19397 (602329), страница 5
Текст из файла (страница 5)
Операция № 11:
Оприходован НДС по приобретенному основному средству в размере 18% от покупной стоимости, указанной в документах поставщика (п.10).
310000 – 100%
НДС - 18%
НДС = 55800 р.
Операция № 13
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п.7 ПБУ 6/01). Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику, а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования (п.8 ПБУ 6/01). Поэтому суммы, отраженные по дебету 08 счета (п.10+п.12) и будут отражать фактические затраты на приобретение основного средства, которые затем необходимо списать в дебет 01 счета. п.10+п.12: 310000+17200= 327200 р.
Операция № 14
Для принятия к вычету входного НДС необходимым условием является:
-товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС;
-товары (работы, услуги), имущественные права приняты к учету;
-имеется должным образом оформленный счет-фактура поставщика, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой.
НДС принимается к вычету в сумме, указанной в операции №11.
Операция № 17
Для выявления результата, связанного с ликвидацией объекта основного средства, необходимо открыть счет 91 «Прочие доходы и расходы», в кредит которого записываются суммы поступлений, связанные с продажей и прочим списанием основных средств, а в дебет – расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, а также остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация (Инструкция по применению Плана счетов в РФ). Ежемесячно сопоставлением дебетового и кредитового оборота определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц, которое заключительными оборотами списывается со 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом:
Д91-К99 – прибыль; Д99-К91 – убыток.
Счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.
| Д 91 «Прочие доходы и расходы» К | |
| 8000 | 11000 |
| 7000 | |
| 15000 | 11000 |
Убыток
Операция № 21
Рассчитать ЕСН по общей ставке, действующей с 01.01.06г.
Ставки единого социального налога
| Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | Фонд социального страхования РФ | Фонд обязательного медицинского страхования | Взнос на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний в ООО «Стройка» | Итого | |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | Территориальный фонд обязательного медицинского страхования | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| До 280000 рублей | 20% | 2,9% | 1,1% | 2% | 1,5% | 27,5% |
Помимо ЕСН, взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ООО «Стройка» составляет – 1,5%. (столбец № 6). Поэтому расчет производим таким образом:
Заработная плата рабочих (п.20) х 27,5%=сумма ЕСН.
ЕСН на пособие по временной нетрудоспособности не начисляется:
313000 * 0,275= 86075 р.
223000 * 0,275= 61325 р.
74000 * 0,275= 20350 р.
128000 * 0,275= 35200 р.
20000 * 0,275= 5500 р.
Операция № 24
Списана фактическая производственная себестоимость строительных работ, выполненных силами субподрядной организации на основании акцептованных счетов субподрядной организации за выполненные и принятые заказчиком строительно-монтажные работы без НДС (п.23).
Операция № 27
НДС принимается к вычету в сумме, указанной в операции №26.
Операция № 30
Если дебетовый оборот сч.15 больше кредитового, т.е. фактическая себестоимость заготовленных материалов больше учетной цены, на эту разницу делается бухгалтерская запись:
Д16-К15 - перерасход (списано превышение фактической себестоимости над стоимостью по учетным ценам)
Если оборот по кредиту сч.15 превышает дебетовый, то учетная цена поступивших производственных запасов выше фактической себестоимости. В этом случае делается бухгалтерская запись:
Д15-К16 – экономия (отражено снижение фактической себестоимости от учетной цены).
360000+25000-365000=20000 р.
Операция № 32
На производство работ материалы списываются по фактической себестоимости. Размер отклонений по списываемым на производство материалам определяется по следующей методике:
Средний процент отклонений = (начальный остаток отклонений + сумма отклонений за месяц) / (начальный остаток материалов по учетным ценам + текущее поступление материалов за отчетный месяц по учетным ценам) х 100%.
Полученный процент округляем до десятых (одна цифра после запятой).
Абсолютная сумма отклонений = (средний процент отклонений * стоимость материалов, отпущенных в производство по учетным ценам)/100%
Полученную сумму отклонений (без копеек) спишите на объект А следующей проводкой: Д 20 – К16.
(Д16н+Д16м)/(Д10н+Д10м)*100%= (70300+20000)/(812600+365000)*100%=7,7 %
Д16н, Д10н из таблицы 2
Д16м-п.30
Д10м-п.29
7,7%*К10(п.31)=(7,7%*270000)/100=20790р
Операция № 33
Для распределения общепроизводственных расходов по объектам строительства необходимо составить расчет (см. табл. 5):
-
процент распределения (%) = итог гр.2 (Д 25 счета)/итог гр.3 х100%;
-
общепроизводственные расходы по объектам строительства (гр.2) = % распределения х кол-во отработанных машино-часов на каждом объекте.
Распределение общепроизводственных расходов между объектами строительства
| Показатели | Общепроизводственные расходы по объектам строительства | Кол-во отработанных машино-часов | % распределения |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Объект А | 100523 | 150 | Х |
| Объект Б | 113927 | 170 | Х |
| Итого: | 214450 | 320 | 670,15625 |
Затраты на 1 маш/час = 214450/(150+170)=670,15625
Операция № 34
Для распределения общехозяйственных расходов по объектам строительства необходимо составить расчет (см. табл. 6):
-
процент распределения (%) = итог гр.2 (Д 26 счета)/итог гр.3 х100%;
-
общехозяйственные расходы по объектам строительства (гр.2) = % распределения х заработная плата рабочих основного производства на каждом объекте.
Распределение общехозяйственных расходов между объектами строительства
| Показатели | Общехозяйственные расходы по объектам строительства | Заработная плата рабочих основного производства | % распределения |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Объект А | 152371 | 313000 | Х |
| Объект Б | 108559 | 223000 | Х |
| Итого: | 260930 | 536000 | 0,4868097 |
Операция № 35
Чтобы списать фактическую производственную себестоимость, откроем счет 20 «Основное производство» отдельно по объектам. Собрав затраты по дебету 20 счета объекта А и Б, прибавим начальные остатки (на 01.01.) и спишем фактическую производственную себестоимость в дебет счета 90 «Продажи». Работы, выполненные субподрядными организациями не включаем.
| Д 20 «А» «Основное производство» К | |
| 18000 | |
| 270000 | |
| 20790 | |
| 100523 | |
| 152371 | |
| 313000 | |
| 86075 | |
| Об А = 960 759 | |
Сч. 90: 960759+374000= 1334759 р.
| Д 20 «Б» «Основное производство» К | |
| 32500 | |
| 25500 | |
| 113927 | |
| 108559 | |
| 223000 | |
| 61325 | |
| Об б = 564 811 | |
Сч. 90: 564811+417500= 982311 р.
Операция № 37
Начислите НДС по расчетной ставке 18/118 от выручки (п.36).
2100000*18/118=320339 р.
1700000*18/118=259322 р.
Операция № 38
Определить финансовый результат от реализации строительно-монтажных работ и списать его на счет 99 «Прибыли и убытки». Для этого необходимо открыть сч.90 «Продажи» по каждому объекту (включая субподрядчиков). Если кредитовый оборот сч.90 превышает дебетовый оборот, то получаем прибыль, если дебетовый оборот сч.90 превышает кредитовый оборот – получаем убыток.
| Д 90 «А» «Продажи» К | |
| 278000 | 2100000 |
| 1334759 | |
| 320339 | |
| Об а = 1933098 | Об а = 2100000 |
Д < К - прибыль 166902 р.
| Д 90 «Б» «Продажи» К | |
| 89000 | 1700000 |
| 982311 | |
| 259322 | |
| Об б = 1330633 | Об б = 1700000 |
Д < К - прибыль 369367 р.
Операция № 40
Чтобы определить налог на прибыль, необходимо рассчитать налогооблагаемую базу. Для этого откройте счет 99 «Прибыли и убытки», выявите конечный остаток.
Начислите налог на прибыль по ставке 24%.
| Д 99 Прибыли и убытки К | |
| 4000 | 536269 |
| Об = 4000 | Об = 536269 |
536 269 – 4000 = 532269 р. * 0,24 = 127745 р.
4.Отразить все хозяйственные операции на счетах.
5.Подсчитать обороты и сальдо на конец месяца по всем счетам.
| Счет 01 «Основные средства»
| Счет 02 «Амортизация ОС»
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Счет 04 «Нематериальные активы»
| Счет 05 «Амортизация НМА»
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Счет 10 «Материалы»
| Счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Счет 19 «Налог на добавленную стоимость»
| Счет 20 «А» «Основное производство»
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Счет 25 «Общепроизводственные расходы»
| Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Счет 50 «Касса»
| Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Счет 51 «Расчетный счет»
| Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
| Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
| Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
| Счет 75 «Расчеты с учредителями/расчеты по вкладам в уставной капитал»
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
| Счет 80 «Уставный капитал»
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»
| Счет 84 «Нераспределенная прибыль»
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Счет 97 «Расходы будущих периодов»
| Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
| Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Счет 90 «Продажи»
| Счет 99 «Прибыли и убытки»
|
6.Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета на 01 февраля по следующей форме:
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
