19533 (602436), страница 2
Текст из файла (страница 2)
52 «Валютные счета»;
55 «Специальные счета в банках» (кроме остатка 55-З «Депозитные счета», который мы включили в состав финансовых вложений);
Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
1 «Касса организации»;
2 «Операционная касса»;
З «Денежные документы» и др..
Прочие оборотные активы (строка 270) - строка содержит сведения о несущественных видах оборотных активов. Если не все значимые статьи были отражены в рассмотренных нами строках, баланс может быть дополнен дополнительными статьями. По строке 270, в частности, могут быть отражены данные о суммах во внутрихозяйственных расчетах на отчетную дату. Это дебетовое сальдо счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты», на котором обобщается информация обо всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности, о расчетах по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т. п. Учет на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты может вестись в разрезе субсчетов:
1 «Расчеты по выделенному имуществу»;
2 «Расчеты по текущим операциям»;
З «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» и др..
Все перечисленные элементы оборотных средств, кроме готовой продукции (отгруженной), средств в расчетах и денежных средств, подлежат нормированию.
Производственные запасы — это предметы труда, подготовленные для запуска, в производственный процесс.
Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления представляют собой: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки и сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, не законченные полностью производством в одних цехах и подлежащие дальнейшей переработке в других цехах того же предприятия. Расходы будущих периодов — невещественные элементы фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые проводятся в данном периоде, но относятся на продукцию будущего периода.
Соотношение между отдельными элементами оборотных средств или между их составными частями называется структурой оборотных средств. Структура оборотных средств зависит от отраслевой принадлежности предприятия, характера и особенностей организации производственной деятельности, условий снабжения и сбыта, расчетов с потребителями и поставщиками.
Организация и учет бухгалтерского учета оборотных активов организации осуществляется на основании нормативно-законодательных документов:
1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ МФ РФ № 34н от 29.07.1998 г.).
2. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ МФ РФ № 94н от 31 октября 2000 г.).
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (Приказ Минфина № 44н от 9 июня 2001 г.).
4. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13 июля 1995 г.).
5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации». ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н.
и другими нормативно-законодательными актами.
Корреспонденция по счетам бухгалтерского учета, отражающих движение денежных средств представлена в табл. 1.
Таблица 1
Корреспонденции счетов по операциям денежных средств
| Операции | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | |
| 1 | 2 | 3 |
| Поступления наличных денег от продажи продукции, основных средств, прочих активов | 50 | 62, 76, 90, 91 |
| Поступления наличных денег со счетов в банках | 50 | 51,52,55 |
| Возврат в кассу ранее выданных авансов, излишне выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных подотчетных сумм | 50 | 62,70,71, 76 |
| Поступления наличных денег в погашение задолженности по материальному ущербу и очередным платежам работников-заемщиков, по вкладам в уставный капитал организации, от квартиросъемщиков и по исполнительным документам | 50 | 73, 75, 76 |
| Поступления наличных денег от подразделений организации | 50 | 79 |
| Поступление в кассу процентов по векселям, дивидендов по ценным бумагам, доходов от долевого участия в других организациях и т.д. | 50 | 76 |
| Выявлены излишки в кассе | 50 | 91 |
| Поступления наличных денег в счет доходов будущих периодов (арендная плата авансом, плата за коммунальные услуги и т.п.) | 50 | 98 |
| Получены наличными краткосрочные и долгосрочные кредиты банков, кредиты для выдачи займов работникам на индивидуальное жилищное строительство, приобретение квартир и т.п. | 50 | 66,67 |
| Поступления наличных денег от заимодавцев по предоставленным ими краткосрочным и долгосрочным кредитам и другим привлеченным средствам, а также средствам целевого финансирования | 50 | 66, 67, 86 |
| Оплачены из кассы расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа, объектов основных средств, материалов, товаров, а также расходы основных и вспомогательных цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств, будущих периодов, расходы по продаже, затраты по продаже готовой продукции, основных средств и прочих активов | 07,08, 10, 41,20,23, 25, 26, 29, 44, 90,91, 97 | 50 |
| Сданы из кассы денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета, для приобретения денежных документов и на денежные переводы | 50,51,52, 55 | 50 |
| Оплачены наличными краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, задолженность поставщикам по авансам полученным, различным внебюджетным фондам, бюджету, по отчислениям в социальные фонды | 08, 60, 58, .68,69,76 | 50 |
| Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам | 70,71,73, 75,76 | 50 |
| Выданы из кассы наличные денежные средства подразделениям организации | 79 | 50 |
| Оплачены из кассы некомпенсируемые расходы, связанные со стихийными бедствиями | 99 | 50 |
| Выявлена при инвентаризации кассы недостача денежных средств и денежных документов | 94 | 50 |
| Выданы из кассы суммы единовременной помощи работникам и другие выплаты за счет прибыли организации | 91 | 50 |
| Погашена задолженность по кредитам и заемным обязательствам наличными | 66,67 | 50 |
| Оплачены из кассы расходы, осуществленные за счет средств целевого назначения | 86 | 50 |
| Выставлен аккредитив за счет собственных средств и кредитов банка | 55 | 50,51,52, 66,67 |
| Оплачена за счет аккредитивов задолженность поставщикам и другим кредиторам | 60,76 | 55 |
| Неиспользованная сумма аккредитивов направлена на восстановление соответствующего счета | 50,51,52, 66,67 | 55 |
| Оплачена со специальных счетов задолженность по ранее полученным авансам | 62,76 | 55 |
| Оплачена со специальных счетов задолженность по обязательному имущественному и личному страхованию, по внебюджетным фондам, перед бюджетом | 68, 76, 69 | 55 |
В табл. 2 представлена корреспонденция счетов по операциям расчетов, которые отражают поступление запасов или влекут за собой образование дебиторской задолженности.
Таблица 2
Корреспонденция счетов по операциям расчетов
| Операции | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | |
| 1 | 2 | 3 |
| Приняты к оплате счета поставщиков за поступившие оборудование, сырье и материалы, а также выполненные работы по капитальному строительству, для цехов основных и вспомогательных производств, общепроизводственного и общехозяйственного назначения, по реализации продукции, отнесенные за счет покупателей | 07, 10,08, 20, 23, 25, 26, 44, 45 | 60 |
| Получены от поставщиков суммы по перерасчетам (по тарифам, ценам, ошибкам в счетах и т.п.) | 50,51,52 | 60 |
| Предъявлены претензии поставщикам за обнаруженную недостачу ТМЦ при их приемке | 76 | 60 |
| Акцептованы счета поставщиков за услуги по ликвидации последствий стихийных бедствий и их предотвращению | 99 | 60 |
| Списаны отрицательные курсовые разницы | 91 | 60 |
| Обнаружена недостача ТМЦ (до их оприходования) в пределах норм естественной убыли или по вине организации | 94 | 60 |
| Погашена задолженность перед поставщиками наличными, перечислениями со счетов учета денежных средств, полученными кредитами банка | 60 | 50,51,52, 55, 66, 67 |
| Произведен зачет по задолженности поставщикам по предварительно выданным авансам | 60 | 60 |
| Погашена задолженность по товарообменным операциям | 60 | 62 |
| Выданы авансы под поставку ТМЦ и под выполнение работ наличными, с расчетного и валютного счетов, специальных счетов в банках, за счет полученных кредитов банков, займов | 60 | 50, 51,52, 55, 66, 67 |
| Оплачены за счет выданных авансов счета поставщиков и подрядчиков | 60,76 | 60 |
| Предъявлена претензия поставщикам и подрядчикам | 76 | 60 |
| Возвращены ранее выданные авансы | 50,51,52, 55, 66, 67 | 60 |
| Списаны ранее выданные и невостребованные авансы | 91 | 60 |
| Предъявлены претензии по выявленным несоответствиям цен, тарифов, ошибкам в счетах (после акцепта) на поступившие ТМЦ и выполненные работы | 76 | 07,08, 10, 11, 15,26, 28, 29, 44, 45 |
| Предъявлены претензии к банкам по ошибочно списанным суммам | 76 | 51,52,55 |
| Предъявлены претензии поставщикам при оприходовании ТМЦ | 76 | 60 |
| Предъявлен иск покупателю на сумму векселя | 76 | 62 |
| Отражены суммы штрафов, пеней, неустоек, предъявленных другим организациям за несоблюдение договорных обязательств, а также положительные курсовые разницы | 76 | 91 |
| Отражены суммы неудовлетворенных претензий (по операциям 14 и 15) | 07,08, 10, 11, 15,20, 23, 25, 26, 29,41,44, 45,51, 52, 55 | 76 |
| Списаны предъявленные претензии по истечении срока исковой давности | 91 | 76 |
| Списаны суммы штрафов, неустоек, не признанных арбитражем | 91 | 76 |
| Получены авансы под поставку ТМЦ и выполнение работ наличными, на счета учета денежных средств, а также в виде перевода | 50,51,52, 55,57 | 62 |
| Отражена сумма НДС по полученным авансам | 62 | 68 |
| Отгружена продукция покупателям | 62 | 90 |
| Зачеты суммы авансов отгруженной продукции | 62 | 62 |
| Полученные авансы погашены за счет кредитов банка и займов | .62 | 66,67 |
| Списаны невостребованные полученные авансы и положительные курсовые разницы | 62 | 91 |
| Начислены платежи по обязательному страхованию имущества и персонала в капитальном строительстве, основном и вспомогательном производствах, цехового и общехозяйственного назначения, в обслуживающих производствах и хозяйствах | 08, 20, 23, 25, 26, 29 | 76 |
| Отражена сумма страхования, причитающаяся по договору работникам организации | 76 | 73 |
| Поступили от страховых организаций суммы возмещения | 51, 52,55 | 76 |
| Списаны потери ТМЦ по страховым случаям | 76 | 10, 11,41 |
| Списаны не компенсируемые страховыми возмещениями потери | 99 | 76 |
| Списаны положительные валютные курсовые разницы по операциям уплаты организацией страховых платежей | 76 | 91 |
| Начислены суммы во внебюджетные платежи с сумм капитальных вложений, приобретения материалов, относимые на себестоимость продукции, на коммерческие расходы и издержки обращения, обслуживающие производства и хозяйства, расходы будущих периодов | 08, 10,26, 44, 29, 97 | 76 |
| Перечислены суммы во внебюджетные фонды | 76 | 50,51, 52, 55 |
| Поступили материалы, оплаченные за счет краткосрочных кредитов банка | 10 | 66 |
| Получены кредиты банка наличными и на другие счета | 50, 51, 52, | 66 |
| учета денежных средств | 55 | |
| Начислены проценты по полученным ссудам банка | 26, 08,91 и др. | 66 |
| Выдан аванс под закупку ТМЦ за счет кредитов банка | 60 | 66 |
| Получены кредиты банка под признанные и присужденные суммы претензий | 76 | 66 |
| Погашены задолженности за счет краткосрочных банковских кредитов: | ||
| перед поставщиками и подрядчиками | 60 | 66 |
| по полученным авансам | 60 | 66 |
| по долгосрочным кредитам | 67 | 66 |
| по займам | 66,67 | 66 |
| Погашена задолженность по краткосрочным кредитам банка за счет денежных взносов и перечислений | 66 | 50,51,52, 55 |
| Получены долгосрочные кредиты банков: на оплату поступившего оборудования | 07 | 67 |
| на оплату расходов по строительно-монтажным работам | 08 | 67 |
| на погашение задолженности перед поставщиками и бюджетом | 60,68 | 67 |
| на другие цели | 50,51,52, 55 | 67 |
| Начислены проценты по долгосрочным кредитам банков | 08, 26, 91 и др. | 67 |
| Погашена задолженность по долгосрочным кредитам | 67 | 51,52,55 |
| Отражены курсовые разницы по краткосрочным и долгосрочным кредитам: | ||
| положительные | 66,67 | 91 |
| отрицательные | 91 | 66,67 |
| Перечислены авансы за счет полученных кредитов банков | 60 | 66,67 |
| Погашены долгосрочные кредиты краткосрочными | 67 | 66 |
| Возвращены векселедержателем денежные средства из-за невыполнения векселедателем своих обязательств | 67 | 51,52 |
Мы рассмотрели бухгалтерский учет и нормативное регулирование оборотных активов организации. Теперь проведем оценку состояния бухгалтерского учета мобильных активов на практических материалах организации ООО «Энерготехмонтаж ТД».
1.2. Состояние бухгалтерского учета оборотных активов
в ООО «Энерготехномонтаж ТД»
Общество с ограниченной ответственностью «Энерготехномонтаж ТД» официальный дистрибьютор "Тайко Электроникс Райхем ГмбХ" в Поволжском регионе. Предприятие предлагает системы промышленного и бытового электрообогрева; кабельные термоусаживающие муфты; ограничители перенапряжения; электрощитовое оборудование; низковольтную аппаратуру и многое другое. Вся продукция, поставляемая обществом сертифицирована. Поставленная продукция имеет гарантии и послепродажную техническую поддержку.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
