161168 (623400), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

26) суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления;

27) доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, от благотворительных;

28) доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся в Российской Федерации;

29) доходы, не превышающие 4000 руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

— стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей,

— стоимость призов, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления,

— суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту,

— возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов,

— стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров (работ, услуг),

— суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;

30) доходы солдат, матросов, сержантов и старшин срочной военной службы, призванных на учебные или поверочные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы либо по месту пребывания на сборах;

31) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность Президента РФ, кандидатов в депутаты Государственной Думы, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидата на должность главы исполнительной власти субъекта Российской Федерации, кандидата выборного органа местного самоуправления, кандидата на должность главы муниципального образования, кандидата на должность в ином федеральном государственном органе, государственном не субъекта Российской Федерации, предусмотренном Конституцией РФ, конституцией, уставом субъекта Российской Федерации и избираемых непосредственно гражданами, кандидата на иную должно в органе местного самоуправления, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов избирательных фондов избирательных объединений и избирательных блоков за выполнение этими лицами работ, связанных с проведением избирательных кампаний;

32) выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, а также выплаты, производимые молодежными и детскими организациями своим членам за счет членских взносов на покрытие расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий;

33) выигрыши по облигациям государственных займов Российской Федерации и суммы, получаемые в их погашение;

34) помощь (в денежной и натуральной формах), а также подар- ки, которые получены ветеранами и инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдо- вами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период войны, в части, не превышающей 10 тыс. руб. за налоговый период.

1.4 Налоговые вычеты

Налоговые вычеты. Это понятие давно используется в зарубежных налоговых системах; в России же оно было введено впервые частью второй НК РФ. В отношении налога на доходы физических лиц предусмотрены четыре вида вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

При определении налоговой базы отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены разные ставки, налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

■ в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода — распространяется на налогоплательщиков-чернобыльцев и приравненных к ним категорий; инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I,II и III группы вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации;

■ в размере 500 руб. — распространяется на налогоплательщиков — Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; участников Великой Отечественной войны, блокадников, бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп; лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь, и другие подобные категории граждан;

■ в размере 400 руб. — распространяется на все остальные категории налогоплательщиков и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 руб., после чего налоговый вычет в 400 руб. не применяется;

■ в размере 600 руб. — распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами иди попечителями, приемными родителями, и действует до месяца, в котором доход указанных лиц, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена ставка 13%) налоговым агентом, представляющим данный вычет, превысил 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором такой доход превысил 40 000 руб., вычет не применяется. Этот вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Указанный вычет удваивается, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, а также если учащийся в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям вычет производится в двойном размере. Предоставление им указанного вычета прекращается с месяца, следующего за месяцем их вступления в брак. Вычет этим лицам предоставляется по их заявлению. Иностранцам, у которых ребенок находится за рубежом, такой вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает ребенок.

Налоговая база уменьшается с месяца рождения ребенка или с месяца, в котором установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью и сохраняется до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста, или в случае истечения срока действия либо досрочного расторжения договора о передаче ребенка на воспитание в семью, или в случае смерти ребенка. Вычет предоставляется за период обучения ребенка в учебном заведении, включая академический отпуск.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный вычет (3000, 500 и 400 руб.), предоставляется максимальны" из них. Стандартный вычет в 600 руб. предоставляется независим от получения лицом других стандартных вычетов.

Стандартные вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов по выбору налогоплательщика по его заявлению на основании документов, подтверждающих право на вычеты

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов, предоставляемых на основании заявления плательщика при подаче! декларации в налоговый орган по окончании налогового периода (табл. 1).

При определении налоговой базы отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены разные ставки, плательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов (табл. 2).

Все названные имущественные вычеты предоставляются на основании заявления плательщика при подаче декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Вычет же по строительству и погашению процентов может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на вычет налоговым органом. Налогоплательщик имеет право на получение этого вычета у одного агента по своему выбору. Агент обязан предоставить вычет.

Если в налоговом периоде любой из названных имущественных вычетов не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на будущее до полного его использования.

При определении налоговой базы отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены разные ставки, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов следующие категории налогоплательщиков:

■ физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой,— в сумме произведенных ими и документально подтвержденных расходов связанных с извлечением доходов. Состав этих расходов, принимаемых к вычету, налогоплательщик определяет самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ. К указанным расходам налогоплательщика относится и государственная пошлина, уплаченная в связи с его профессиональной деятельностью. Суммы уплаченного налога на имущество физических лиц принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом обложения налога на имущество физических лиц (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), используется для предпринимательской деятельности. Если указанные налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной ими от предпринимательской деятельности;

■ налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера,— в сумме произведенных ими и документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением этих работ (услуг);

■ налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов,— в сумме произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены, они принимаются к вычету в определенных размерах (табл. 7.4).

К расходам в целях предоставления профессиональных вычетов относятся также суммы налогов, предусмотренных для указанных видов деятельности (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные налогоплательщиком за налоговый период, в том числе государственная пошлина, уплаченная в связи с профессиональной деятельностью налогоплательщика. При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива. Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных вычетов путем подачи заявления налоговому агенту. При отсутствии агента налогоплательщики реализуют это право путем подачи заявления в налоговый орган одновременно с подачей декларации. Дата получения дохода определяется в соответствии с табл. 4.

1.5 Налоговые ставки

Налоговые ставки. Налогообложение доходов физических лиц в большинстве стран строится по прогрессивной шкале. В России же с 1 января 2001 г. установлен пропорциональный метод — ставка налога равна для каждого плательщика независимо от размера его доходов и зависит от вида получаемых доходов (табл. 5).

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц имеет некоторые особенности в отношении:

■ налоговых агентов;

■ предпринимателей и других лиц, занимающихся частной практикой;

■ отдельных видов доходов. Налоговые агенты — российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Суммы налога исчисляются и уплачиваются в отношении доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент. Агенты исчисляют суммы налога нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период. Налог по доходам, облагаемым по иным ставкам, агенты определяют отдельно. Сумма налога рассчитывается без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов и удержанных ими. Налоговые агенты обязаны удержать налог из доходов налогоплательщика при их выплате. Налоговый агент удерживает налог за счет любых денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, при их выплате налогоплательщику либо по его поручению треть им лицам. Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога агент обязан в течение одного месяца сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы налога не позднее дня получения в банке наличных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях агенты перечисляют суммы налога не позднее дня, следующего за днем получения налогоплательщиком дохода,— для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем удержания исчисленной суммы налога,— для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого агент признается источником дохода, уплачивается по месту его нахождения (жительства).

Налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять суммы налога налогоплательщика как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего обложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих подразделений.

Удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц совокупная сумма налога, превышающая 100 руб., перечисляется в бюджет. Если же совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 руб., она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года. Не допускается уплата налога за счет средств налоговых агентов. При заключении договоров запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми агенты принимают на себя обязательства по уплате налога за физических лиц.

Характеристики

Список файлов курсовой работы