№

ФИО

Остаток на 01.06.2006

Выдано в подотчет

Выдано в возмещение перерасхода

По предоставлен-ному отчету

С кредита счета № 1251 в дебет счетов

Остаток на 01.07.2006

Дата

Дт

Кт

Дата

Дт

Кт

Дата

Дт

Кт

1010

7210

2412

2413

3351

Дт

Кт

Захаров П.Н.

514

514

Петренко А.В.

6000

1000

7000

Платонов Г.К.

515

1700

1185

Бугаев К.И.

15.06

4000

3460

540

3460

Петров К.Д.

510

3000

3500

10

Богданов Т.И.

303

1000

697

Самсонов Н.З.

225

8000

9000

775

Показатель

Требования СБУ

Требования МСФО

Комментарий

Признание (отражение в учете)

Признание в учете дебиторской задолженности осуществляется на дату реализации организацией - кредитором своей продукции (работ, услуг) другим юридическим и физическим лицам в размере выручки от реализации

Признание финансового актива или финансового обязательства происходит тогда, когда организация становится стороной по договору в отношении финансового инструмента, в результате чего у нее появляется либо законное право на получение актива, либо обязательство по его передаче, т.е. на дату заключения сделки или дату расчетов

В отечественной и международной практике признание происходит тогда, когда произошел переход права собственности, (как правило, устанавливается договором)

Оценка

В сумме, указанной в договоре (с учетом % или начислений по коммерческому кредиту, курсовых разниц)

Оцениваются в сумме амортизированных затрат с использованием метода эффективной ставки процента за исключением краткосрочной дебиторской задолженности, которую оценивают по первоначальной сумме, указанной в счете-фактуре

В МСФО оценка финансовых активов подразделяется на первоначальную и последующую, причем последняя отражает величину, скорректиро-ванную на обесценение дебиторской задолженности. Кор-ректировка может проводиться как с помощью отдельного счета, так и методом прямого списания

Прекращение признания (списание задолженности с баланса)

Списание с баланса дебиторской задолженности производится предприятием после истечения срока исполнения обязательств:

1) по прошествии 4-х месяцев после просрочки,

2) по истечении срока общей исковой давности (3 года) Списанная дебиторская задолженность либо числится за балансом 5 лет (в случае истечения общего срока исковой давности), либо нет (если имело место решение суда).

Прекращение признания финансового актива или части актива происходит тогда, когда.1) компания теряет контроль над правами требования в отношении выгод, предусмотренных договором,

2) истекает срок действия прав требования,

3) компания отказывается от этих прав. Прекращение признания финансового обязательства или его части происходит тогда, когда оно погашено, аннулировано или срок его действия истек

Несовершенство нормативно-законодательной базы в части списания ненадлежащим образом истребованной дебиторской задолженности приводят к возникновению несоответствий и ограничивают применение МСФО

Отражение в балансе

Дебиторская задолженность отражается в активе баланса в разделе “Текущие активы”, с учетом поправки на величину резерва по сомнительным долгам.

Дебиторская задолженность отражается в активе баланса в виде сальдо по счетам “Счета к получению”, скорректированного на сумму безнадежных долгов в разделе “Текущие активы”.

В МСФО оценка финансовых активов по амортизированным затратам предполагает создание контрактивного счета “Поправка на сомнительные долги”, а его сумма удерживается из нарицательной стоимости “Счета к получению” и отражается в активе баланса отдельной строкой.