Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

Условный доход (расход) по налогу на прибыль корректируется на суммы постоянных и временных разниц доходов и расходов, исчисленных по данным бухгалтерского и налогового учета, и умноженных на ставку налога на прибыль. Таким образом, корректируется сумма налога на прибыль в бухгалтерском учете до суммы налога на прибыль в налоговом учете.

Корректировка бухгалтерского налога на прибыль отражается в суммах постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.

Для того, чтобы сформировать в бухгалтерском учете сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам отчетного периода в соответствии с положениями ПБУ 18/02, необходимо скорректировать условный расход (условный доход) по налогу на прибыль на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства. В результате будет получена сумма текущего налога на прибыль, который отражается в Декларации по налогу на прибыль. Но в бухгалтерской отчетности показывается и та сумма налога, которую предприятие на самом деле задолжало бюджету. В ПБУ 18/02 этот налог назван текущим налогом на прибыль.

Основа расчета текущего налога на прибыль - аналитический учет разниц доходов и расходов, возникающих в налоговом учете в отличие от бухгалтерского учета.

Для отражения в бухгалтерском учете расчетов с бюджетом по налогу на прибыль, предусматривается применение отдельных синтетических счетов, таки как: счет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам» и 99 «Прибыли и убытки», 09 «Отложенные налоговые активы», 77 «Отложенные налоговые обязательства» в разрезе отдельных субсчетов, открываемых к ним при необходимости.

В бухгалтерском балансе отложенные налоговые активы отражаются в составе внеоборотных активов, а отложенные налоговые обязательства - в составе долгосрочных обязательств. В форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» необходимо отразить суммы отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств, текущего налога на прибыль и справочно - сумму постоянных налоговых обязательств (активов).

Список использованной литературы

I. Нормативно-правовые материалы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - М.: Проспект, 2008. - 464 с.

2. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ (в ред. изм. и доп. от 30 июня 2003г. № 86-ФЗ).

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утвержденное Приказом Минфина РФ от 19.11.02 №114н.

5. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденная приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000г. № 94н.

II. Специальная литература:

1. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. Учебно-практическое пособие. - М.: Изд-во «Магис», 2005. - 525 с.

2. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.: КНОРУС; Новосибирск: ЭКОР-КНИГА, 2006. - 808 с.

3. Годовой отчет - 2007 /Под общ. ред. В.И. Мещерякова. - М.: «Бератор», 2007.-512 с.

4. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. - 6-е издание, перераб. и доп. - М.: Издательство «Экзамен». - 2007. - 815 с.

5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 584 с. П.Лапина О.Г. Годовой отчет за 2008 год с учетом требований налоговых органов: Практические рекомендации. - М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2009. - 784 с.

6. Артюхин СВ. Особенности применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» //Бухгалтер Татарстана. - 2005. - № 13. - С. 29-38.

7. Бакаев А. Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности суммы налога на прибыль по базе переходного периода //Финансовая газета. - 2006. - № 4. - С. 6.

8. Богатырева Е.И. Отражение в бухгалтерской отчетности расчетов по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 //Бухгалтерский учет. - 2007. -№ 13.-С. 3-15.

9. Богатырева Е.И. Формирование отдельных показателей по расчету налога на прибыль согласно ПБУ 18/02 //Бухгалтерский учет. - 2007. - № 14. -С.10-19. Веселова Т. Порядок отражения налога на прибыль в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности //Финансовая газета. - 2005. - № 11. - С. 9-10.

10. Дари Л.И. Налоговый учет и требования ПБУ 18/02 по расчету налога на прибыль //Налоговый учет для бухгалтера. - 2003. - № 9. - С.40-61. Колесникова Л.О. О положении по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» //Финансовая газета. - 2003. - № 25. - С. 10-11. Налог на прибыль: расчет и уплата в 2007 году //Главная книга.

11. Специальный выпуск. - 2007. - 80 с. 20.Наумкина А.О. Порядок применения Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 //Налоговый вестник.- 2005. -№ 10.-С. 19-27.

12. Нестеркина О.Н. Комментарии к Положению по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 //Нормативные Акты для бухгалтера. - 2003. - № 3. - С. 90-97. 22.Феоктистов И.А. Как отразить в бухучете расчеты по налогу на прибыль. Комментарий к ПБУ 18/02 //Главбух. - 2006 - № 3. - С. 67-77.

Характеристики

Список файлов курсовой работы