Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

Если деятельность осуществляется в течение неполного налогового периода (например, только полтора месяца из трех), то возможно учесть указанные обстоятельства при исчислении ЕНВД, изменив (скорректировав) значение коэффициента К2, установленного соответствующим нормативным актом (законом). Сделать это можно даже в том случае, когда в соответствующем нормативном правовом акте отсутствуют нормы, закрепляющие право налогоплательщика на такую корректировку. Кроме того, право на корректировку не зависит от того, учитывался ли фактор в виде фактического времени ведения деятельности при утверждении К2 местными властями.

Согласно разъяснениям Минфина России налогоплательщик вправе скорректировать коэффициент К2, если осуществляет свою деятельность не каждый день. В частности, К2 корректируется при работе с санитарными днями, с выходными днями, согласно утвержденному графику. Кроме этого, корректировка К2 может проводиться в тех случаях, когда предпринимательская деятельность, облагаемая ЕНВД, по объективным причинам была временно приостановлена. К таким причинам, например, относятся временная нетрудоспособность, аварийная ситуация, временное приостановление деятельности по решению (предписанию) суда или местных органов исполнительной власти, ремонт и т.п. Причем отсутствие ведения предпринимательской деятельности в такие дни следует подтвердить документально.

В то же время надо иметь в виду, что отсутствие в течение того или иного календарного месяца (отдельных календарных дней календарного месяца) налогового периода заказов на выполнение работ (оказание услуг) не означает, что в эти дни предпринимательская деятельность не осуществлялась. Таким образом, фактически деятельность ведется, но по каким-то причинам отсутствуют заказчики, клиенты, т.е. спрос на оказываемые услуги, выполняемые работы, реализуемые товары. Поэтому период, в течение которого не заключалось сделок в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, в связи с отсутствием спроса, не может быть автоматически отнесен к периоду времени, в течение которого налогоплательщиком не осуществлялась предпринимательская деятельность.

Значение коэффициента К2, учитывающее фактический период работы, определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода.

В Письме Минфина России от 23.06.2006 N 03-11-03/18 приведена следующая формула расчета коэффициента К2, учитывающего фактический период работы:

КФП = [(Nвд1: Nкд1) + (Nвд2: Nкд2) + (Nвд3: Nкд3)]: 3,

где КФП – значение коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в данном муниципальном образовании в течение налогового периода;

Nвд1, Nвд2, Nвд3 – количество календарных дней ведения предпринимательской деятельности в данном муниципальном образовании в каждом календарном месяце налогового периода;

Nкд1, Nкд2, Nкд3 – количество календарных дней в каждом календарном месяце налогового периода;

3 – количество календарных месяцев в налоговом периоде.

Далее установленный соответствующим местным нормативно-правовым актом коэффициент К2 следует скорректировать (умножить) на полученный КФП (К2 * КФП).

Скорректированный таким образом коэффициент К2 следует отразить по строке 090 разд. 2 «Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» налоговой декларации по ЕНВД. При этом расчет коэффициента К2 вы вправе представить в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности в качестве приложения к налоговой декларации.

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Это означает, что исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо по окончании каждого квартала.

Налоговая ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода.

Порядок и сроки исчисления и уплаты ЕНВД. Сумму ЕНВД исчисляют по итогам налогового периода, применив следующую формулу:

ЕНВД = НБ * С,

где НБ – налоговая база;

С – ставка налога.

Если в течение квартала величина физического показателя меняется, плательщик ЕНВД учитывает это изменение с начала того месяца, в котором оно произошло. Уплата ЕНВД производится налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по ЕНВД следует подавать в налоговые органы по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода [3, с. 312].

Налоговые вычеты. Исчисленный по итогам налогового периода налог налогоплательщик вправе уменьшить на следующие суммы (при этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%):

• сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ с выплат работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД. Принимать к вычету по ЕНВД страховые взносы на обязательное пенсионное страхование можно независимо от того, где уплачены такие страховые взносы. Если на дату подачи декларации по ЕНВД налогоплательщик не успел уплатить в бюджет страховые взносы на ОПС, исчисленные за тот же период, что и ЕНВД, то он не лишается права уменьшить на них исчисленный и уже уплаченный ЕНВД. Право на вычет остается. Только вот порядок получения такого вычета изменяется, поскольку ЕНВД, который нужно уменьшить, уже уплачен. Главное, чтобы период, за который начислены эти страховые взносы, совпадал с периодом, за который исчислен и уплачен ЕНВД;

• сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. Для того чтобы реализовать это право, страховые взносы в виде фиксированных платежей должны быть уплачены до подачи декларации по ЕНВД за соответствующий квартал. В данном случае не имеет значения, за какой период взносы уплачиваются. Главное, чтобы уплата взносов была произведена до подачи декларации;

• сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При уменьшении ЕНВД в расчет принимаются только те суммы пособий по временной нетрудоспособности, которые выплачены за счет средств работодателя. ЕНВД на сумму пособий по временной нетрудоспособности можно уменьшить только за тот налоговый период, в котором такие пособия фактически выплачены работнику.

2. Практическая часть

Рассчитать НДС, ЕСН, НДФЛ, налог на прибыль к уплате в бюджет за текущий квартал 2009 г.

*Курс ЕВРО по данным Банка России 45 руб. (с округлением до целого числа)

** Постановление Правительства РФ «Таможенный тариф Российской Федерации» №718 от 27.11.2006 г. (ред. 28.08.2009)

*** В соответствии с Постановлением Правительства РФ «О ставках таможенных сборов за таможенное оформление товаров» №863 от 28.12. 2004 г. (ред. 10.03.2009 г.) за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 2500 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 5000 тыс. рублей включительно таможенный сбор составляет 7,5 тыс. рублей.

Решение:

1. Расчет НДС

В соответствии с нормами НК РФ, величина НДС, подлежащего уплате в бюджет, определяется как разница между начисленным налогом и налогом, подлежащим вычету.

Представим расчет НДС, составляющего налоговую базу, и НДС, подлежащего вычету в таблице 1.

Таблица 1 - Расчет начисленного НДС и НДС, подлежащего зачету

Хозяйственные операции	НДС начисленный	НДС к вычету	НДС к уплате в бюджет
Реализация офисной мебели	22 000 900 * 0,18 = 3 960 162	-	-
Реализация календарей	3 000 900 * 0,18 = 540 162	-	-
Приобретены материалы для производства мебели	-	12 000 900 * 0,18 = 2 160 162	-
Оплачена и оприходована бумага для выпуска календарей	-	800 900 * 0,18 = 144 162	-
Приобретена в Германии фурнитура для мебели	-	504 678	-
Оплачено и поставлено на балансовый учет полиграфическое оборудование	-	6 500 900 * 0,18 = 1 170 162	-
Оплачены и получены рекламные услуги (ежемесячно)	-	3 * 472 900 * 18 / 118 = 216 412	-
Оплачены и получены услуги мобильной связи (ежемесячно)	-	3 * 590 900 * 18 / 118 = 270 412	-
Итого	4 500 324	4 465 988	34 336

Согласно НК РФ при приобретении товаров за рубежом, налоговая база по НДС складывается из таможенной стоимости товара и пошлины.

Таможенная стоимость = 70 000 * 45 + 900 = 3 150 900 руб.

Характеристики

Список файлов курсовой работы