19610 (602512), страница 2
Текст из файла (страница 2)
Учет операций по транзитному валютному счету
Транзитный валютный счет предназначен для аккумулирования большинства валютных поступлений, позволяя банку осуществлять контроль за их целевым использованием.
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |
| На транзитный валютный счет зачислены: | ||
| 1) валютная выручка, поступившая от экспорта товаров (работ, услуг) | 52-1 | 62, 76 |
| 2) поступившая иностранная валюта, не подлежащая обязательной продаже, в том числе: вклады в уставный капитал организации доходы от участия в уставный капиталах других организаций кредиты и займы доходы от предоставления займов средства, полученные от продажи ценных бумаг целевые поступления | 52-1 52-1 52-1 52-1 52-1 52-1 | 75-1 76-3 66, 67 76-3 62, 76 86, 76 |
| С транзитного валютного счета произведено списание денежных средств в связи с осуществлением следующих операций: | ||
| 1) оплачены расходы по обязательно продажи 10% валютной выручки, в том числе: расходы по транспортировке, страхованию и экспедированию грузов, обусловленные оказанием нерезидентами соответствующих услуг расходы по транспортировке, страхованию и экспедированию грузов по территории иностранных государств и международном транзитном сообщении, обусловленные оказанием юридическими лицами-резидентами соответствующих услуг расходы по уплате экспортных таможенных пошлин и оплате таможенных процедур расходы по уплате комиссионного вознаграждения посредникам за оказание услуг, связанных с экспортом товаров расходы по уплате комиссионного вознаграждения уполномоченному банку | 60 60 68, 76 76 91-2 | 52-1 52-1 52-1 52-1 52-1 |
| 2) перечислено 10% валютной выручки для обязательной продажи на внутреннем валютном рынке | 57 | 52-1 |
| 3) перечислена сверхнормативная сумма валютной выручки для добровольной продажи на внутреннем валютном рынке | 57 | 52-1 |
| 4) переведена на текущий валютный счет иностранная валюта, не подлежащая обязательной продаже | 52-2 | 52-1 |
| 5) переведена поставщиком на свой текущий валютный счет оставшаяся валютная выручка | 52-2 | 52-1 |
| 6) переведена посредником на свой текущий валютный счет оставшаяся валютная выручка | 76 | 52-1 |
| 7) переведена посредником на свой текущий валютный счет валютная выручка, поступившая от нерезидента | 76 | 52-1 |
| 8) переведена посредником на счет нерезидента валютная выручка (за вычетом комиссионного вознаграждения) | 76 | 52-1 |
| 9) произведен возврат ранее полученных денежных средств (в случае неправильного их зачисления, прекращения договорных отношений с контрагентом) | 62, 76 | 52-1 |
Учет операций по текущему валютному счету
Иностранная валюта, числящаяся на текущем валютном счете, предназначена для ведения расчетов организацией-резидентом со своими контрагентами по текущим и капитальным валютным операциям. В первом случае использование иностранной валюты осуществляется без ограничений, во втором – при условии наличия разрешения (лицензии) ЦБ РФ.
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |
| На текущий валютный счет зачислены: | ||
| 1) иностранная валюта, не подлежащая обязательной продаже на внутреннем валютном рынке | 52-2 | 52-1 |
| 2) выручка от экспорта товаров, оставшаяся после обязательной продажи на внутреннем валютном рынке | 52-2 | 52-1, 76 |
| 3) возвращенные работниками организации подотчетные суммы в иностранной валюте | 52-2 | 57, 50 |
| 4) инкассированная торговая выручка организаций | 52-2 | 57 |
| 5) средства, полученные от продажи уполномоченным банком валютных векселей этих же банков | 52-2 | 76 |
| 6) проценты за пользование уполномоченным банком средствами на счете | 52-2 | 91-1 |
| С текущего валютного счета произведено списание денежных средств в связи с осуществлением следующих операций: | ||
| 1) оплачены расходы в иностранной валюте: переводы из РФ для проведения расчетов без отсрочки платежа по импорту товаров и/или их кредитованием на срок более 90 дней переводы из РФ дивидендов, процентов и иных доходов по операциям, связанным с движением капитала переводы неторгового капитала | 60, 76 75-2, 66, 67 70, 76, 91-2 | 52-2 52-2 52-2 |
| 2) оплачены расходы в иностранной валюте, связанные с осуществлением капитальных операций: прямые инвестиции (вложения в уставные капиталы других организаций) портфельные инвестиции (вложения в ценные бумаги) переводы из РФ в оплату права собственности на недвижимость переводы из РФ для осуществления расчетов по импорту товаров с отсрочкой платежа более 90 дней расходы, связанные с осуществлением иных валютных операций, не являющихся текущими | 58-1 58, 76 08, 60 60, 76 разные счета | 52-2 52-2 52-2 52-2 52-2 |
| 3) оплачены расходы в иностранной валюте, связаны с осуществлением капитальных операций, проводимых без разрешений ЦБ РФ: переводы из РФ для осуществления расчетов за проводимые в зарубежных странах строительные и подрядные работы, сроки платежа по которым превышают 90 дней, при условии, что срок поступления валютной выручки не будет превышать 5 лет с даты заключения соответствующих договоров переводы из РФ для осуществления расчетов, связанных с взносами и выплатами по страхованию о перестрахованию производимыми в период соответствующего договора, при условии, что срок действия не будет превышать 5 лет с даты заключения | 60 76-1 | 52-2 52-2 |
| 4) погашены кредиты, полученные в иностранной валюте у уполномоченных банков, включая проценты за их использование | 66, 67 | 52-2 |
| 5) снята наличная валюта для оплаты командировочных расходов работников организации | 50 | 52-2 |
| 6) переведена иностранная валюта на зарубежные валютные счета | 52-2 | 52-1 |
| 7) перечислена иностранная валюта для добровольной продажи на внутреннем валютном рынке | 57 | 52-2 |
| 8) произведены обязательные платежи, взимаемые государственными органами | 91-2 | 52-2 |
| 9) уплачено комиссионное вознаграждение уполномоченному банку | 91-2 | 52-2 |
Учет операций по специальному транзитному валютному счету
Специальный транзитный валютный счет предназначен для совершения операций по покупке иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынке. С помощью данного счета уполномоченный банк осуществляет контроль за целевым использованием приобретенных средств. Приобретенная иностранная валюта должна быть переведена банком по распоряжению клиента в соответствии с основаниями, указанными в поручении на покупку, не позднее 7 календарных дней со дня ее зачисления на специальный транзитный счет. В противном случае эта валюта подлежит обратной продаже.
Снятие наличной валюты со специального транзитного счета не допускается, за исключением случаев оплаты командировочных расходов.
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| дебет | кредит | |
| На специальный транзитный валютный счет зачислены: | ||
| 1) иностранная валюта, приобретенная за рубли на внутреннем валютном рынке | 52-3 | 57 |
| 2) иностранная валюта, ранее списанная со специального транзитного валютного счета, в том числе: валюта, не использованная для оплаты командировочных расходов валюта, полученная от продажи дорожных чеков, не использованных для оплаты командировочных расходов валюта, переданная с депозитного счета, открытого в уполномоченном банке | 52-3 52-3 52-3 | 57, 50 57, 50 55-3 |
| Со специального транзитного валютного счета произведено списание денежных средств: | ||
| 1) переведена иностранная валюта в соответствии с целью, для которой она была приобретена (оплата импортных товаров, погашение валютного кредита) | 52-2, 60, 66, 67, 76 | 52-3 |
| 2) снята наличная иностранная валюта для оплаты командировочных расходов работников организации | 50 | 52-3 |
| 3) перечислена для обратной продажи на внутреннем валютном рынке не использованная по целевому назначению ранее приобретенная иностранная валюта | 57 | 52-3 |
| 4) переведена иностранная валюта в депозит уполномоченного банка | 55-3 | 52-3 |
| 5) переведены средства в целях исполнения обязательств, указанных в свидетельстве о накоплении иностранной валюты, купленной на внутреннем валютном рынке | Разные счета | 52-3 |
Пример. На транзитный валютный счет организации ОАО "Темп" зачислена экспортная валютная выручка в размере 300 000 долл. США и валютный кредит от иностранного банка в размере 110 000 долл. Курс на день поступления на транзитный валютный счет составляет 31,80 руб. за 1 долл. США. Банк снял средства для продажи в тот день, когда курс доллара составлял 31,75 руб. Курс продажи составил 31,78 руб. за 1 долл. Сумма проданной валюты была зачислена на расчетный счет. Комиссия банка составила 50 долл.
Отметим, что на счете 52, субсчет 1 "Транзитный валютный счет", возникнет курсовая разница между датой зачисления валюты и датой ее списания на продажу, а на субсчете 57-3 "Валютные средства, перечисляемые для продажи", открываемом к счету 57 "Переводы в пути", - курсовая разница между курсами на дату списания средств для продажи и датой продажи валюты.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
