32064 (604998), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

2. 10% при условии реализации товаров (работ, услуг) на территории Республики Беларусь:

- при реализации, производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений), живот­новодства (за исключением пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;

- при реализации предприятиями продовольствен­ных товаров и товаров для детей по перечням, опреде­ляемым Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь;

- при ввозе на таможенную территорию Республи­ки Беларусь продовольственных товаров и товаров для детей по перечням, определяемым Советом Минист­ров Республики Беларусь по согласованию с Прези­дентом Республики Беларусь.

3. 18% (основная ставка) - при реализации товаров (работ, услуг), не указанных в перечне товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке и ставке 10%. 9,09% и 15,25% (сложный счет: 10/110x100 и 18/118x100):

- при реализации товаров (работ, услуг) по регулируемым розничным пенам (тарифам) с учетом налога на добавленную стоимость;

- при поступлении следующих сумм:

а) в порядке частичной оплаты по расчетным документам за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права на объекты интеллектуальной собственности, за исключением операций, освобожденных от налогообложения;

б) за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права на объекты интеллектуальной собственности сверх цены их реализации либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, за исключением операций, освобождаемых от налогообложения;

- при реализации товаров (работ, услуг) на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

Налогоплательщики ежемесячно представляют на­логовым органам по месту постановки на учет налого­вую декларацию до 20-го числа (включительно) меся­ца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется налогоплатель­щиком независимо от того, имеются ли у него обяза­тельства по уплате налога за соответствующий нало­говый период. Постановлением Министерства по налогам и сбо­рам Республики Беларусь от 31 января 2004 г. № 17 «Об утверждении формы налоговой декларации (рас­чета) по налогу на добавленную стоимость и правил заполнения налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость» утверждены форма нало­говой декларации и правила ее заполнения.

Уплата налога при реализации товаров (работ, ус­луг) производится нарастающим итогом с начала года

но окончании каждого налогового периода (календар­ный месяц) исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) не позднее 22-го числа месяца, следую­щего за истекшим налоговым периодом.

Если сумма налога, подлежащая уплате по налого­вой декларации (расчету), имеющейся на начало теку­щего месяца, составила от 17000 до 27000 евро (вклю­чительно) по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на 1-е число текущего месяца, налогоплательщики вносят в бюджет платежи в счет уплаты налога не позднее 15-го и 25-го числа текущего месяца, а также не позднее 5-го числа меся­ца, следующего за текущим, - в суммах, определенных исходя из фактических оборотов по реализации това­ров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, сложившихся соот­ветственно с 1-го по 10-е, с 11-го по 20-е, с 21-го по последнее число текущего месяца, и среднего процен­та изъятия, исчисленного по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца, ли­бо не позднее 10-го, 20-го и последнего числа текуще­го месяца в размере одной трети суммы налога, под­лежащей уплате по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца.

Если сумма налога, подлежащая уплате по налого­вой декларации (расчету), имеющейся на начало теку­щего месяца составила более 27000 евро по курсу, ус­тановленному Национальным банком Республики Бе­ларусь на 1-е число текущего месяца, налогоплатель­щики вносят в бюджет платежи в счет уплаты налога не позднее 10, 15, 20, 25-го и последнего числа теку­щего месяца, а также не позднее 5-го числа месяца, следующего за текущим, - в суммах, определенных исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, сложившихся соот­ветственно с 1-го по 5-е. с 6-го по 10-е. с 11-го по 15-е. с 16-го по 20-е, с 21-го по 25-е, с 26-го по последнее число текущего месяца, и среднего процента изъятия, исчисленного по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца, либо не позд­нее 5, 10. 15, 20, 25-го и последнего числа текущего месяца в размере одной шестой суммы налога, подле­жащей уплате по налоговой декларации (расчет}), имеющейся на начало текущего месяца.

2.2. Акцизы

Порядок исчисления и уплаты акцизов регулируется следующими нормативными правовыми актами:

- Законом Республики Беларусь от 19.12.1991 № 1321-ХII "Об акцизах", с изменениями и дополнениями;

- Указом Президента Республики Беларусь от 05.12.2006 г. № 716 "О ставках акцизов на подакцизные товары", с изменениями и дополнениями;

- Соглашением между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, подписанным 15 сентября 2004 г в г. Астане;

- Положением о сроках уплаты в бюджет акцизов и Положением об уплате акцизов при ввозе в Республику Беларусь товаров, подлежащих маркировке акцизными марками, утвержденными Указом Президента Республики Беларусь от 15.06.2006 № 397;

- Инструкцией о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по акцизам по подакцизным товарам, утвержденной постановлением МНС от 05.02.2007 № 23.

Плательщиками акцизов являются организации, определенные п. 2 ст. 13 НК юридические лица Рес­публики Беларусь; иностранные юридические лица и международные организации; простые товарищества (участники договора о совместной деятельности); хо­зяйственные группы, и индивидуальные предприни­матели, которые:

а) производят подакцизные товары;

б) ввозят подакцизные товары на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализуют ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные товары.

Не являются плательщиками организации и инди­видуальные предприниматели, осуществляющие ввоз остатков автомобильного бензина, дизельного топлива и иного топлива, используемого в качестве автомо­бильного, имеющихся в баке транспортного средства в результате его заправки, и остатков масла для дизель­ных и (или) карбюраторных двигателей. приобретенного води гелем для ремонта в резуль­тате поломки Транспортного средства за пределами территории Республики Беларусь.

Акцизами облагаются следующие товары (продук­ция):

- спирт гидролизный технический;

- спиртосодержащие растворы;

- алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная алко­гольная продукция):

- пиво;

- табачная продукция;

- нефть сырая;

- автомобильные бензины, дизельное топливо, иное топливо, используемое в качестве автомобильного, масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

- ювелирные изделия;

- микроавтобусы и автомобили легковые, в том числе переоборудованные в грузовые, вне зависимости от рабочего объема двигателя, за исключением легковых автомобилей, предназначенных для профилактики и реабилитации инвалидов.

Не облагаются акцизами:

- спиртосодержащие растворы с объемной долей этилового спирта до 12 процентов включительно;

- спиртосодержащие растворы с денатурированными добавками;

- спиртосодержащие лекарственные, лечебнопрофилактические, диагностические средства и препараты, допущенные к производству и (или) применению на территории Республики Беларусь в установленном законодательством порядке;

- спиртосодержащие средства, изготавливаемые аптечными организациями по индивидуальным рецеп­там, включая гомеопатические препараты;

- спиртосодержащие средства и препараты ветеринарного назначения, допущенные к производству и (или) применению на территории Республики Беларусь в установленном законодательством порядке;

- спиртосодержащие парфюмерно-косметические средства;

- коньячный спирт и виноматериалы;

- спирт, отгруженный (отпущенный) для производ­ства лекарственных препаратов организациям и инди­видуальным предпринимателям Республики Беларусь, которым разрешено их производство;

- нефть сырая, ввозимая на территорию Республи­ки Беларусь, как при ее ввозе, так и при реализации;

- нефть сырая, добываемая в республике и постав­ляемая производственными объединениями «Белоруснефть» и «Белгеология» на переработку;

- товары, предназначенные для производственных целей, ввозимые организациями на таможенную тер­риторию Республики Беларусь по контрактам, платежи по которым вносятся за счет иностранных кредитов, выданных под гарантии Правительства Республики Беларусь;

- подакцизные товары, вывозимые за пределы Рес­публики Беларусь, кроме государств, в торговых от­ношениях с которыми осуществляется взимание акци­зов по принципу страны происхождения, и товары, вывозимые в порядке товарообмена;

- реализуемые (передаваемые) конфискованные и (или) бесхозяйные подакцизные товары, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную собственность, промышленной переработке под контролем уполномо­ченных органов либо уничтожению [7, с. 30].

Перечень облагаемых акцизами товаров может уточняться Президентом Республики Беларусь.

Алкогольные напитки и табачные изделия, предна­значенные для реализации, подлежат маркировке ак­цизными марками.

Местные Советы депутатов, а также местные ис­полнительные и распорядительные органы не имеют права устанавливать льготы по акцизам.

Объект налогообложения:

а) по произведенным подакцизным товарам:

- объем произведенных подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов;

- стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акцизов, на которые установлены адвалорные (процентные) ставки акцизов;

б) по подакцизным товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь:

- объем ввозимых подакцизных товаров в нату­ральном выражении, в отношении которых установле­ны твердые (специфические) ставки акцизов;

- таможенная стоимость, увеличенная на подлежа­щие оплате суммы таможенной пошлины и сборов за таможенное оформление, по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (про­центные) ставки акцизов;

в) при реализации ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов, - стоимость (без учета акцизов) реализованных подакцизных товаров;

г) при реализации ввезенных на таможенную тер­риторию Республики Беларусь без уплаты акцизов по­дакцизных товаров, в отношении которых установле­ны твердые (специфические) ставки акцизов, - объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

Ставки акцизов устанавливаются Советом Мини­стров Республики Беларусь по согласованию с Прези­дентом Республики Беларусь. В настоящее время став­ки установлены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 21 января 2003г. № 63 «О ставках акцизов по подакцизным товарам».

Ставки акцизов на товары могут устанавливаться в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров [твердые (специфические) став­ки] или в процентах от стоимости товаров (адвалорные ставки).

Сумма акцизов определяется плательщиками акци­зов самостоятельно. Плательщики акцизов представ­ляют в налоговые органы по месту нахождения нало­говые декларации (расчеты) о суммах акцизов, под­лежащих уплате в бюджет, не позднее 20-го числа ме­сяца, следующего за отчетным.

Сроки уплаты акцизов в бюджет устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь. В соответ­ствии с постановлением Совета Министров Республи­ки Беларусь от 22 января 2002г. № 73 «О сроках упла­ты акцизов» уплата акцизов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведена реализация подакцизных товаров. Если сумма акцизов, подлежащая уплате по расчету по ак­цизам, имеющемуся на начало текущего месяца, со­ставила от 17000 до 27000 евро (включительно) по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на 1-е число текущего месяца, пла­тельщики акцизов в текущем месяце вносят в бюджет платежи в счет уплаты акцизов не позднее 15-го и 25-го числа текущего месяца, а также не позднее 5-го числа месяца, следующего за текущим. Если сумма акцизов, подлежащая уплате по расчету по акцизам, имеющемуся на начало текущего месяца, составила более 27000 евро по курсу, установленному Нацио­нальным банком Республики Беларусь на 1-е число текущего месяца, плательщики акцизов в текущем ме­сяце вносят в бюджет платежи в счет уплаты акцизов не позднее 10, 15, 20, 25-го и последнего числа теку­щего месяца, а также не позднее 5-го числа месяца, следующего за текущим.

Характеристики

Список файлов курсовой работы