19824 (602779), страница 7

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 7)

Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется работнику до тех пор, пока его доход, исчисленный с начала года, не превысит 280 000 руб.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств. При этом сумма удержаний не должна превышать 50% суммы выплаты.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течении одного месяца с момента возникновения соответствующих обязательств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы начисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату заработной платы.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов выплаченных в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц, сумма совокупного налога, превышающая 100 руб., перечисляется в бюджет в установленном порядке, если сумма меньше 100 руб., она добавляется к сумме налога подлежащей перечислению в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.

Уплата налога за счет средств налогового агента не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога ( ст. 226 НК РФ).

Для учета сумм удержанных с физических лиц налогов в государственный бюджет используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Он относится к пассивным счетам, отражающим расчетные отношения организации по кредиторской задолженности, благодаря чему имеет кредитовое сальдо, которое отражает сумму задолженности организации бюджету на начало отчетного периода. Оборот по дебету этого счета характеризует объем перечисленных платежей в бюджет за отчетный период, а оборот по кредиту – суммы, удержанные с налогоплательщиков за тот же отчетный период.

2.3.2 Прочие удержания

Удержания по исполнительным листам.

Четкого определения алиментов в законодательстве до сих пор не существует. Можно лишь обратиться к Семейному кодексу, из отдельных положений которого можно сделать вывод о сути алиментов. Фактически это средства гражданина, подлежащие перераспределению в пользу социально незащищенных членов его семьи. Причем процедура перераспределения подконтрольна государству. Несмотря на обязанность уплачивать алименты, это может происходить как в принудительном, так и в добровольном порядке.

Самый распространенный вид алиментов – удержание в пользу несовершеннолетних детей у одного из родителей после расторжения брака (ст.24 СК РФ) либо в браке (ст. 80 СК РФ).

Семейное законодательство предусматривает и другие случаи взыскания алиментов, например:

- с родителей на содержание совершеннолетних нетрудоспособных детей (ст. 80 СК РФ);

- с совершеннолетних детей в пользу нетрудоспособных нуждающихся в помощи родителей (ст. 87 СК РФ);

- с одного из супругов в пользу другого нетрудоспособного нуждающегося супруга (ст. 89 СК РФ);

- на содержание жены в период беременности и в течении трех лет со дня рождения общего ребенка (ст. 89 СК РФ);

- в пользу бывшего супруга при определенных условиях, например, если он стал нетрудоспособным до расторжения брака или в течении года с момента расторжения брака (ст. 90 СК РФ);

- с братьев и сестер, дедушек и бабушек, воспитанников, пасынков и падчериц ( ст. 93-97 СК РФ).

Алименты удерживают по месту работы лица, обязанного их уплачивать. Это определено статьей 109 СК РФ. Основанием для удержания и выплаты алиментов является один из документов:

• нотариально заверенное соглашение об уплате алиментов;

• исполнительный лист выписанный судом;

• заявление самого работника. Сотрудник который платит алименты по собственной инициативе, может прекратить уплату когда захочет. Для этого он должен написать новое заявление с просьбой не удерживать часть его доходов с определенной даты.

Документ о взыскании алиментов может поступить в бухгалтерию различными способами, а именно:

• лично от плательщика алиментов;

• получателя алиментов;

• через систему исполнительного производства.

Перечисленные выше исполнительные документы о взыскании алиментов являются первичными учетными документами по расчетам с физическими лицами – плательщиками и получателями алиментов. Особый порядок их учета и хранения законодательством не предусмотрен. Однако исполнительный лист, как правило, поступает к работодателю вместе с сопроводительным письмом службы судебных приставов за подписью судебного пристава исполнителя. Оно содержит определенные правила обращения с исполнительным документом. Согласно пункту 1 ст. 14 Федерального закона от 27.07.97 года № 118-ФЗ «О судебных приставах» требования судебного пристава являются обязательными для всех организаций и должностных лиц.

В частности, необходимо зарегистрировать исполнительный лист в книге учета исполнительных документов и хранить как документ строгой отчетности. Форму этой книги организация вправе разработать самостоятельно. Главное - зафиксировать в учетной политике организации возможность применения данной формы.

Если работник, обязанный платить алименты на основании решения суда или нотариального соглашения, увольняется, у работодателя возникает обязанность сообщить об этом судебному исполнителю, направившему исполнительный документ, а также получателю алиментов в трехдневный срок (п.1 ст. 111 СК РФ).

Перечень устанавливает, что алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются из всех видов заработной платы и дополнительных вознаграждений, полученных в денежной и натуральной формах. Но в расчет принимаются и иные доходы, полученные от организации., например:

• оплата работ по договорам, заключенным в соответствии с гражданским законодательством;

• доходы от передачи в аренду имущества;

• доходы по акциям и другие доходы от участия в управлении собственностью организации (например, дивиденды).

Перечень доходов с которых не удерживаются алименты, приведен в статье 101 федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». В частности алименты не удерживают:

- с сумм возмещения командировочных расходов;

- пособий гражданам имеющим детей, выплачиваемых за счет средств ФСС России;

- материальной помощи, оказываемой в связи со стихийным бедствием или смертью члена семьи.

При удержании алиментов нужно соблюдать некоторые нормы, которые установлены в статье 109 СК РФ. Итак алименты:

- удерживаются из заработной платы и (или) другого дохода работника;

- исчисляются ежемесячно;

- уплачиваются или переводятся получателю не позднее трех дней со дня выплаты заработной платы и (или) другого дохода плательщика, из которого они удержаны.

При этом в случае перечисления алиментов почтовым переводом услуги почты оплачиваются за счет плательщика алиментов.

Семейным кодексом предусмотрено два варианта расчета суммы алиментов, что, как правило, закрепляется в исполнительном документе:

- в размере определенной доли заработка и (или) иного дохода плательщика алиментов;

- фиксированной сумме.

Первый вариант размера исчисления алиментов применяется только при взыскании их с родителей на несовершеннолетних детей в судебном порядке. Однако суд определяет размер алиментов с родителя на содержание несовершеннолетних детей в твердой денежной сумме, если доход родителя носит не регулярный характер (ст. 83 СК РФ). Статьей 81 Семейного кодекса установлено, что судом взыскивается ежемесячно:

- на одного ребенка – ¼ заработная и (или) иного дохода;

- на двух детей – 1/3;

- трех и более детей ½.

При этом размер этих долей может быть изменен по решению суда.

Кроме того законом предусмотрена индексация алиментов пропорционально увеличению минимального размера оплаты труда (ст. 105-117 СК РФ).

Согласно статье 138 Трудового кодекса размер удержаний по одному или нескольким исполнительным документам при каждой выплате заработной платы не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику. Это правило действует и при удержании алиментов, но с двумя исключениями, которые позволяют удерживать с сотрудника больше 50%:

- если с работника производят удержания одновременно по нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов и по другим исполнительным документам (ст.110 СК РФ);

- в случае взыскания алиментов на несовершеннолетних детей предельный размер удержаний из заработной платы увеличивается до 70%.

Если работник должен платить по двум и более исполнительным листам одновременно, нужно руководствоваться подпунктом 1 пункта 1 статьи 111 Закона № 229 ФЗ. Требования о взыскании алиментов удовлетворяются в первую очередь.

Взыскание алиментов производят после удержания налога на доходы физических лиц. Это правило установлено в пункте 4 Перечня.

Удержание алиментов по исполнительным документов ведется по дебету счетов, на которых начисляется доход работнику, и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» к которому открывается субсчет «Расчеты с работниками по исполнительным документам». Дело в том, что не все доходы работника, с которых взыскиваются алименты, отражаются по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Для отражения доходов от сдачи имущества в аренду следует применять счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Минфином России от 31.10.2000 № 94н.

Расходы на пересылку алиментов представляют собой дополнительные затраты, которые должен компенсировать сотрудник, уплачивающий их. Это видно из статьи 109 СК РФ, части 3 статьи 98 Закона № 229 – ФЗ и письма Роструда от 11.03.2009 № 1147 –ТЗ.

Пример. На основании исполнительного листа бухгалтер ООО «Ясный день» удерживает 1/3 месячного дохода менеджера П.О. Лучникова на выплату алиментов, которые пересылаются получателю по почте. Расходы на их пересылку составляют 3% от этой суммы.

Организация начисляет взносы на страхование от несчастных случаев

Оклад П.О. Лучникова – 10 000 руб. он пользуется стандартным налоговым вычетом на себя в размере 400 руб и на двоих детей в размере 2000 руб. (1000*2).

Как отразить в бухгалтерском учете удержание алиментов?

Решение. Сумма НДФЛ в сентябре 2010 года составляет 988 руб.

[(10 000 руб.- 400 руб.-2000 руб.) * 13% ].

Сумма дохода с которого удерживаются алименты, - 9012 руб. (10 000 руб. – 988 руб.).

Бухгалтер удержал с П.О. Лучникова алименты в сумме 3004 руб. (9012 руб. * 1/3).

Сумма расходов на пересылку алиментов составляет 90,12 руб. (3004 руб. * 3%).

Общая сумма удержаний на выплату алиментов (с учетом затрат на пересылку) составляет 3094, 12 руб. (3004 руб. + 90,12 руб).

В учете ООО «Ясный день» сделаны следующие проводки:

в сентябре 2010 года

Дебет 20 Кредит 70

- 10 000 руб. - начислена заработная плата О.П. Лучникову;

Дебет 20 Кредит 69

- 2600 руб. – (10 000 руб. * 26%) – начислены страховые взносы;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС России на случай травматизма»

- 20 руб. – (10 000 руб.* 0,2 %) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

Дебет 70 Кредит 68 «Расчеты по НДФЛ»

- 988 руб. удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 76 «Расчеты с работниками по исполнительным документам»

- 3094, 12 руб. – удержана сумма алиментов по исполнительному листу и расходы на их почтовый перевод.;

в октябре 2010 года

Дебет 70 Кредит 50

- 5917,88 руб. (10 000 руб.- 988 руб. – 3094,12 руб.) – выдана из кассы зарплата О.П. Лушникову за вычетом удержаний;

Дебет 71 Кредит 50

- 3094,12 руб. – выдано под отчет для оформления почтового перевода;

Дебет 76 «Расчеты с работниками по исполнительным документам»

Характеристики

Список файлов курсовой работы