31107 (604709), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

В определенных случаях они заверяются гербовыми или иными печатями.

При осмотре таких документов нужно обратить внимание на соответствие углового штампа и печати наименованию учреждения и соответствие вида печати (гербовая, для внутренних документов и т.п.) характеру документа. Иногда на документах помещаются выходные данные типографии с датой выпуска бланка. Эти данные должны быть сопоставлены с датой выдачи документа.⁰

Также важно обратить внимание на наличие надлежащих подписей, которыми должны быть оформлены данные документы.

При осмотре документов, состоящих из нескольких листов (трудовые книжки, военные билеты и пр.) следует обращать внимание на шрифт различных страниц с тем, чтобы установить возможную замену отдельных листов. Нередко в поддельных документах оказываются несообразности в наименовании учреждений, от имени которого выдан документ.⁰

Поэтому следует сопоставлять дату выдачи документа со временем образования министерств или иных ведомств.

Изучение содержания и формы личных документов (паспортов, удостоверений и пр.) нужно как первый этап проверки принадлежности документов данному лицу, особенно если есть основания сомневаться в этом, и для выяснения возможной подделки этих документов.

При осмотре и исследовании частных писем, записок и т.п. их содержание следует тщательно изучать, обращая внимание на то, от кого исходит документ, что в нем говорится, о каких упоминается фактах, лицах и т.д.

При осмотре и предварительном исследовании анонимных документов в целях выявления признаков и особенностей, могущих указать на круг лиц, к которому может относиться исполнитель документа, необходимо обратить внимание на ряд признаков: на стиль и степень грамотности изложения, на основную мысль документа, на то, не упоминается ли в нем о фактах, не могущих быть известными любому лицу, и в какой форме сообщается о них, правильно ли указываются фамилии и должности определенных лиц, нет ли ссылок на какие-либо приказы и распоряжения по определенным учреждениям.⁰

При осмотре и предварительном исследовании документов, следователю необходимо дать ответ на следующие вопросы:

1. На чем и чем исполнен документ.

2. Соответствуют ли материалы документа друг другу, а также содержанию и форме документа с учетом установленных стандартов или правил.

3. Нет ли в материалах документа признаков и особенностей, могущих свидетельствовать о подделке документа или об иных важных для дела фактах.

Документы подделываются целиком или частично.

В первом случае подделыватель изготовляет бланк документа, печать и штамп соответствующей формы, выполняет затем необходимый текст документа и подписи от имени должностных лиц. Иногда поддельный документ изготовляется с использованием подлинных бланков, печати и штампа, добытых преступником тем или иным путем.

Подделка документа целиком, особенно квалифицированная, в большинстве случаев может быть установлена только сравнением подозрительного документа с образцами подлинных документов.⁰

Частичная подделка сводится к внесению в подлинный документ тех или иных изменений. Способами такой подделки являются: подчистка, травление, подрисовка, дописка, вклейка, замена листов и т.д.⁰

Подчистка заключается в механическом удалении буквенных или цифровых записей путем трения канцелярской резинкой или скобления острым предметом (бритвой, ножом и т.п.).

Дописка – это внесение в первоначальный текст дополнительного текста или отдельных слов, цифр, которые изменяют содержание документа. Лицо, производящее дописку, старается подобрать пишущий прибор, аналогичный тому, каким был написан текст документа. Общим признаком дописки может являться не совмещение линии основания штрихов дописанного текста с линией строки первоначального текста.

Травление – этот способ применяется преступниками для удаления всего или части чернильного текста на документе и заключается в обесцвечивании штрихов с помощью какого-либо вещества. На вытравленных участках бумага делается шероховатой, на ней часто образуется матово-белесоватые или желтоватые пятна. Если на бумаге документа имеются защитная сетка и линовка, они частично или полностью обесцвечиваются в местах травления.

Подрисовка – изменение цифр или букв путем дописки новых штрихов и исправления имеющихся. На подрисовку указывают следующие признаки: наличие в штрихах обводки (двойные штрихи), различие в толщине одних штрихов по сравнению с другими, различие в оттенке красителя штрихов, расплывы чернил, графические различия в письменных знаках. Однако искусная подрисовка может быть установлена только лабораторным исследованием.

Допечатка представляет собой внесение дополнительного текста в документ с целью изменить его содержание. Признаками допечатки являются: нарушение параллельности строк, несоблюдение линии основания строки, несоответствие интервалов между знаками, несоответствие знаков по их осевым линиям, сдвоенности отдельных знаков в результате проверки правильности постановки листа бумаги в машинке. Допечатка иногда производится на другой машинке. В таких случаях она устанавливается по различию в признаках машинописного текста.

Вклейка – это способ подделки, при котором отдельные знаки соскабливаются и на их место наклеиваются другие. Признаки вклейки: утолщение бумаги, несовпадение линий защитной сетки или линовки, различие типографских знаков и красителя в них.

Замена листов применяется чаще всего при подделке документов, удостоверяющих личность. Осматривая документы, следует внимательно проверять нумерацию страниц, согласованность содержания имеющегося текста, выявлять, нет ли различий в сорте бумаги, формате, линовке, обращать внимание на однородность типографических знаков, цвет красителя, соответствие общего фона и оттенков частей документа.

Существенное значение для выявления замены листов имеют нарушения скрепления и шнуровки документа.

Переклейка фотографических карточек чаще всего производится в документах, удостоверяющих личность (паспорт, пропуск). Фотокарточка владельца документа может быть заменена целиком или частично. При частичной замене фотокарточки на документе оставляют часть фотокарточки с оттисками печати, а остальную часть удаляют и на ее место наклеивают новую. Признаки переклейки фотокарточки можно обнаружить соответствующими физико-техническими и химическими методами.

Очень часто преступники подделывают оттиски печатей или сами печати. Поэтому при подозрении на подделку документа, заверенного печатью, необходимо установить содержание оттиска, проверить, нет ли в нем неточностей, и соответствует ли оно содержанию документа.

Подделка оттисков печати производится рисовкой, копированием и перекопированием, а самих печатей – рисовкой, вырезанием, наборов и изготовлением клише фотомеханическим способом.

При подделке оттисков печати рисовкой преступник рисует оттиск печати от руки прямо на поддельном документе, применяя обычные письменные и чертежные принадлежности и материалы. Признаками такой подделки являются: неровные строки текста, различные величина и наклон знаков (букв, цифр), различная толщина штрихов в них, неравномерные расстояния между буквами и между строками, неправильная конфигурация знаков, отсутствие симметричности в их размещении относительно центра оттиска, ошибка в тексте, неправильности рисунка герба и неровность линий окружностей.

Подделка оттисков печатей копированием осуществляется путем увлажнения оттиска подлинной печати и прижатием к нему на определенное время листа бумаги подделываемого документа. Признаками копирования являются: зеркальное изображение рисунка и текста оттиска печати на поддельном документе, некоторая расплывчатость и слабая окраска штрихов. Чтобы получить не зеркальное, а прямое изображение, оттиск печати переносят сначала на какой-нибудь предмет легко воспринимающий краску, а с него – на поддельный документ. Такой способ подделки называется перекопированием, при нем печати получаются очень похожими на подлинные по рисунку и расположение текста, но отличаются расплывчатостью и слабой окраской линий.

На такую подделку могут указывать оставшиеся на документе пятна от влаги и частицы вещества, примененного для копировки, а также перекопировавшиеся вместе с оттиском расположенные около него части текста или штрихи подписи на документе, оттиск печати, с которого перекопировался. Опытные преступники подделывают и саму печать способом вырезания, а также набором.

Бывают случаи, когда преступник, располагая печатью без герба, делает комбинированный оттиск, в котором периферийная часть воспроизводится данной печатью, а герб – монетой. В этом случае на подделку указывает зеркальное изображение герба.

В протоколе осмотра документа должно быть зафиксировано:

1. наименование документа, номер, дата выдачи, на чье имя выдан;

2. размеры документа и характер его краев;

3. вид бумаги по цвету, плотности, линованости;

4. способ изготовления бланка;

5. вид и цвет красителя, которым выполнен текст;

6. характер и размещение подписей;

7. характер и размещение оттисков печатей и штампов;

8. наличие различных изменений (разрывы, складки, пятна и др.);

9. признаки подделки документов;

10. указание о применении научно-технических средств.⁰

В заключительной части протокола осмотра документа перечисляются изъятые документы, имеющие доказательственное значение, условия применения фотосъемки, замечания участников осмотра и их подписи.

§ 3. Анализ учетных документов следователем

В ряде случаев при расследовании дел о хищениях и других так называемых "экономических" преступлений с целью выдвижения версий, установления способа совершения преступления, определения вида требуемой экспертизы и подготовки материалов для нее следователь должен использовать анализ учетных документов.

В самом общем виде метод документального анализа может быть предоставлен как ретроспективное исследование проявляющихся в особенностях внешнего оформления или в содержании учетных документов, характеризующих процесс формирования бухгалтерских документов как источников первичной учетной информации.

Документальное несоответствие обнаруживается в виде:

• противоречий в содержании отдельного учетного документа;

• противоречий в содержании учетных документов, отражающих одну и ту же или взаимосвязанные хозяйственные операции;

• противоречий в содержании учетных документов, отражающих однородные хозяйственные операции и др.

Задачи документального анализа, как ретроспективного исследования процесса составления учетных документов, свидетельствует о том, что независимо от субъектов, применяющих данный метод, его наиболее общей задачей всегда остается определение соответствия (или несоответствия) исследуемого процесса установленным нормам, правилам и инструкциям.⁰

По признаку соблюдения правил составления все бухгалтерские документы, подразделяют на доброкачественные и недоброкачественные.

Доброкачественные документы должны отвечать следующим требованиям:

1. Формальные требования.

2. Требование законности. Полноценный бухгалтерский документ должен отражать законную по своему содержанию операцию.

3. Требование действительности. Доброкачественные бухгалтерские документы отражают такие хозяйственные операции, которые на самом деле были совершены. Такие документы в соответствующих случаях могут быть приобщены к делу как письменные документы или документы вещественные доказательства.

Документы, не отвечающие хотя бы одному из перечисленных требований, являются недоброкачественными.

В зависимости от того, какое требование нарушено, недоброкачественные документы могут относиться к одной из следующих групп:

1. Неправильно оформленные:

а) использование бланков не установленной формы (например, в нарушение правил для учета определенных операций не применялись бланки строгой отчетности) или нарушался способ их заполнения (вместо машинного использовался ручной и т.п.);

б) не были заполнены все необходимые реквизиты (например, платежные ведомости без подписи руководителя учреждения, инвентаризационная опись без даты); их часто называют недооформленными;

в) использованы ненадлежащие реквизиты (расходный кассовый ордер, в котором в качестве распорядителя кредитов расписалось лицо, не имеющее на это полномочий).

2. Недоброкачественные документы, отражающие незаконные по содержанию операции.⁰

К незаконным по содержанию операциям относятся документы, составленные с нарушением действующих законов и правил (например, расходный кассовый ордер на выдачу нового аванса лицу, которое не считалось в расходовании ранее полученных в подотчет денег), а также документы, составленные с нарушением действующих норм и расценок (акт на списание израсходованных при проведении капитального ремонта материалов по завышенным нормам расхода, наряд, в котором завышены сдельные расценки и т.д.).

Внутренние противоречия в отдельном учетном документе обнаруживают, исследуют с помощью формальной, нормативной и арифметической проверки.⁰

Формальная проверка или внешний осмотр документа включает в себя два основных последовательных этапа: анализ соблюдения установленной формы документа и детальное изучение образующих его реквизитов.

Характеристики

Список файлов курсовой работы