161543 (623550)
Текст из файла
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ УКРАИНЫ
ОДЕССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
КАФЕДРА
Финансов
КУРСОВАЯ РАБОТА
На тему:
Общегосударственные налоги.
Выполнил: студент
52 гр. ФЭФ
Александровский А. А.
Преподаватель:
Белозёрова Л.С.
Одесса 2004
Содержание:
Введение стр.2
-
Налоговая система Украины, её становление и развитие, стр. 3
-
Характеристика отдельных видов общегосударственных налогов, стр.10
-
Налог на добавленную стоимость, стр. 10
-
Акцизный сбор, стр. 12
-
Налог на прибыль предприятий, стр. 14
-
Подоходный налог с физических лиц, стр.20
-
Направления усовершенствования налогообложения,
стр. 26
-
Налоги в системе доходов бюджета, стр. 32
Заключение, стр. 36
Список использованной литературы, стр. 37
Введение.
В рыночной экономике налоги выполняют столь важную роль, что можно с уверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна.
В чем же конкретно состоит роль налогов в рыночной экономике, какие функции они выполняют в хозяйственном механизме? Отвечая на эти вопросы, обычно начинают с того, что налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета. Это, конечно, так. Но не это главное для характеристики роли налогов: государственный бюджет можно сформировать и без них. Хотя бы с помощью экономических нормативов отчислений от прибыли в бюджет, применявшихся в нашей стране ряд лет.
Налоги, как основной атрибут государства, функционируют со времен зарождения рабовладельческого строя и должны выполнять следующие функции: фискальную, стимулирующую, регулирующую и контролирующую. Но сегодня в Украине мы чаще всего сталкиваемся только с фискальной и контролирующей функциями. Поэтому политика взимания налогов требует скорейшего усовершенствования, поиска оптимальных вариантов построения налогов в изменяющихся экономических условиях, а также механизма изыскания и формирования общегосударственных фондов.
В данной курсовой работе я постараюсь рассмотреть важное звено налоговой системы Украины – общегосударственные налоги и оценить их роль в пополнении бюджета страны.
1. Налоговая система Украины, её становление и развитие
Налоги существуют в человеческом обществе почти тысячу лет, но по-прежнему нет для человека более неприятной процедуры, чем их уплата. Высокие налоги — это всегда неизбежная нищета, разорение государства, путь к катастрофе. Там, где высокие налоги, нет и речи о свободе и обеспеченном будущем. С другой стороны, изобретение налогов имело очень большое значение для развития человеческого общества, так как, мобилизуя через налоги значительные ресурсы в свое распоряжение, государственные структуры обеспечивали защиту своего государства, развивали производство, улучшали материальное благосостояние своих граждан, влияли на состояние и развитие науки, культуры.
Формирование налоговой системы Украины началось на рубеже 1991-1992 годов. Сложно определить какую-то конкретную дату, поскольку еще долгое время в налогообложении использовались нормативные акты СССР. Украина в 1991 году стала руководствоваться Законом Украинской ССР "О системе налогообложения" от 25.06.91 г. № 1251-XII" в качестве закона, регулирующего национальную систему налогообложения. Однако это был довольно несовершенный акт. Особенностью налоговой системы Украины в 1992 г. явилось появление новых налогов. Так, возникают механизмы налога на доходы (введен Законом Украины "О налогообложении доходов предприятий и организаций" от 21.02,92 г. № 2146-ХП), налога на добавленную стоимость (Закон Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 20.12.1991 г. № 2007- XII, а затем принят Декрет КМ Украины от 26.12.92 г, № 14-92) и др.
Эти рычаги определяли специфику налоговой системы Украины. Налогообложение доходов предприятий и организаций производилось по ставке 18 %, механизм налога на добавленную стоимость предполагал максимальную ставку 20 % к облагаемому обороту. Появляется акцизный сбор применительно к новым условиям (Закон Украины "Об акцизный характер, он был отменен Законом Украины "Об акцизном сборе" от 18.12.91 г. № 1996- XII). Наряду с этим использовались и устоявшиеся налоговые рычаги: налог с владельцев транспортных средств, плата за землю, подоходный налог с граждан.
Рубеж 1992-1993 года в Украине характеризовался оживленными дискуссиями при обсуждении перспектив развития налоговой системы. В конце 1992 г. сформировались несколько концепций,
ПЕРВАЯ — отражала позицию председателя комиссии по вопросам экономической реформы и управления народным хозяйством Верховного Совета Украины В.Пилипчука. В ее основе лежало налогообложение объемов реализации, по которым за отчетный период поступила оплата, за счет продавца, с системой дифференцированных ставок в зависимости от сферы и вида деятельности.
ВТОРАЯ — основывалась на подходе Главной Государственной налоговой инспекции, Министерства финансов и Министерства экономики Украины. Система налогообложения здесь была представлена налогом на прибыль (при единой ставке уровне 30-35 %); льготированием средств, направляемых на инвестиционные цели: ограничением ставки налога на добавленную стоимость 20 % и отменой льгот по нему; четким разграничением налогов на государственные и местные; переходом в налогообложении физических лиц к совокупному годовому доходу как объекту налогообложения.
ТРЕТЬЯ — была предложена Украинским Союзом промышленников и предпринимателей. Она
представляла концепцию, в целом аналогичную второй, но с большим акцентом на меры, обеспечивающие приоритет производителей.
К началу 1993 года налоговая система приобрела черты, сформулированные Минфином, Минэкономики и т.п., что и было закреплено в пакете Декретов Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года. В этот день произошел "декретный залп" в области налогового регулирования, практически обновивший всю систему налогов Украины.
В 1993 году основным видом прямых налогов на юридических лиц, действовавшим в Украине, являлся налог на доходы. Закон Украины "О налогообложении доходов предприятий и организаций" был принят 21 февраля 1992 г., и в течение всего 1992 г. налог взимался с юридических лиц на территории Украины. В условиях поиска оптимальных налоговых рычагов с начала 1993 г. в качестве прямого налога был введен налог на прибыль (Декрет Кабинета Министров Украины "О налоге на прибыль предприятий и организаций" от 26.12.1992 г. № 12-92). Однако, несмотря на более прогрессивный характер, он был отменен Законом Украины "О Государственном бюджете Украины на 1993 год" (ст. 8) и, начиная со второго квартала 1993 года, был восстановлен в действии Закон Украины "О налогообложении доходов предприятий и организаций". Такое изменение в 1993 году было попыткой сверстать Госбюджет, не увеличивая его дефицит. Одним из рычагов этой политики был выбран возврат к более напряженному налоговому прессу. Относительно новым для налогового законодательства в 1992 году для налогообложения дохода (прибыли) явилось использование механизма налогового кредита. Плательщики столкнулись с ним с начала 1992 года. Качественное обновление налоговой системы Украины пришлось на 1994-1995 годы. В этот период формируются устойчивые, отработанные налоговые механизмы. Наряду с действовавшими налогами возникают новые (например, налог на промысел). К 1994 году окончательно формируется система местных налогов и сборов, введенная Декретом Кабинета Министров Украины "О местных налогах и сборах" от 20.05.93 г. № 56-93 и уточненная Законом Украины от 17.06.93 г. № 3293-XII.
Наиболее значительные изменения в этот период были связаны с принятием Закона Украины "О внесении изменений и дополнений в Закон Украинской ССР "О системе налогообложения" от 02.02.94 г. № 9904-Х11: Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 28.12.94 г. № 334/94-ВР. Закрепляются механизмы реализации контролирующей функции налогов: Закон Украины "О внесении изменений и дополнений в Закон Украины "О государственной налоговой службе в Украине" от 24.12.93 г. № 3813-Х11; Закон Украины "О Государственном реестре физических лиц плательщиков налогов и других обязательных платежей от 22.12.94 г. № 320/94-ВР.
В 1997 году в соответствии с Указом Президента Украины "О мерах по реформированию налоговой политики" от 31.07.96 г. № 621/96 начался следующий этап развития налоговой системы Украины, который не принес ожидаемого результата. Вследствие экономического кризиса, который характеризовался спадом производства, падением объема товарной продукции и услуг, усилением бюджетного дефицита, налоговая система не приобрела стабильности. В условиях кризиса неплатежей плательщик всегда мог своевременно рассчитаться с бюджетом. Объемы накопленной просроченной задолженности, в том числе безнадежной, в условиях недоступности кредитов и неблагоприятного инвестиционного климата в стране не позволили большинству предприятий стабилизировать свое финансовое состояние, увеличить объемы производства и услуг и своевременно уплатить налоги и текущие платежи.
Сравнение налоговых систем Украины и развитых стран (США, Англии, Германии, Франции, Италии, Канады, Японии) показывает, что, на первый взгляд, у них нет существенных различии. Так, в Украине используются такие же основные виды прямых и косвенных налогов — налог на прибыль предприятий, подоходный налог с граждан, плата за землю, НДС, акцизный сбор, таможенные пошлины и др. Но при более глубоком анализе выявляются особенности, которые существенно отличают системы налогообложения в Украине и в странах с развитой рыночной экономикой. Это, прежде всего высокая ставка НДС и чрезмерно широкое его применение, а также использование механизма налогообложения прибыли (обложение средств, направляемых на инвестиции и развитие производства, изъятие части амортизационных отчислений и др.), в результате которого доля изъятия прибыли достигает от 65 до 85 % (по максимальным оценкам). На рис. 1 показано, какие налоги составляют основу доходной части сводного бюджета Украины.
Р
ис. 1. Структура доходов сводного бюджета Украины в 1998 г.:
/ — подоходный налог с граждан; 2 — государственные целевые фонды;
3 — акцизный сбор и таможенная пошлина; 4 — налог на добавленную стоимость;
5 — налог на прибыль предприятий; 6 — прочие поступления
Большинство ученых-экономистов и предпринимателей считают, что налоговая система Украины ориентирована преимущественно на выполнение фискальной функции, а провозглашенные в Законе Украины "О системе налогообложения" [12] принципы стимулирования предпринимательской производственной активности и социальной справедливости практически не соблюдаются.
"Формирование законодательной базы Налогообложения в стране началось с введения в действие с 1 октября 1991 г. Закона Украины "О системе налогообложения". Этот Закон носит основополагающий характер, он определяет принципы построения системы налогообложения в стране, виды налогов и сборов, объекты налогообложения, обязанности, права и ответственность плательщиков налогов.
В 1994 г., а затем в 1997 г. были приняты две новые редакции указанного Закона. В табл. 1 представлен перечень налогов и сборов в соответствии с последней редакцией Закона. В настоящее время в Украине пока не взимается налог на недвижимость и отменен сбор в Фонд для осуществления мер по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защите населения,
В табл. 2 приведены отдельные виды платежей в сводный бюджет Украины, а также их удельный вес в ВВП. Согласно данным табл. 3, Государственный бюджет Украины более чем на три четверти формируется за счет налогов, а доля неналоговых поступлений составляет около 24 %.
Таблица 1
Виды налогов и сборов, взимаемых на территории Украины
| Общегосударственные налоги и сборы | Местные налоги и сборы |
| Местные налоги
Местные сборы (обязательные платежи)
|
Таблица 2
Поступления платежей в сводный бюджет Украины
| № | П л а т е ж и | Удельный вес платежей, в % | ||||
| 1997 г. | 1998 г. | |||||
| В доходах бюджета | В ВВП | В доходах бюджета | В ВВП | |||
| 1. 2. 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 17.1 17.2 17.3 17.4 17.5 17.6 17.7 | Налог на добавленную стоимость Акцизный сбор Налог на прибыль предприятий Подоходный налог с граждан Плата за землю Плата за специальное использование лесных ресурсов, недр и др. Рентная плата за нефть и природный газ Отчисления на геологоразведочные работы Государственная пошлина Таможенная пошлина Налог на промысел Поступления о приватизации государственного имущества Местные налоги и сборы Налог с владельцев транспортных средств Поступления отчислений от превышения текущих расходов над расходами Нацбанка Сборы и другие неналоговые доходы Поступления в общегосударственные фонды финансовых ресурсов. В т.ч.: Фонд ликвидации последствии Чернобыльской катастрофы Государственный инновационный фонд Государственный фонд содействия занятости Фонд развития ТЭК Сбор за загрязнение окружающей среды Сбор для социальной защиты инвалидов Отчисления и сборы на строительство, ремонт и содержание дорог общего пользования | 28,0 4,.3 21,0 12,1 3,7 1,0 3,4 0,6 1,0 2,6 0 0,5 1.3 0,6 0,3 7,7 11,9 6,3 1,0 0,8 0,7 0 0,2 2,9 | 8,2 1,3 6,2 3,6 1,1 0,3 1,0 0,2 0,3 0,8 0 0,1 0,4 0,2 0,1 2,2 3,4 1,8 0,3 0,2 0,2 0 0,1 0,8 | 25,4 4,5 19,8 12,5 3,4 0,9 0,6 0,8 0,5 2,4 0 3,6 1,3 0,6 0,7 8,6 14,4 7,7 2,6 1,9 0,9 0,1 0,2 1,0 | 8,5 1,3 2,4 3,5 1,0 0,3 0,2 0,3 0,14 0,7 0 1,1 0,4 0,2 0,2 3,33 4,53 2,5 0,9 0,6 0,3 0 0 0,23 | |
| Всего: | 100,0 | 29,4 | 100,0 | 28,0 | ||
Таблица 3
Структура налоговых поступлений
в Государственный Бюджет Украины*
| П о к а з а т е л ь | Удельный вес, % | |
| В сумме доходов Госбюджета | в ВВП | |
| Налог на добавленную стоимость Акцизный сбор Сбор за специальное использование природных ресурсов Рентные платежи Сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет Госбюджета Государственная пошлина Таможенная пошлина Сбор в Фонд ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы Сбор на обязательное социальное страхование на случай безработицы Сбор в Государственный инновационный фонд Сбор за загрязнение окружающей среды Отчисления и сбор на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание дорог общего пользования Поступления от общегосударственных налогов и сборов в бюджет Неналоговые поступления в бюджет | 41,5 6,3 1,0 0,95 1,7 0,69 3,4 12,3 3,0 4,38 0,02 1,12 76,36 23,64 | 8,5 1.3 0,2 0,2 0,35 0,14 0,7 2,53 0,62 0,9 0,004 0,23 15,67 4,87 |
* По статистическим данным за 1998 г.
Характеристики
Тип файла документ
Документы такого типа открываются такими программами, как Microsoft Office Word на компьютерах Windows, Apple Pages на компьютерах Mac, Open Office - бесплатная альтернатива на различных платформах, в том числе Linux. Наиболее простым и современным решением будут Google документы, так как открываются онлайн без скачивания прямо в браузере на любой платформе. Существуют российские качественные аналоги, например от Яндекса.
Будьте внимательны на мобильных устройствах, так как там используются упрощённый функционал даже в официальном приложении от Microsoft, поэтому для просмотра скачивайте PDF-версию. А если нужно редактировать файл, то используйте оригинальный файл.
Файлы такого типа обычно разбиты на страницы, а текст может быть форматированным (жирный, курсив, выбор шрифта, таблицы и т.п.), а также в него можно добавлять изображения. Формат идеально подходит для рефератов, докладов и РПЗ курсовых проектов, которые необходимо распечатать. Кстати перед печатью также сохраняйте файл в PDF, так как принтер может начудить со шрифтами.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
