19743 (602665), страница 5
Текст из файла (страница 5)
1. Гражданский Кодекс Республики Казахстан (Общая часть). Комментарий (постатейный). В двух книгах. Книга 2. – 2-е изд., испр. и доп., с использованием судебной практики / Под ред. М.К. Сулейменова, Ю.Г. Басина. – Алматы: Жеті жарғы, 2003. – 528с.
2. Указ Президента РК, имеющий силу Закона «О Бухгалтерском учёте и финансовой отчетности» с изменениями и дополнениями от 24.02.2002г. № 329-11.
3. О бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Закон Республики Казахстан от 24 июня 2002 г., №329-11, Алматы; Юрист, 2002г.
4. Стандарты бухгалтерского учета Республики Казахстан. Постановление Национальной Комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 13 ноября 1996 г., №3 с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Министра финансов Республики Казахстан за 2002-2003 годы, Алматы; «Юрист», 2005г. – 340с.
5. Инструкция (основа) по разработке Рабочего плана счетов для организаций, составляющих финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (приказ МФ РК от 22.12.2005г. №426)
6. О бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Закон Республики Казахстан от 24 июня 2002 г., №329-11, Алматы; Юрист, 2002г.
7. Гражданский Кодекс Республики Казахстан (Особенная часть). Комментарий (постатейный). – 2-е изд., испр. и доп. / Под ред. М.К.Сулейменова, Ю.Г.Басина. – Алматы: Жеті жарғы, 2003. – 634с.
8. Гилек Ю.Н Международные стандарты финансовой отчетности. Краткий перекрестный конспект-комментарий// Вопросы учета и налогообложения. – 2006, №4. –с.7-19
9. Жандосова И.А. Учет финансовых инвестиций Бухучет на практике, № 1, январь 2004 г.,с.3-60.
10. Мычкина О.В. МСФО: рекомендации по применению рабочего плана счетов. Практическое пособие. – Алматы: Центральный дом бухгалтера, 2006 – 104с.
11. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях/Учебное пособие. – Алматы,2006.-472с.
12. Нургалиева Р.Н. Промежуточный финансовый учет. – Караганда, 2003
13. Полтушев Д., Мамонтова О. Инвентаризация активов: подтверждение достоверности данных учета// Бюллетень бухгалтера, № 50, дек.2004г.,с.8-12.
14. Попова Л.А. Бухгалтерский учет на предприятии, Учебное пособие – Караганда: «Арко», 2005, 257с.
15. Радостовец В.К., Радостовец В.В. Шмидт О.И. Бухгалтерский учёт на предприятии: Изд 3-е, доп. и перераб. – Алматы: Центраудит-Казахстан, 2002 г-728с.
16. Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. Учебное пособие. - Алматы: Экономика, 2000 г.
17. Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. учебное пособие. Издание 2-е переработанное и дополненное. – Алматы: ТОО «Издательство LEM», 2005.-548с.
18. Скала Н.В., Скала В.И. Сборник типовых бухгалтерских проводок – изд. 8-е. – Алматы: Издательство LEM, 2005 – 172с.
19. Сокова М.А. Бухгалтерский учет. Караганда 2004г.
20. Толпаков Ж.С. Бухгалтерский учет в организациях торговли. - Караганда, - 2004.
21. Торшаева Ш.М. Теория бухгалтерского учета – Караганда: 2000г. – 155с.
Приложение 1
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Д-т | К-т | Сумма |
| 1 | Приобретены акции но покупной стоимости | 1140 «Краткосрочные финансовые инвестиции имеющиеся в наличии для продажи», 2030 «Долгосрочные финансовые инвестиции имеющиеся в наличии для продажи» | 1050 «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте» 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге», 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» | 100 000 |
| 2 | Поступили на текущий счет дивиденды по акциям | 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге» | 6120 «Доходы по дивидендам» | 20 000 |
| 3 | Продажа акций: - списана балансовая стоимость акций -начислен доход от реализации акций | 7410 «Расходы по выбытию активов» 1050 «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте», 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге», 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» | 2030 «Долгосрочные финансовые инвестиции имеющиеся в наличии для продажи» 6210 «Доходы от выбытия активов» | 100000 150 000 |
| 4 | Приобретение облигаций и других цепных бумаг по покупной стоимости | 1150 «Прочие краткосрочные финансовые инвестиции» | 1040 «Денежные средства на текущих банковских», 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» | 200 000 |
| 5 | При каждом начислении дохода, причитающегося от приобретения облигаций и других цепных бумаг, производится: - списание разницы между - доначисление разницы | 7410 «Расходы по выбытию активов» | 6160 «Прочие доходы от финансирования» | 20 000 |
| 6 | Увеличение первоначальной стоимости долгосрочных финансовых инвестиций в результате произведенной переоценки | 1110-1050 «Краткосрочные финансовые инвестиции» 2010-2040 «Долгосрочные финансовые инвестиции» | 5320 «Резерв на переоценку» | |
| 7 | Уменьшение стоимости долгосрочных финансовых инвестиций в результате произведенной переоценки: а) за счет и в пределах сумм б) при отсутствии (недоста | 5320 «Резерв на переоценку», 7410 «Расходы по выбытию активов» | 1110-1050 «Краткосрочные финансовые инвестиции» 2010-2040 «Долгосрочные финансовые инвестиции» |
Приложение 2
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Сумма, тенге | Корреспонденция счетов | |||||||||||
| Дебет | Кредит | |||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||||||||||
| 1 | Акции, приобретенные у юридических лиц, по цене приобретения: - АО "Темир" - 33% обращающихся акций - АО "Цемент" - 28% обращающихся акций | 3110000 4600000 | 2210 | 4410 | ||||||||||
| Итого | 7710000 | |||||||||||||
| Первый год | ||||||||||||||
| 2 | Увеличена стоимость инвестиций на сумму долевого участия в результате дооценки отдельных объектов основных средств АО "Темир". Доля участия ТОО «Стимул» в сумме дооценки составляет 99000 тенге (300000 х 33%) | 99000 | 2210 | 5320 | ||||||||||
| 3 | По результатам финансово-хозяйственной деятельности зависимых товариществ за первый год: - увеличена стоимость инвестиций в связи с увеличением доли ТОО «Стимул» в чистых доходах АО "Цемент". Доля участия ТОО «Стимул» в чистом доходе АО "Цемент" составляет 1400000 тенге (5000000 х 28%). - уменьшена стоимость инвестиций в связи с уменьшением доли ТОО «Стимул» по полученным убыткам АО "Темир". Доля участия ТОО «Стимул» в убытках АО "Темир" составляет 3267000 тенге (9900000 х 33%). (Поскольку доля убытков превышает стоимость инвестиций, стоимость инвестиций доводится до нулевой, а оставшаяся доля убытков - 58000 тенге - учитывается на забалансовом счете (3267000 - 3110000 -99000)). - уменьшена стоимость инвестиций на сумму дивидендов, подлежащих получению ТОО «Стимул» от АО "Цемент", сумма дивидендов составит 560000 тенге (2000000 х 28%) | 1400000 3209000 58000 560000 | 2210 6410 2040 2130 | 6410 2210 2210 | ||||||||||
| 4 | По итогам первого года на балансе ТОО «Стимул» будут отражены только инвестиции в АО "Цемент" в сумме 5440000 тенге (4600000 + 1400000 - 560000) | |||||||||||||
| Второй год (календарный) | ||||||||||||||
| 5 | Уменьшена стоимость инвестиций ТОО «Стимул» в АО "Темир" на сумму долевого участия в результате уценки отдельных объектов основных средств АО "Темир". Доля участия ТОО «Стимул» в сумме уценки основных средств АО "Темир" составляет 135300 тенге (410000 х 33%). Поскольку ранее была проведена дооценка основных средств, стоимость инвестиций уменьшается: - в пределах сумм ранее проведенной дооценки - сверх сумм ранее проведенной дооценки 36300 тенге (135300 - 99000) | 99000 36300 | 5320 7410 | 2210 2210 | ||||||||||
| 6 | Увеличена стоимость инвестиций ТОО «Стимул» в АО "Цемент" на сумму долевого участия в результате дооценки отдельных объектов основных средств. Доля участия ТОО «Стимул» в сумме дооценки составляет 140000 тенге (500000 х 28%) | 140000 | 2210 | 5320 | ||||||||||
| 7 | По результатам финансово-хозяйственной деятельности зависимых товариществ за второй год: - увеличена стоимость инвестиций в связи с увеличением доли ТОО «Стимул» в чистых доходах АО "Темир". Доля участия составляет 330000 тенге (1000000x33%). Поскольку в предыдущем периоде был убыток, сумма которого превышала стоимость инвестиций, в текущем периоде отражается увеличение стоимости с учетом суммы убытков, учитываемых на забалансовом счете 001 - 272000 тенге (330000 - 58000). Доля убытков, отраженная на забалансовом счете, списывается - уменьшена стоимость инвестиций на сумму дивидендов, подлежащих получению ТОО «Стимул» от АО "Темир", 66000 тенге (200000 х 33%) - уменьшена стоимость инвестиций в связи с уменьшением доли ТОО «Стимул» по полученным убыткам АО "Цемент". Доля участия ТОО «Стимул» в убытках составляет 420000 тенге (1500000 х 28%) | 272000 58000 66000 420000 | 2210 1230 6410 | 6410 2040 2210 2210 | ||||||||||
| По итогам второго года, на балансе ТОО «Стимул» будут - в АО "Цемент" в сумме 5160000 тенге (5440000 + 140000-420000) - в АО "Темир" в сумме 70700 тенге (272000-135300-66000) Итого стоимость инвестиций по методу долевого участия по итогам второго года составляет 5230700 тенге (5160000 + 70700) | ||||||||||||||
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
