материальные расходы;
-
расходы на оплату труда;
-
суммы начисленной амортизации;
-
прочие расходы.
Рассчитаем вышеперечисленные расходы для предприятия в таблицах 8 – 14.
Таблица 8 - Материальные расходы организации
| Хозяйственные операции | Сумма, руб. |
| Списано материалов на мебельное производство, без учета НДС | 8 000 900 |
| Списана бумага для изготовления календарей, без учета НДС | 900 900 |
| Итого | 8 901 800 |
Таблица 9 - Расходы на оплату труда организации
| Месяц | Хозяйственные операции | Сумма, руб. |
| Январь | Начислена заработная плата за январь | 165 000 |
| Февраль | Начислена заработная плата за февраль | 165 000 |
| Март | Начислена заработная плата за март | 165 000 |
| Итого | 495 000 |
Амортизация определяется как произведение первоначальной стоимости на норму амортизации. Допустим, что организация применяет линейный метод. При расчете сумм начисленной амортизации необходимо воспользоваться формулой, приведенной в ст. 259 НК РФ:
K = (1/n) x 100%,
где K – норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;
n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
Таблица 10 - Суммы начисленной амортизации за каждый месяц рассматриваемого периода
| Амортизируемое имущество | Первоначальная стоимость, руб. | Срок полезного использования, мес. | Норма амортизации,% | Амортизация в месяц, руб. |
| Здания и сооружения | 5 000 900 | 800 | 0,125 | 6 251 |
| Машины и оборудование | 800 900 | 110 | 0,909091 | 7 281 |
| Итого | 13532 | |||
Таблица 11 - Суммы начисленной амортизации за I квартал
| Месяц | Хозяйственные операции | Сумма, руб. |
| Январь | Начислена амортизация за январь | 13 532 |
| Февраль | Начислена амортизация за февраль | 13 532 |
| Март | Начислена амортизация за март | 13 532 |
| Итого | 40 596 |
В таблице 12 проведем расчет максимально возможной суммы нормируемых расходов, принимаемых в целях налогообложения.
Таблица 12 - Расчет максимально возможной суммы нормируемых расходов, принимаемых в целях налогообложения
| Показатель | Максимальный размер, принимаемый в целях налогообложения | Фактическая величина | Принимаемая величина в целях налогообложения | |
| Формула | Руб. | |||
| реклама | 1% от выручки | 250 018 | 1 202 288 | 250 018 |
| резерв по сомнительным долгам | 10% от выручки | 2 500 180 | 160 900 / 2 + 30 900 = 111 350 | 111 350 |
| представительские расходы | 4% от ФОТ | 19 800 | 236 900 | 19 800 |
Таблица 13 - Прочие расходы
| Месяц | Хозяйственные операции | Прочие расходы |
| Январь | Расходы на связь Расходы на брак Расходы на рекламу | 500 763 150 900 83 339 |
| Февраль | Расходы на связь Расходы на рекламу таможенный сбор | 500 763 83 339 7 500 |
| Март | Расходы на связь Представительские расходы Расходы на рекламу | 500 763 19 800 83 340 |
| Итого | 1 930 507 |
Таблица 14 - Все расходы организации, принимаемые в целях налогообложения
| Расходы, принимаемые в целях налогообложения | Январь | Февраль | Март | Расходы, которые рассчитываются не помесячно, а за квартал | Итого |
| расходы на оплату труда | 165 000 | 165 000 | 165 000 | 495 000 | |
| амортизация | 13 532 | 13 532 | 13 532 | 40 596 | |
| материальные | 8 901 800 | 8 901 800 | |||
| прочие | 1 930 507 | 1 930 507 | |||
| ЕСН | 42 900 | 42 900 | 42 900 | 128 700 | |
| Итого расходов за квартал | 11 496 603 | ||||
Таблица 15 - Расчет налога на прибыль
| Показатель | Сумма, руб. |
| Доходы | 25 001 800 |
| Расходы | 11 496 603 |
| Налоговая база | 13 505 197 |
| Налоговая ставка | 20% |
| Налог на прибыль | 2 701 039 |
Укажем все рассчитанные величины налогов в сводной таблице. Поскольку не все доходы и расходы можно определить за определенный месяц, а только за квартал, рассчитанные величины налогов приведем по итогам года, без разбивки на месяцы (таблица 16).
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
