161671 (623595), страница 5

Условия

Единый сельскохозяйственный налог

Упрощенная система налогообложения

Вправе применять

Только сельскохозяйственные товаропроизводители, за исключением лиц, перечисленных в п.3 ст.346.2 НК РФ

Организации и предприниматели, за исключением лиц, перечисленных в п.3 ст.346.12 НК РФ

Не вправе применять

Организации и предприниматели:

-производящие подакцизные товары;

-переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД;

-применяющие УСН

Организации, имеющие филиалы и представительства

Организации и предприниматели:

-производящие подакцизные товары;

-переведенные на уплату ЕСХН;

-участники соглашений о разделе продукции;

-осуществляющие добычу и реализацию полезных ископаемых, а также ряд иных видов деятельности, перечисленных в п.3 ст.346.12 НК РФ

Организации:

-имеющие филиалы и представительства;

-у которых доля участия других организаций более 25%*

Критерий дохода

За 9 месяцев года, в котором организация или предприниматель подает заявление о переходе на ЕСХН, доля дохода от реализации произведенной сельхозпродукции и (или) выращенной рыбы, включая продукцию первичной переработки, произведенную из собственного сырья, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составляет 70% и более (п.2 ст.346.2 НК РФ)

Доход от реализации за 9 месяцев года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, не превышает 11 млн.руб. (без учета НДС). Доход определяется в соответствии со ст.249 НК РФ). Для предпринимателей критерий дохода не установлен

Критерий численности работников

Не установлен

Организации и предприниматели, у которых средняя численность рабочих за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек

Организации, у которых остаточная стоимость основных средств и НМД не превышает 100 млн.руб.

*Это ограничение не распространяется на общественные организации инвалидов.

Параметры

Единый сельскохозяйственный налог

Упрощенная система налогообложения

Элементы единого налога

Объект налогообложения

Доходы минус расходы при ставке 6%

1.Доходы при ставке 6%

2.Доходы минус расходы при ставке налога 6%

Признание доходов

В соответствии с гл.25 НК РФ

В соответствии с гл.25 НК РФ

Признание расходов

Закрытый перечень из 28 позиций

Закрытый перечень из 23 позиций

Нал период

Календарный год

Календарный год

Отчетные периоды

Полугодие

Первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года

Уплата единого налога

Срок уплаты авансовых платежей по итогам отчетных периодов

Не установлен

Не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября

Срок уплаты налога по итогам отчетных периодов

Орг.* – не позднее 31 марта следующего года; пр-ли** – не позднее 30 апреля следующего года

Орг. – не позднее 31 марта следующего года; пр-ли – не позднее 30 апреля следующего года

Налоговые декларации по единому налогу

Сроки представления

По итогам полугодия и года

По итогам первого квартала, полугодия, 9 месяцев и года

Критерий для дальнейшего применения спецрежима

Доход (доля дохода)

За налоговый период доля дохода от реализации сельхозпродуции составляет 70% и более

За отчетный период полученный доход не превышает 15 млн.руб.

Остаточная стоимость имущества (ОСИ)

Критерий не установлен

ОСИ организации по данным бух учета не превышает 100 млн.руб.Для предпринимателей критерий не установлен

Дополнительные требования

Выполнение обязанностей нал агентов

В случаях, предусмотренных НК РФ

В случаях, предусмотренных НК РФ

Ведение бух учета

Обязательно

Не обязательно, за исключением учета основных средств и немат-х активов