32064 (604998), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

Плательщиками налога на добавленную стои­мость являются:

1. Организации, определенные п. 2 ст. 13 НК: юридические лица Республики Беларусь; иностранные юридические лица и международ­ные организации; простые товарищества (участники договора о со­вместной деятельности); хозяйственные группы.

2. Индивидуальные предприниматели

3. Организации и физические лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь в соответ­ствии с таможенным законодательством Республики Беларусь.

Объектом налогообложения являются:

1. Обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на территории Республики Беларусь.

2. Обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности [товаров (работ, услуг)] за пределы Рес­публики Беларусь.

3. Товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь.

Не признаются объектами налогообложения и не подлежат налогообложению:

- обороты по реализации на территории Республи­ки Беларусь товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и при­равненными к ним представительствами или для лич­ного пользования дипломатического и (или) админи­стративно-технического персонала этих представи­тельств (включая проживающих вместе с ними членов их семей);

- суммы, полученные уполномоченными органами за совершаемые действия при предоставлении органи­зациям и физическим лицам определенных прав (госу­дарственная пошлина, все виды лицензионных, реги­страционных, патентных пошлин и сборов, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, в том числе органами местного самоуправле­ния, иными уполномоченными органами), платежи за пользование природными ресурсами, налоги за поль­зование лесными фондами и другие виды платежей в бюджет, государственные внебюджетные и целевые бюджетные фонды;

- имущество, вносимое в качестве взноса (вклада) в уставный фонд организации в размерах, установлен­ных учредительными документами;

- обороты по первичному размещению ценных бу­маг эмитентами, осуществляемому в соответствии с законодательством Республики Беларусь, за исключе­нием их размещения по ценам, превышающим номи­нальную стоимость;

- перечисляемые в доход бюджета средства от про­дажи в процессе приватизации имущества, находяще­гося в собственности Республики Беларусь и админи­стративно-территориальных единиц, и суммы аренд­ной платы от сдачи в аренду предприятий, находящих­ся в государственной собственности;

- обороты по реализации строительных работ за пределами Республики Беларусь при условии, что указанные работы выполняются на основе соответствующего контракта (договора) с иностранным юридическим или физическим лицом и (или) выручка от их реализации поступила на счета в банках Республики Беларусь в свободно конвертируемой валюте, национальной валюте государств - участников Содружества Независимых Государств, а также в белорусских рублях по контрактам, заключенным в счет погашения задолженности за поставку природного газа в Республику Беларусь.

Освобождаются от налогообложения обороты по реализации на территории Республики Беларусь:

- лекарственных средств, а также медицинской техники, приборов и оборудований, изделий медицинского (ветеринарного) назначения;

- медицинских (ветеринарных) услуг по перечню таких услуг, определяемом}- Советом Министров Рес­публики Беларусь, оказываемых плательщиками, имеющими специальные разрешения (лицензии), за исключением косметологических услуг нелечебного характера;

- услуг по уходу за больными, инвалидами и пре­старелыми;

- услуг по содержанию детей в дошкольных учре­ждениях, обучению детей и подростков в кружках, секциях и студиях, музыкальных и спортивных шко­лах;

- продуктов питания, произведенных студенчески­ми и школьными столовыми, столовыми других учеб­ных заведений, детских дошкольных учреждений, уч­реждений здравоохранения;

- услуг в сфере образования, связанных с учебным, учебно-производственным и воспитательным процес­сом, оказываемых организацией, аккредитованной (ат­тестованной) в общеустановленном порядке в качестве учебного заведения системы образования;

- услуг в сфере культуры и искусства (в том числе реализация билетов и абонементов на театрально-зрелищные, культурно-просветительные мероприятия) по перечню таких услуг, определяемому Советом Ми­нистров Республики Беларусь;

- жилищно-коммунальных и эксплуатационных ус­луг включая плату за пользование (техническое об­служивание) жилыми помещениями, оказываемых физическим лицам;

- объектов жилищного фонда и работ по строительству и ремонтных объектов жилищного фонда;

- платных услуг (работ), оказываемых (выполняе­мых) подразделениями Министерства внутренних дел Республики Беларусь и объединением «Охрана» при Министерстве внутренних дел Республики Беларусь;

- услуг но перевозке пассажиров городским пасса­жирским транспортом (кроме такси), а также речным, железнодорожным и автомобильным транспортом пригородного сообщения;

- товаров (работ, услуг) собственного производства (за исключением подакцизных товаров, брокерских и иных посреднических услуг) плательщиками, у кото­рых численность инвалидов составляет не менее 50 процентов от списочной численности промышленно-производственного персонала в среднем за период;

- товаров в магазинах беспошлинной торговли в зоне таможенного контроля;

- лотерейных билетов по лотереям, проводимым в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь;

- услуг, непосредственно связанных с азартной игрой в организациях, занимающихся игорным бизнесом;

- санаторно-курортных путевок, а также путевок в оздоровительные учреждения по перечню таких учре­ждений, утверждаемому Советом Министров Респуб­лики Беларусь;

- услуг связи, оказываемых физическим лицам, а также услуг физическим лицам по доставке пенсий, газет и журналов по подписке;

- услуг адвокатов и юридических консультаций по оказанию юридической помощи физическим лицам;

- научно-исследовательских, опытно-конструкторских, опытно-технологических работ, зарегистрированных в государственном реестре в порядке, опре­деляемом Советом Министров Республики Беларусь;

- услуг по страхованию, соцстрахованию и перестрахованию;

- иных видов товаров и услуг, перечисленных в ч. 2 ст. 3 Закона Республики Беларусь от 19 декабря 1991 г. «О налоге на добавленную стоимость» (в редакции Закона Республики Беларусь от 16 ноября 1999г.).

Вышеуказанные обороты по реализации товаров (работ, услуг) освобождаются от налогообложения только при условии ведения и наличия отдельного учета доходов (оборота) по производству и реализации таких товаров (работ, услуг). Плательщик, осуществ­ляющий операции по реализации товаров (работ, ус­луг), которые льготируются в соответствии с законо­дательством, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, подав соответствующее заявление в налоговый орган. Не допускается отказ от освобождения от налогообложения на срок менее од­ного календарного года [7, с. 34].

Статья 4 вышеуказанного Закона предусматривает перечень товаров, освобождаемых от налогообложе­ния при ввозе на таможенную территорию Республи­ки Беларусь:

- транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и (или) пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимые для нормальной эксплуатации транспортных средств на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенные за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств;

- товары, перемещаемые транзитом через таможенную территорию Республики Беларусь и предназначенные для третьих стран;

- товары, подлежащие обращению в собственность государства в соответствии с законодательством Рес­публики Беларусь;

- белорусские рубли, иностранная валюта, в част­ности банкноты, являющиеся законным средством платежа (за исключением используемых в целях ну­мизматики), а также акцизные марки, ценные бумаги;

- технические средства, включая автомототранспорт, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и реабилитации ин­валидов, лекарственные средства, изделия медицин­ского (ветеринарного) назначения, протезно-ортопе­дические изделия и медицинская техника, а также сы­рье и комплектующие изделия для их производства по перечням, определяемым Советом Министров Респуб­лики Беларусь;

- товары (за исключением подакцизных), приобре­тенные на средства иностранной безвозмездной помо­щи, оказываемой за счет иностранных государств или международных организаций в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь;

- товары (за исключением подакцизных), ввозимые в качестве безвозмездной технической помощи для со­вместных научно-исследовательских работ в соответ­ствии с договорами, заключенными с иностранными образовательными и научными организациями;

- оборудование и приборы, ввозимые организация­ми исключительно для научно-исследовательских це­лей в порядке, определяемом Советом Министров Рес­публики Беларусь;

- специально оборудованные транспортные средства для нужд скорой медицинской помощи, пожарной охраны, органов внутренних дел;

- художественные ценности, передаваемые в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь, в качестве дара организациям культуры;

- все виды печатных изданий, получаемые государ­ственными библиотеками и музеями по международ­ному книгообмену, а также кино - и видеопроизведения, ввозимые государственными кино - и видеоорганизациями в целях осуществления международных не­коммерческих обменов;

- товары, предназначенные для реализации в мага­зинах беспошлинной торговли в зоне таможенного контроля;

- драгоценные металлы, драгоценные камни и из­делия (части изделий) из них, за исключением юве­лирных изделий, а также концентраты и другие про­мышленные продукты, лом и отходы, содержащие драгоценные и цветные металлы, ввозимые для попол­нения Госфонда Беларуси, при наличии соответствующего подтверждения Министерства финансов Рес­публики Беларусь;

- сырье для производства хлебобулочных изделий и комбикормов по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь;

- иные товары в порядке и на условиях, определяе­мых Президентом Республики Беларусь.

Вышеуказанные товары могут использоваться либо реализовываться только на территории Республики Беларусь и в тех целях, в связи с которыми предостав­лено такое освобождение от налогообложения. Ис­пользование в иных целях допускается с разрешения таможенного органа, произведшего таможенное оформление этих товаров, при условии уплаты налога и выполнения других требований, предусмотренных таможенным законодательством Республики Беларусь. Налоговая база определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произве­денных или приобретенных им товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.

При определении налоговой базы оборот от реали­зации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности определяет­ся исходя из всех поступлений плательщика, полу­ченных им в денежной, натуральной и иной формах. При определении налоговой базы выручка налого­плательщика в иностранной валюте пересчитывается в валюту Республики Беларусь по курсу Национального банка Республики Беларусь на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности или на дату фактического осуществления расходов [6, с. 110].

При реализации товаров (работ, услуг) по ценам ниже остаточной стоимости (для основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизна­шивающихся предметов), по ценам ниже цены приоб­ретения для приобретенных на стороне товаров (ра­бот, услуг), имущественных прав на объекты интел­лектуальной собственности налоговая база определя­ется соответственно исходя из себестоимости, оста­точной стоимости и цены приобретения.

При определении налоговой базы не учитываются полученные плательщиком средства, не связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущест­венных прав на объекты интеллектуальной собствен­ности, в том числе средства, поступившие из бюджета.

Плательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить общую сумму налога на уста­новленные законодательством налоговые вычеты.

Вычету подлежат следующие суммы налога:

- предъявленные продавцами плательщику при при­обретении им товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;

- уплаченные плательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;

- уплаченные в бюджет Республики Беларусь при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на территории Республики Беларусь у иностранных орга­низаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

Ставки налога на добавленную стоимость уста­навливаются в следующих размерах:

1. 0% (нулевая ставка) - при реализации:

- экспортируемых товаров;

- работ (услуг) по сопровождению, погрузке, пере­грузке и иных подобных работ (услуг), непосредствен­но связанных с реализацией экспортируемых товаров;

- экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов).

Применение нулевой ставки означает полное осво­бождение от налога реализации товаров (работ, услуг). Налог возмещается налогоплательщику путем вычета (зачета, возмещения) сумм налога, уплаченных при приобретении сырья, материалов, топлива, электрической или иной энергии, комплектующих изделии и по­луфабрикатов и иных товаров (работ, услуг), исполь­зованных для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом по нулевой ставке, если иное не предусмотрено законодательством.

Порядок применения нулевой ставки определен по­становлением Совета Министров Республики Беларусь от 17 февраля 2000г. № 213 «Об утверждении порядка применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при реализации работ (услуг)».

Характеристики

Список файлов курсовой работы