19839 (602794), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

финансовый результат учет отчетность

Взаимосвязь данных форм отчетности можно представить в виде таблицы, числовые значки позволяют дать краткие комментарии отраженных на ней взаимосвязей (Приложение 3).

1) доходы и расходы организации, которые представлены в отчете о прибылях и убытках, дают обобщенную характеристику финансовых результатов от изменений в составе имущества и обязательств организации, показанных в балансе;

2) чистый доход (прибыль) организации, взятый из отчета о прибылях и убытках, входит в качестве компоненты отчета об изменениях капитала и представляет важнейшую часть нераспределенной прибыли организации на конец отчетного периода;

3) в балансе и отчете об изменениях капитала данные по счетам первоначального (стартового, уставного) капитала тесно увязаны с моментом учреждения организации и по состоянию на любую отчетную дату (как в случае его неизменности на уровне первоначального взноса, так и в случаях его изменения при перерегистрации в установленном законодательством порядке);

4) нераспределенная прибыль на конец отчетного периода в отчете об изменениях капитала корреспондирует с суммой по статье нераспределенной прибыли, представленной в балансе;

5) изменения остатков денежных средств в отчете о движении денежных средств и бухгалтерском балансе являются идентичными;

6) прирост суммы денежных средств в результате осуществления основной (производственно-коммерческой, эксплуатационной) деятельности, который показан в отчете о движении денежных средств, отражает результаты сделок по реализации товаров, работ и услуг, учтенных при формировании чистого дохода организации. Согласование чистого дохода и суммы прироста денежной наличности от операционной деятельности представляет один из важнейших моментов составления отчета о движении денежных средств организации;

7) инвестиционная деятельность, отраженная в отчете о движении денежных средств организации, показывает прирост или убыль денежных средств в связи с движением активов, отраженных в виде балансовых статей отчета в активе баланса организации;

8) финансовая деятельность, отраженная в отчете о движении денежныхсредств организации, показывает прирост или убыль денежных средств в результате финансирования совершенных операций за счет долговых обязательств или собственных источников. Движение сальдо кредиторской задолженности и собственных источников финансирования в балансе и отчете об изменении финансового положения организации должны совпадать.

Поскольку при закрытии счетов их сальдо могут попадать либо в отчет о прибылях и убытках, либо в баланс, основными формами бухгалтерской отчетности являются именно эти две формы. Любые другие формы, по сути, являются аналитическими расшифровками или дополнением к первым двум формам.

Результат хозяйственной деятельности организации исчисляется как в балансе, так и в отчете о прибылях и убытках (принцип двойной бухгалтерии). Баланс является отчетом на определенный момент времени, например на отчетную дату. В самом балансе финансовый результат определяется сравнением собственного капитала в начале и конце хозяйственного года. При этом включаются суммы распределения прибыли (либо исключается уменьшение капитала) и вычитается увеличение капитала в отчетном году. В отчете о прибылях и убытках результат определяется как сальдо доходов и расходов отчетного периода. Следователыно, отчет о прибылях и убытках является отчетом за определенный период времени, например за отчетный период. Финансовый результат, исчисленный по данным баланса, совпадает с итогом отчета о прибылях и убытках, поскольку доходы и расходы относятся к отчетному периоду в размере выплат и поступивших платежей, с которыми связано изменение соответствующих активов или пассивов. Например, при обретении станка приводит к выплатам, которые отражаются в балансе нейтрально по отношению к результату. Периодизация этих выплат в форме амортизации в период эксплуатации станка приводит к затратам, относимым на финансовый результат. Поскольку с уменьшением балансовой стоимости станка на сумму начисленной амортизации на счет прибылей и убытков относятся определенные расходы, постольку в балансе и отчете о прибылях и убытках всегда получается одинаковый финансовый результат.

Глава 2. УЧЕТ И ОТРАЖЕНИЕ В ОТЧЕТНОСТИ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ОАО «ОНОС»

2.1 Краткая характеристика ОАО «Орскнефтеоргсинтез»

В данной работе будет рассматриваться предприятие ОАО «ОНОС». Исследуемое предприятие относится к топливно-энергетическому комплексу. Предметом деятельности ОАО «ОНОС» являются: производство и реализация продукции нефтепереработки, химии и нефтехимии; эксплуатация производств, объектов, технологических установок, складов, хранилищ, технический надзор за состоянием аппаратов, оборудования, машин; ответственное хранение данной продукции, внешнеэкономическая деятельность.

Организационно-правовая форма - смешанная, основной пакет акций принадлежит Русснефти, часть – у трудового коллектива, часть – у государства в лице администрации общества.

ОАО «ОНОС» не входит в государственный реестр РФ предприятий – монополистов.

Деятельность предприятия контролирует Министерство по налогам и сборам Октябрьского района г.Орска.

Руководитель ОАО «ОНОС» - генеральный директор Пилюгин В.В.

Структура ОАО «ОНОС» является линейно-функциональной, которая предусматривает организацию при различных звеньях линейной структуры соответствующих функциональных подразделений, основная роль которых состоит в выполнении подготовительных операций по выработке решений, разработке их проектов и в ряде случаев принятии решений.

Высшим органом управления акционерным обществом признается общее собрание голосующих акционеров, которое избирает Совет директоров. К линейным подразделениям организационной структуры управления относятся все лица, находящиеся в непосредственном подчинении генерального директора: директор производственного департамента, директор департамента экономике и финансов, директор коммерческого департамента, директор департамента эксплуатации и другие. Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением, обеспечивает организацию бухгалтерского учета на предприятии и контроль за рациональным использованием всех видов ресурсов, сохранностью собственности, активным воздействием на повышение эффективной хозяйственной деятельности предприятия; обеспечивает контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых хозяйственных операций, предоставление оперативной информации, составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности.

Обработка информации осуществляется на предприятии автоматизировано, с помощью программы «Парус».

В организации действует учетная политика, утвержденная приказом руководителя ОАО «ОНОС» № 1177п от 29.12.2006.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется на основании норм и правил, установленных законодательством РФ:

1) Федеральным законом от 21.11.96 № 129 – ФЗ «О бухгалтерском учете»;

2) приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», в редакции приказа Минфина РФ от 24.03.200 № 31н;

3) Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Формирование показателей Бухгалтерского баланса (форма № 1) и Отчета о прибылях и убытках (форма № 2) осуществлено на основании данных Главной книги, формируемой бухгалтерской программой.

На предприятии организован налоговый учет на основе данных бухгалтерского учета, который в целом ведется в соответствии с 25 главой Налогового кодекса РФ.

2.2 Организация учета финансовых результатов и (ОАО «ОНОС») и отражение их в бухгалтерском балансе

Ведение бухгалтерского учета в Обществе осуществляется с использованием учетной системы ИСУ «Парус» 8.5.2.2., формирующей учетные регистры синтетического и аналитического учета. Основными регистрами являются:

оборотная ведомость по счету за период, Приложение 10; ведомости аналитического учета; оборотно-сальдовые ведомости по корреспондирующим счетам; Главная книга; оборотный баланс.

Предприятие «Орскнефтеоргсинтез» представляет заинтересованным пользователям бухгалтерскую отчетность, отражающую состояние имущества и обязательств предприятия, его доходов и расходов в порядке, предусмотренном Федеральным Законом РФ «О бухгалтерском учете». Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей. Состав годовой бухгалтерской отчетности Общества: форма № 1 «Бухгалтерский баланс»; форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»; форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»; форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»; форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»; пояснительная записка; аудиторское заключение, Приложение 3.

Промежуточную бухгалтерскую отчетность предприятие в соответствии с п.48 ПБУ 4/99 составляет за квартал нарастающим итогом с начала отчетного года в срок не позднее 30 дней по окончании отчетного периода. Состав промежуточной бухгалтерской отчетности предприятия: форма № 1 «Бухгалтерский баланс»; форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Бухгалтерская отчетность Общества за 2007 год составляется в срок не позднее 90 дней по окончании отчетного года. Отчетным годом считать период с 01 января 2007г. по 31 декабря 2007г. включительно. Налоговым органам, органам статистики и другим заинтересованным пользователям представляется промежуточная бухгалтерская отчетность за 1-й квартал, за полугодие, 9 месяцев 2007 года и бухгалтерская отчетность за 2007 год.

Каждой хозяйственной операции, отраженной в бухгалтерском учете, соответствует одна запись в журнале регистрации хозяйственных операций. После регистрации в системе «Парус» 8.5.2.2. всем первичным документам присваивается системный номер.

Учет финансовых результатов ведется на 90 счете, к которому открываются типовые субсчета, 91 счете и 99 счете.

ОАО «Орскефтеоргсинтез» отгрузило покупателю ОАО НК «Русснефть» товар. Согласно договору покупатель приобретает право собственности на товар после его оплаты. Цена товара - 478 820 990,25 руб., себестоимость — 423 778 555 000 руб.

Бухгалтер «Орскнефтеоргсинтез» делает проводки:

Дебет 45 Кредит 41 — 423 778 555 000 руб. - отгружен товар покупателю;

Дебет 51 Кредит 62 - 478 820 990,25руб, - получены деньги от покупателя в оплату;

Дебет 62 Кредит 90-1 - руб. - 478 820 990,25руб отражена выручка продажи;

Дебет 90-3 Кредит 68 — 86187,64 руб. - отражена сумма НДС от выручки;

Дебет 90-2 Кредит 45 - 423 778 555 руб. - списана себестоимость отгруженных товаров;

Дебет 90-9 Кредит 99 —54 956 247,56 — торажена прибыль от продажи;

После утверждения годового отчета собранием учредителей осуществляется реформация баланса. Эти изменения связаны с окончательным распределением прибыли. В заключительном балансе на 1 января показывается вся прибыль, полученная предприятием за год. Суть реформации баланса заключается в закрытии (или в «обнулении») ряда счетов, на которых нарастающим итогом с начала года учитываются все текущие доходы и расходы организации, и в чистой прибыли или убытка, полученных за год. Реформация баланса производится следующим образом:

1) обнуляются субсчета счета 90 «Продажи»;

2) закрывается счет 91 «Прочие доходы и расходы»;

3) закрывается счет 99 «Прибыли и убытки».

Реформация баланса производится один раз в год и являются последней операцией отчетного года.

На конец отчетного периода по учету «Продаж» 90 счет и учету прочих доходов и расходов бухгалтер дает проводки (Приложение 4).

Отражение финансовых результатов по обычным видам деятельности.

Дт 62 Кт 90-1 — 36 285 351,31 руб. - отражена сумма от реализации на внутреннем рынке собственной готовой продукции;

Дт 62 Кт 90-1 — 4 561 268 632,53 - отражена сумма от реализации на внутреннем рынке услуг по переработке;

Дт 62 Кт 90-1 — 4 597 553 983,84 - отражена итоговая сумма по выручке от обычных видов деятельности;

Дт 90-3 Кт 68 — 5 535 053,60 - отражена сумма НДС от реализации на внутреннем рынке собственной готовой продукции;

Дт 90-3 Кт 68 - 695 786 740,56 - отражена сумма НДС от реализации на внутреннем рынке услуг по переработке;

Дт 90-3 Кт 68 — 701 321 794,1 — отражена итоговая сумма НДС от реализации по обычным видам деятельности;

Дт 90-2 Кт 43 — 31 456 006,06 - отражена себестоимость на внутреннем рынке собственной готовой продукции;

Дт 90-2 Кт 43 — 1 208 569 518.31 - отражена себестоимость на внутреннем рынке реализованных услуг по переработке;

Дт 90-2 Кт 43 — 1 240 025 524,37 - отражена итоговая себестоимость по обычным видам деятельности;

Дт 90-8 Кт 26 — 430 931 245,00 - отражена сумма общехозяйственных расходов от обычных видов деятельности;

Дт 90-4 Кт 43 — 1 644 244 861,43 - отражена сумма акциза при передаче нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья;

Характеристики

Список файлов курсовой работы